"Новая бухгалтерия", N 4, 2004

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ТРАНСПОРТНОМУ НАЛОГУ - 2

Налоговое ведомство разработало новую форму Декларации по транспортному налогу. НК РФ право разрабатывать формы отчетности по этому налогу предоставил субъектам РФ. Однако во многих регионах отчетность нужно сдавать по формам, утвержденным МНС России.

МНС России разработало и утвердило новую форму налоговой Декларации по транспортному налогу, а также Инструкцию по ее заполнению. Соответствующий Приказ от 29.12.2003 N БГ-3-21/724 вступил в силу 15 февраля 2004 г. Данная форма - это не первое проявление законотворчества налогового ведомства в разработке форм отчетности по транспортному налогу. Первая попытка была им предпринята в начале 2003 г. (см. Приказ МНС России от 18.03.2003 N БГ-3-21/125).

И в прежней, и в новой Инструкции по заполнению налоговой Декларации налоговики настаивают на необходимости в обязательном порядке представлять налоговую Декларацию по форме, разработанной МНС России, всеми без исключения организациями, имеющими транспортные средства (далее - ТС), признаваемые объектом обложения транспортным налогом.

Насколько правомерно это требование?

По общему правилу формы налоговых деклараций, если они не утверждены непосредственно законодательством о налогах и сборах, разрабатываются и утверждаются Министерством РФ по налогам и сборам (п.3 ст.80 НК РФ).

Однако общее правило применяется в том случае, если законодательством не установлено специальных норм. А в данном случае такие нормы предусмотрены гл.28 НК РФ.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог вводится в действие на территории каждого субъекта РФ соответствующим законом субъекта РФ. Установление форм отчетности по данному налогу относится к полномочиям законодательных (представительных) органов субъекта РФ.

Многие субъекты федерации реализовали возложенную на них гл.28 НК РФ обязанность, разработав и утвердив своими законодательными актами форму налоговой Декларации. Поэтому в этих субъектах на совершенно законных основаниях имеют право требовать ее представления по форме, утвержденной соответствующим законодательным актом региона. В частности, собственная форма Декларации разработана в Алтайском, Красноярском краях, Московской, Владимирской, Оренбургской областях и т.д.

Законодательными актами других субъектов Федерации (например, Ивановской, Новгородской, Саратовской областей и т.д.) организациям, являющимся плательщиками транспортного налога, прямо предписано представлять налоговую Декларацию по форме, утвержденной МНС России. Только по отношению к организациям, зарегистрированным на территории таких субъектов Федерации, правомерно требование налогового ведомства, высказанное в Инструкции.

На МНС России нормами п.7 ст.80 НК РФ также возложена обязанность по разработке инструкций по заполнению всех налоговых деклараций, в частности по региональным налогам, к которым относится и транспортный налог.

Соответственно, руководствоваться Инструкцией, призванной помочь заполнить налоговую Декларацию, утвержденную Приказом МНС России, будет только та часть организаций - плательщиков транспортного налога, которая представляет именно эту форму.

Данная статья, в которой мы рассмотрим порядок заполнения новой Декларации, утвержденной МНС России, будет интересна именно этой части налогоплательщиков.

***

Новая форма Декларации по транспортному налогу максимально унифицирована и соответствует единым требованиям, предъявляемым к формированию налоговых деклараций, которые доведены до сведения налогоплательщиков Приказом МНС России от 31.12.2002 N БГ-3-06/756.

Структура Декларации претерпела существенные изменения. По сравнению с предыдущей формой, утвержденной МНС, данная форма стала проще и стандартнее, но в то же время больше по объему. Исключен ряд промежуточных показателей. В частности, организациям теперь не нужно определять налоговую базу и сумму налога по каждому виду ТС. Нет также необходимости разбивать все имеющиеся на балансе ТС на группы (наземные, водные, воздушные), поскольку в новой форме Декларации отсутствуют отдельные приложения, в каждом из которых ранее отражались данные о ТС соответствующей группы.

Декларация состоит из титульного листа и трех разделов:

1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.

