"Новая бухгалтерия", N 4, 2004

Налоговые отношения

Постановление Правительства РФ от 16.02.2004 N 84

"О внесении изменений в Постановление Правительства

Российской Федерации от 2 декабря 2000 г. N 914"

("Российская газета", 02.03.2004)

Внесены изменения в Правила ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, а также в форму счета-фактуры.

Подробно об этом см. статью Ю. Михалычевой на с. 35.

Постановление Правительства РФ от 18.02.2004 N 90

"Об утверждении Перечня товаров, производимых

с использованием имущества организаций, не подлежащих

освобождению от обложения налогом на имущество организаций,

и (или) реализуемых такими организациями"

("Российская газета", 25.02.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 9, 2004)

Правительство утвердило Перечень товаров, при производстве и реализации которых организациями, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, на их имущество не распространяется льгота, установленная п.3 ст.381 НК РФ.

Так, не освобождаются от налога на имущество основные средства, используемые при изготовлении шин для автомобилей, охотничьих ружей, яхт, катеров (кроме имеющих специальное назначение), драгоценных камней и металлов и некоторых других товаров.

Постановление Правительства РФ от 09.02.2004 N 64

"О внесении изменений в Постановления Правительства

Российской Федерации от 08.02.2002 N 92

и от 08.02.2002 N 93"

("Российская газета" 12.02.2004)

Этим Постановлением Правительство распространило на организации, перешедшие на уплату единого сельхозналога в соответствии с гл.26.1 НК РФ, нормы расходов на выплату компенсаций за использование личных легковых автомобилей и мотоциклов для служебных поездок, а также на выплату суточных и полевого довольствия, которые используются при исчислении налога на прибыль.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2004 г.

Приказ МНС России от 09.02.2004 N БГ-3-03/89

"О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России

от 21.01.2002 N БГ-3-03/25 "Об утверждении

Инструкции по заполнению Деклараций по налогу

на добавленную стоимость"

(Зарегистрировано в Минюсте России 26.02.2004 N 5589)

("Российская газета", 28.02.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 9, 2004)

В основном все поправки в Инструкцию направлены на то, чтобы привести текст Инструкции в соответствие с новыми формами Деклараций (поправлена нумерация строк, названия разделов и т.п.).

Декларацию по НДС в налоговые органы должны представлять все плательщики НДС (за исключением тех, кто пользуется освобождением по ст.145 НК РФ) независимо от наличия или отсутствия объектов налогообложения в данном налоговом периоде. Минимальный объем Декларации по НДС, который нужно представить в налоговый орган, включает в себя: титульный лист, разд.1.1 и разд.2.1. При отсутствии объектов налогообложения Декларация подается в этом же объеме. При этом в строках и графах разд.1.1 и 2.1 ставятся прочерки.

Разделы 1.2, 2.2, 3, 4, 5 и 6 включаются в состав Декларации только в том случае, если в течение налогового периода налогоплательщик совершал те операции, которые отражаются в этих разделах.

Лица, не являющиеся налогоплательщиками, а также налогоплательщики, освобожденные от уплаты НДС по ст.145 НК РФ, по общему правилу НДС не платят. Однако если они выставляют своим покупателям счета-фактуры с выделенной суммой НДС, то эту сумму в полном объеме нужно заплатить в бюджет (п.5 ст.173 НК РФ). В этом случае в налоговый орган подается Декларация по НДС в сокращенном объеме: только титульный лист и разд.1.1. Сумма налога, выделенная в счетах-фактурах и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 030 разд.1.1. При этом разд.2.1 Декларации, содержащий расчет общей суммы налога, в состав Декларации включать не нужно.

Налоговые агенты, так же как и налогоплательщики, обязаны представлять в налоговые органы Декларации по НДС. При этом заполняются титульный лист, разд.1.2 и 2.2. Разделы 1.2 и 2.2 заполняются отдельно в отношении каждого налогоплательщика (иностранного лица и (или) арендодателя, за которого платится налог). Количество заполненных страниц разд.2.2 должно совпадать с количеством заполненных страниц разд.1.2.

Налоговый агент, который одновременно сам является плательщиком НДС, подает в налоговый орган единую Декларацию по НДС, которая должна содержать, как минимум, следующие разделы: 1.1, 2.1, 1.2 и 2.2. Титульный лист при этом заполняется в одном экземпляре.

Порядок заполнения новой формы Декларации по НДС подробно прокомментирован в журнале "Новая бухгалтерия" N 2, 2004.

Приказ МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-21/726

"Об утверждении формы Налоговой декларации по плате

за пользование водными объектами и Инструкции по ее заполнению"

(Зарегистрирован в Минюсте России 11.02.2004 N 5539)

("Российская газета", 17.02.2004)

("Официальные документы и разъяснения", N 9, 2004)

Новая форма Налоговой декларации предназначена для отчета начиная с I квартала 2004 г.

Расчетная часть Декларации практически не претерпела принципиальных изменений. В новой форме нужно указывать код льготы, если таковая у налогоплательщика имеется. Список кодов льгот, а также другие справочные материалы даны в качестве Приложения к Инструкции по заполнению Декларации.