2. Расчет налоговой базы и суммы налога по транспортному налогу.

3. Сведения о количестве ТС, зарегистрированных на налогоплательщика.

Заполнение титульного листа Декларации производится в общеустановленном порядке и в данной статье не приводится.

Раздел 1 содержит сведения:

- об исчисленной в целом по организации сумме транспортного налога;

- о сумме налога, подлежащей уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода.

Показатель "Исчисленная сумма налога" является обобщающим. Он определяется путем сложения сумм налога, рассчитанных по каждому ТС, числящемуся на балансе организации, и отраженных в разд.2 Декларации.

В том случае, если налоговая база по транспортному налогу определяется нарастающим итогом с начала года, при расчете суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, учитывается сумма налога, исчисленная за предыдущие отчетные периоды.

Расчет налоговой базы и суммы налога осуществляется по каждой единице ТС. Соответствующие данные отражаются в разд.2 Декларации. Этот раздел является основным, поскольку его данные используются для заполнения разд.1 и 3. Поэтому начать заполнение Декларации целесообразно именно с него.

Отдельная страница этого раздела заполняется организацией на каждую единицу транспортного средства, числящегося на балансе организации (включая ТС, освобожденные от налогообложения по п.2 ст.358 НК РФ или в отношении которых законом субъекта РФ установлена льгота). Таким образом, количество страниц данного раздела должно быть равно количеству ТС, зарегистрированных организацией.

В новой форме Декларации существенно сократилось количество показателей, характеризующих технические данные ТС и данные о его регистрации в ГИБДД. Теперь в ней не нужно приводить сведения о марке, модели или модификации ТС, его назначении (категории), типе, дате изготовления и т.д., а также информацию о документе, на основании которого произведена его регистрация в ГИБДД, и датах регистрации и снятия с регистрации.

Из паспорта транспортного средства (ПТС) (или документа о регистрации ТС) организации теперь потребуется только идентификационный номер ТС для отражения его по строке 030 разд.2, а из свидетельства о государственной регистрации - регистрационный знак, чтобы заполнить строку 040 этого раздела.

По наземным транспортным средствам по строке 030 указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам - идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам - серийный заводской номер судна.

Показатели "Вид транспортного средства" (строка 010) и "Код вида транспортного средства" (строка 020) заполняются на основе данных разд.VII "Коды видов транспортных средств (ТС)" Инструкции по заполнению Налоговой декларации. Перечень видов ТС и их кодов разработан на основе подраздела 5 "Средства транспортные" разд.10 Общероссийского классификатора основных фондов (утв. Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 N 359).

В отношении различных ТС налоговая база по транспортному налогу согласно ст.359 НК РФ определяется как:

- мощность двигателя ТС;

- его валовая вместимость;

- единица ТС.

В строке 050 указывается одна из вышеуказанных характеристик ТС.

При наличии у ТС нескольких двигателей его налоговая база определяется как сумма мощностей этих двигателей в лошадиных силах.

В том случае, если в течение налогового периода произошла замена двигателя на двигатель другой мощности, то по нему заполняются два листа разд.2 с указанием в каждом листе по строке 100 количества полных месяцев владения этим ТС с учетом показателя мощности двигателя.

Если налоговая база определяется как единица ТС, в строке 050 проставляется "1".

В строке 060 на основе данных разд.VIII Инструкции отражаются коды единиц измерения налоговой базы.

Если на балансе организации числятся ТС, которые не являются объектом налогообложения в соответствии с п.2 ст.358 НК РФ, то такая организация в строке 070 должна указать код освобождения от налогообложения транспортным налогом. Данные коды приведены в п.6.1 разд.VI Инструкции.

В отношении льготируемых ТС в строке 080 организация указывает код льготы по транспортному налогу, установленный законом субъекта РФ по месту нахождения ТС. Эта строка заполняется на основании данных п.6.2 разд.VI Инструкции.

Срок использования ТС (полных календарных лет от года выпуска) отражается организацией в строке 090.

Заполнять эту строку нужно только в том случае, если по отношению к данному ТС применяется дифференцированная налоговая ставка, зависящая от срока его полезного использования.