Приказ МНС России от 26.02.2004 N БГ-3-22/154@

"О признании утратившими силу Приказов Министерства

Российской Федерации по налогам и сборам

от 10.12.2002 N БГ-3-22/706, от 17.04.2003 N БГ-3-22/191,

от 28.10.2003 N БГ-3-22/573"

("Официальные документы и разъяснения", N 9, 2004)

МНС, как и обещало, отменяет собственные методические рекомендации по применению глав Налогового кодекса РФ. Вслед за методичкой по ЕСН теперь признаны утратившими силу Методические рекомендации по применению главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ, утвержденные Приказом МНС России от 10.12.2002 N БГ-3-22/706, с изменениями и дополнениями.

Письмо МНС России от 17.02.2004 N 04-2-06/127

"О налогообложении компенсационных выплат по возмещению

расходов, связанных со служебными командировками"

("Официальные документы и разъяснения", N 9, 2004)

МНС разъяснило, как учитывать командировочные расходы в целях исчисления налога на доходы физических лиц. Так, при командировании работника по территории России НДФЛ необходимо исчислить и удержать с сумм суточных, выплаченных сверх норм, установленных Постановлениями Правительства РФ от 08.02.2002 N 93 и от 02.10.2002 N 729.

Что касается загранкомандировок, то здесь, по мнению налогового ведомства, следует руководствоваться Приказом Минфина России от 12.11.2001 N 92н.

Трудовые отношения и социальное обеспечение

Постановление Минтруда России от 03.02.2004 N 7

"О внесении изменений и дополнений в Правила обеспечения

работников специальной одеждой, специальной обувью

и другими средствами индивидуальной защиты"

(Зарегистрировано в Минюсте России 25.02.2004 N 5583)

Этим Постановлением Правила обеспечения работников спецодеждой, обувью и другими средствами индивидуальной защиты приведены в соответствие с нормами Трудового кодекса.

В частности, Правила теперь предусматривают, что в соответствии со ст.220 Трудового кодекса РФ, если работодатель не обеспечил работника средствами индивидуальной защиты по установленным нормам, то работник имеет право не исполнять трудовые обязанности. Работодатель в этом случае обязан оплатить возникший по этой причине простой.

Более точно сформулировано, что относится к средствам индивидуальной защиты. Расширен перечень средств индивидуальной защиты, которые работодатель может выдавать работникам по результатам аттестации рабочих мест.

Письмо Фонда социального страхования РФ от 09.02.2004

N 02-18/07-829 "О размере пособия по беременности и родам"

Этим Письмом Фонд информирует, что с 1 января 2004 г. пособие по беременности и родам выплачивается, как и ранее, в размере среднего заработка независимо от продолжительности непрерывного трудового стажа. При этом сумма пособия не должна превышать максимального размера пособия по беременности и родам - 11 700 руб.

Государственное регулирование

Письмо ЦБ РФ от 30.01.2004 N 15-Т "По вопросу

открытия кредитными организациями банковских счетов"

("Вестник Банка России", N 11, 11.02.2004)

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 23.12.2003 N 185-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", который ввел в действие систему "одного окна" и изменил редакцию ст.5 Закона "О банках и банковской деятельности", Центральный банк сообщил об изменении порядка открытия счетов организациям и предпринимателям.

Теперь для этого необязательно представлять в банк документы, подтверждающие регистрацию в качестве страхователей во внебюджетных фондах, достаточно лишь свидетельств о государственной регистрации и о постановке на налоговый учет.

Письмо МНС России от 06.02.2004 N 24-1-10/93

"О сообщении в налоговые органы об открытии (закрытии)

счетов в банке в соответствии со статьей 23

Налогового кодекса РФ"

("Официальные документы и разъяснения", N 9, 2004)

С 1 января 2004 г. Федеральным законом от 23.12.2003 N 185-ФЗ "О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации в части совершенствования процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" была изменена редакция п.2 ст.23 НК РФ.

В связи с этим МНС России разъяснило, что теперь организации должны письменно уведомлять об открытии или закрытии банковских счетов только налоговый орган по месту нахождения головной организации. Ранее такое уведомление требовалось направлять и в налоговый орган по месту учета обособленных подразделений.

Приказ МВД России N 76, МНС России N АС-3-06/37 от 22.01.2004

"Об утверждении нормативных правовых актов о порядке

взаимодействия органов внутренних дел и налоговых органов

по предупреждению, выявлению и пресечению

налоговых правонарушений и преступлений"

(Зарегистрирован в Минюсте России 26.02.2004 N 5588)

Совместный Приказ регламентирует порядок проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков сотрудниками МВД и налоговых органов. Документом утверждены три Инструкции по взаимодействию этих двух ведомств.

Первая касается непосредственно порядка сотрудничества правоохранительных и налоговых органов при проведении совместных проверок. В двух других - правила передачи материалов о налоговых правонарушениях из одного ведомства в другое.

Т.Шубина

Подписано в печать

16.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——