Количество полных месяцев в налоговом периоде, в течение которых организация являлась владельцем ТС, указывается в строке 100. В случае постановки ТС на учет в ГИБДД в течение года подсчет месяцев начинается с месяца его регистрации в ГИБДД. Аналогичным образом определяется количество полных месяцев владения ТС при снятии его с учета в ГИБДД в течение года.

При этом месяц регистрации (снятия с регистрации) независимо от даты (числа) регистрации принимается за полный месяц.

В строке 110 указывается коэффициент, который применяется для исчисления транспортного налога. Для его расчета организации необходимо число полных месяцев владения ТС (строка 100) поделить на число 12. Производить расчет этого коэффициента имеет смысл только в случае регистрации ТС и (или) снятия его с учета в течение календарного года.

В строке 120 указывается ставка транспортного налога, установленная законом соответствующего субъекта РФ по месту нахождения ТС. Если законом субъекта РФ установлена льгота по транспортному налогу в виде снижения ставки налога, то организации в строке 120 необходимо указать новую (измененную) ставку налога.

Исчисленная сумма налога, которая отражается в строке 130, определяется как произведение показателей, указанных в строках 050, 110 и 120 разд.2 налоговой Декларации.

В том случае, если ТС не облагается транспортным налогом (по которому указан код освобождения в строке 070 или код льготы в строке 080), в строке 130 ставится прочерк.

Пример. ЗАО "Колесо" (автотранспортное предприятие) зарегистрировано и осуществляет свою деятельность в г. Вологде.

По состоянию на 1 января 2004 г. организация является владельцем следующих транспортных средств:

- легкового автомобиля ВАЗ-21099 с мощностью двигателя 75 л. с.;

- автобуса ЛИАЗ-5256 с мощностью двигателя 195 л. с.

В марте 2004 г. организация купила грузовой автомобиль ГАЗ-33021 с мощностью двигателя 100 л. с., который 25 марта 2004 г. зарегистрирован в ГИБДД г. Вологды.

Ставки транспортного налога в Вологодской области определены ст.2 Закона Вологодской области от 15.11.2002 N 842-ОЗ (далее - Закон N 842-ОЗ) и составляют:

     
   ———————————————————————————————————————————————T—————————————————¬
   |     Наименование объекта налогообложения     | Налоговая ставка|
   |                                              |    (в рублях)   |
   +——————————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Автомобили легковые с мощностью двигателя     |                 |
   |(с каждой лошадиной силы):                    |                 |
   |— до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно    |         5       |
   +——————————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Грузовые автомобили с мощностью двигателя     |                 |
   |(с каждой лошадиной силы):                    |                 |
   |— до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно    |        19       |
   +——————————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Автобусы с мощностью двигателя                |                 |
   |(с каждой лошадиной силы):                    |                 |
   |— до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно    |        30       |
   L——————————————————————————————————————————————+——————————————————
   

В соответствии с п.2 ст.4 Закона N 842-ОЗ организации исчисляют сумму транспортного налога по итогам налогового периода исходя из наличия зарегистрированных транспортных средств. По истечении отчетного периода (квартала, полугодия, 9 месяцев) организация обязана уплатить авансовые платежи по транспортному налогу в размере одной четвертой годовой суммы налога не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации за соответствующий отчетный период.

ЗАО "Колесо" обязано уплатить авансовый платеж по транспортному налогу за I квартал 2004 г. в размере 25% суммы налога, исчисленного за 2004 г., в срок не позднее 30 апреля текущего года.

В этот же срок организация обязана представить в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую Декларацию по форме, утвержденной МНС России (п.1 ст.5 Закона N 842-ОЗ).

Для расчета суммы авансового платежа, причитающегося к уплате за I квартал 2004 г., организация должна определить налоговую базу по транспортному налогу за 2004 г. исходя из наличия ТС по состоянию на 31 марта 2004 г. Для этого необходимо:

1) рассчитать налоговую базу за год по каждому числящемуся на балансе по состоянию на эту дату ТС исходя из предположения, что оно будет принадлежать организации до конца года;

2) исчислить годовую сумму налога по каждому ТС (как произведение налоговой базы и налоговой ставки по этому ТС);

3) исчислить годовую сумму налога по всем ТС путем сложения соответствующих сумм налога по каждому из них;

4) определить сумму авансового платежа, которая составит 25% от исчисленной годовой суммы налога по всем ТС.

Порядок заполнения раздела 2 Декларации

Принцип заполнения разд.2 Декларации одинаков для всех транспортных средств. Рассмотрим особенности его заполнения на примере автомобиля ВАЗ-21099.

Данные о расчете налоговой базы и суммы транспортного налога по легковому автомобилю ВАЗ-21099 (страница 004 Декларации) приведены на с. 93.

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                    |
   |                ИНН |0|0|3|5|0|1|0|2|8|3|6|1|                                    |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                    |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—————T—T—T—¬                              |
   |                КПП |3|5|0|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|4|                              |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————+—+—+——                              |
   |                                                                                 |
   |                                                             Форма по КНД 1152004|
   |                                                                     Раздел 00002|
   |                                                                                 |
   |         Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                          |
   |                   по транспортному средству                                     |
   |                                                                                 |
   |———————————————————————————————————————————T——————T—————————————————————————————¬|
   ||                Показатели                | Код  |    Значение показателей     ||
   ||                                          |строки|                             ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Вид транспортного средства                |  010 |прочие автомобили легковые   ||
   ||                                          |      |(кроме включенных по кодам   ||
   ||                                          |      |56600, 56700)                ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код вида транспортного средства           |  020 | |5|1|0|0|4|                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Идентификационный номер                   |  030 |  XTA21099020002125          ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Регистрационный знак                      |  040 |  B160DE 35rus               ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Налоговая база                            |  050 |  75 л. с.                   ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—¬                     ||
   ||Код единицы измерения (по ОКЕИ)           |  060 | |2|5|1|                     ||
   ||                                          |      | L—+—+——                     ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код (по пункту 2 статьи 358 Кодекса)      |  070 | | | | | | |                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код налоговой льготы                      |  080 | | | | | | |                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Срок использования (полных лет)           |  090 |                             ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—¬                       ||
   ||Количество полных месяцев владения        |  100 | |1|2|                       ||
   ||                                          |      | L—+——                       ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Коэффициент                               |  110 |   1                         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | в рублях                    ||
   ||Ставка налога                             |  120 +—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+|
   ||                                          |      | | | | | | | | | | | | | | |5||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+|
   ||                                          |      | в рублях                    ||
   ||Исчисленная сумма налога                  |  130 +—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+|
   ||                                          |      | | | | | | | | | | | | |3|7|5||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

По строке 010 указывается вид ТС - прочие автомобили легковые.

По строке 020 ставится код данного вида ТС - 51004.

Идентификационный номер автомобиля (VIN) XTA21099020002125 отражается по строке 030, а его регистрационный знак B160DE 35 rus - по строке 040.

По строке 050 указывается мощность двигателя - 75 л. с. Поскольку мощность двигателя автомобиля измеряется в лошадиных силах, по строке 060 (разд.VIII Инструкции по заполнению налоговой Декларации) указывается код этой единицы измерения - 251.

Так как автомобиль ВАЗ-21099 не относится к освобождаемым от налогообложения или льготируемым транспортным средствам, строки 070 и 080 не заполняются.

Исходя из условий примера строка 090 также не заполняется.

Организация рассчитывает годовую сумму налога, а автомобиль ВАЗ-21099 был зарегистрирован организацией на начало года, поэтому количество полных месяцев владения ТС, указываемое по строке 100, равно 12 месяцам.

Коэффициент, который следует отразить по строке 110, в рассматриваемом случае равен единице (12 месяцев : 12 = 1).

По строке 120 указывается ставка транспортного налога, установленная ст.2 Закона N 842-ОЗ. В отношении легкового автомобиля с мощностью двигателя до 100 л. с. ставка равна 5 руб. с каждой лошадиной силы.

По строке 130 отражается исчисленная сумма налога, которая рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку налога. По указанному ТС эта сумма составит 375 руб. (5 руб. х 75 л. с.).

Данные разд.2 Декларации по автобусу ЛИАЗ-5256 (страница 005 Декларации) приведены на с. 94, а по грузовому автомобилю ГАЗ-33021 (страница 006 Декларации) - соответственно на с. 95.

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                    |
   |                ИНН |0|0|3|5|0|1|0|2|8|3|6|1|                                    |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                    |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—————T—T—T—¬                              |
   |                КПП |3|5|0|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|5|                              |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————+—+—+——                              |
   |                                                                                 |
   |                                                             Форма по КНД 1152004|
   |                                                                     Раздел 00002|
   |                                                                                 |
   |         Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                          |
   |                   по транспортному средству                                     |
   |                                                                                 |
   |———————————————————————————————————————————T——————T—————————————————————————————¬|
   ||                Показатели                | Код  |    Значение показателей     ||
   ||                                          |строки|                             ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Вид транспортного средства                |  010 |прочие автобусы              ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код вида транспортного средства           |  020 | |5|4|0|0|3|                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Идентификационный номер                   |  030 |  XTL525601T0013240          ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Регистрационный знак                      |  040 |  A834CD 35rus               ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Налоговая база                            |  050 | 195 л.с.                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—¬                     ||
   ||Код единицы измерения (по ОКЕИ)           |  060 | |2|5|1|                     ||
   ||                                          |      | L—+—+——                     ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код (по пункту 2 статьи 358 Кодекса)      |  070 | | | | | | |                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код налоговой льготы                      |  080 | | | | | | |                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Срок использования (полных лет)           |  090 |                             ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—¬                       ||
   ||Количество полных месяцев владения        |  100 | |1|2|                       ||
   ||                                          |      | L—+——                       ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Коэффициент                               |  110 |   1                         ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | в рублях                    ||
   ||Ставка налога                             |  120 +—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+|
   ||                                          |      | | | | | | | | | | | | | |3|0||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+|
   ||                                          |      | в рублях                    ||
   ||Исчисленная сумма налога                  |  130 +—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+|
   ||                                          |      | | | | | | | | | | | |5|8|5|0||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                    |
   |                ИНН |0|0|3|5|0|1|0|2|8|3|6|1|                                    |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                    |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—————T—T—T—¬                              |
   |                КПП |3|5|0|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|6|                              |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————+—+—+——                              |
   |                                                                                 |
   |                                                             Форма по КНД 1152004|
   |                                                                     Раздел 00002|
   |                                                                                 |
   |         Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога                          |
   |                   по транспортному средству                                     |
   |                                                                                 |
   |———————————————————————————————————————————T——————T—————————————————————————————¬|
   ||                Показатели                | Код  |    Значение показателей     ||
   ||                                          |строки|                             ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Вид транспортного средства                |  010 |автомобили грузовые          ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код вида транспортного средства           |  020 | |5|2|0|0|1|                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Идентификационный номер                   |  030 |  XTH330210X0009665          ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Регистрационный знак                      |  040 |  C705AB 35rus               ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Налоговая база                            |  050 | 100 л.с.                    ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—¬                     ||
   ||Код единицы измерения (по ОКЕИ)           |  060 | |2|5|1|                     ||
   ||                                          |      | L—+—+——                     ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код (по пункту 2 статьи 358 Кодекса)      |  070 | | | | | | |                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—T—T—T—¬                 ||
   ||Код налоговой льготы                      |  080 | | | | | | |                 ||
   ||                                          |      | L—+—+—+—+——                 ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Срок использования (полных лет)           |  090 |                             ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | ——T—¬                       ||
   ||Количество полных месяцев владения        |  100 | |1|0|                       ||
   ||                                          |      | L—+——                       ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||Коэффициент                               |  110 |   0,83                      ||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————————+|
   ||                                          |      | в рублях                    ||
   ||Ставка налога                             |  120 +—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+|
   ||                                          |      | | | | | | | | | | | | | |1|9||
   |+——————————————————————————————————————————+——————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+|
   ||                                          |      | в рублях                    ||
   ||Исчисленная сумма налога                  |  130 +—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—+|
   ||                                          |      | | | | | | | | | | | |1|5|8|3||
   |L——————————————————————————————————————————+——————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

В нашем примере автомобиль ГАЗ-33021 зарегистрирован организацией 25 марта 2004 г., поэтому количество полных месяцев владения в 2004 г. равно 10 (март - декабрь 2004 г.), что и отражено по строке 100 страницы 006 Декларации. Соответственно коэффициент, указываемый по строке 110 страницы 006 Декларации, равен 0,83 (10 месяцев : 12).

Порядок заполнения раздела 1 Декларации

Заполнив все страницы разд.2 Декларации, используем полученные данные для заполнения разд.1 "Расчет суммы налога, подлежащей уплате в бюджет".

Данные разд.1 Декларации приведены на с. 92.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                    |
   |                   ИНН |0|0|3|5|0|1|0|2|8|3|6|1|                                    |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                    |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                               |
   |                   КПП |3|5|0|1|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|3|                               |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                               |
   |                                                                Форма по КНД 1152004|
   |                                                                        Раздел 00001|
   |                                                                                    |
   |        Раздел 1. Расчет суммы налога, подлежащей уплате                            |
   |                   в бюджет (по данным налогоплательщика)                           |
   |                                                                                    |
   |        Показатели                 Код          Значение показателей                |
   |                                  строки                                            |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |Код бюджетной классификации        010    |1|4|0|0|4|2|1|                           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                                                                                    |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                   |
   |Код по ОКАТО                       020    |1|9|4|0|1| | | | | | |                   |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                   |
   |                                                                                    |
   |Исчисленная сумма налога                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |(руб.)                             030    | | | | | | | | | | | |7|8|0|8|           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |Сумма налога, исчисленная за              ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |предыдущие отчетные периоды        040    | | | | | | | | | | | | | | | |           |
   |(руб.)                                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |Сумма налога, подлежащая                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |уплате в бюджет (руб.)             050    | | | | | | | | | | | |1|9|5|2|           |
   |в т.ч. по срокам уплаты:                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |                                          ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                     |
   |Срок уплаты                        060    |3|0| |0|4| |2|0|0|4|                     |
   |                                          L—+—— L—+—— L—+—+—+——                     |
   |                                                                                    |
   |Сумма налога, подлежащая уплате           ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |в бюджет по сроку (руб.)           070    | | | | | | | | | | | |1|9|5|2|           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |                                          ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                     |
   |Срок уплаты                        060    | | | | | | | | | | |                     |
   |                                          L—+—— L—+—— L—+—+—+——                     |
   |                                                                                    |
   |Сумма налога, подлежащая уплате           ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |в бюджет по сроку (руб.)           070    | | | | | | | | | | | | | | | |           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |                                          ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                     |
   |Срок уплаты                        060    | | | | | | | | | | |                     |
   |                                          L—+—— L—+—— L—+—+—+——                     |
   |                                                                                    |
   |Сумма налога, подлежащая уплате           ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |в бюджет по сроку (руб.)           070    | | | | | | | | | | | | | | | |           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |                                          ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                     |
   |Срок уплаты                        060    | | | | | | | | | | |                     |
   |                                          L—+—— L—+—— L—+—+—+——                     |
   |                                                                                    |
   |Сумма налога, подлежащая уплате           ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |в бюджет по сроку (руб.)           070    | | | | | | | | | | | | | | | |           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |Сумма налога к уменьшению                 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |(руб.)                             080    | | | | | | | | | | | | | | | |           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   |                                                                                    |
   |   Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:     |
   |                                                                                    |
   |           Луценко А.И.          ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                              |
   |   Подпись ———————————      Дата |2|6| |0|4| |2|0|0|4|                              |
   |                                 L—+—— L—+—— L—+—+—+——                              |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

По строке 010 указывается код бюджетной классификации, по которому зачисляется транспортный налог.

Согласно Классификации доходов бюджетов РФ, содержащейся в Приказе Минфина России от 11.12.2002 N 127н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации", транспортный налог с организаций имеет КБК 1400421.

По строке 020 указывается код муниципального образования (ОКАТО) по месту нахождения транспортных средств в соответствии с Общероссийским классификатором административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденным Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413.

По условиям примера автомобиль ВАЗ-21099 зарегистрирован в г. Вологде. Код ОКАТО - 19401.

Исчисленная сумма налога по всем транспортным средствам, зарегистрированным организацией, отражается по строке 030. Этот показатель получается путем сложения значений по строкам 130 всех страниц разд.2 Декларации.

Строка 030 разд.1 может не заполняться в налоговой Декларации, представляемой по итогам отчетного периода, в том случае, если в течение налогового периода организация уплачивает налог (авансовый платеж по налогу), сумма которого не зависит от исчисленной годовой суммы налога.

В том случае, если в течение года уплачиваются авансовые платежи по транспортному налогу и налог считается в течение года нарастающим итогом, в строке 040 указывается сумма налога, исчисленная за предыдущие отчетные периоды.

По строке 050 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Эта сумма может определяться как разность показателей, отраженных по строкам 030 и 040, либо иным способом, установленным законом субъекта РФ.

В нашем примере сумма авансового платежа по налогу, подлежащего уплате в бюджет по итогам I квартала 2004 г., определяется как четвертая часть годовой исчисленной суммы налога. Эта сумма составит 1952 руб. (7808 руб. : 4).

По строке 060 указывается срок уплаты в бюджет налога, установленный законом субъекта РФ. В нашем примере последним днем уплаты авансового платежа за I квартал 2004 г. является 30 апреля 2004 г.

По строке 070 указывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по сроку уплаты.

По строке 080 указывается сумма излишне уплаченного в бюджет налога, значение которой определяется как разница показателей по строкам 040 и 030.

Порядок заполнения раздела 3 Декларации

Раздел 3 является справочным разделом. Заполнить его не сложно, для этого можно воспользоваться данными разд.2.

Раздел 3 содержит информацию о количестве зарегистрированных организацией ТС каждого вида. На каждый вид ТС заполняется отдельная страница данного раздела.

Сведения о количестве легковых автомобилей, относящихся к виду ТС, которому присвоен код 51004, отражены в разд.3 Декларации, пример заполнения которой приведен на с. 96.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |                ИНН |0|0|3|5|0|1|0|2|8|3|6|1|                           |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—————T—T—T—¬                     |
   |                КПП |3|5|0|1|0|1|0|0|1|Стр. |0|0|7|                     |
   |                    L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—————+—+—+——                     |
   |                                                                        |
   |                                                    Форма по КНД 1152004|
   |                                                            Раздел 00003|
   |                                                                        |
   |     Раздел 3. Сведения о количестве транспортных средств,              |
   |            зарегистрированных на налогоплательщика                     |
   |                                                                        |
   |                                                 ——T—T—T—T—¬            |
   |Код вида транспортного средства (код строки 010) |5|1|0|0|4|            |
   |                                                 L—+—+—+—+——            |
   |                                                              —————————¬|
   |Количество транспортных средств данного кода (код строки 020) |    1   ||
   |                                                              L—————————|
   |                                                                        |
   |из них:                                                                 |
   |освобожденных от налогообложения по пункту 2 статьи 358 Кодекса:        |
   |Код строки 030                                                          |
   |——————————————————————————————————T————————————————————————————————————¬|
   ||         Код освобождения        |             Количество             ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 1               |                  2                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |L—————————————————————————————————+—————————————————————————————————————|
   |                                                                        |
   |льготируемых в соответствии с законами субъектов Российской Федерации:  |
   |Код строки 040                                                          |
   |——————————————————————————————————T————————————————————————————————————¬|
   ||           Код льготы            |             Количество             ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 1               |                  2                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |+—————————————————————————————————+————————————————————————————————————+|
   ||                 —               |                  —                 ||
   |L—————————————————————————————————+—————————————————————————————————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

По строке 010 указывается код вида транспортного средства.

По строке 020 указывается общее количество транспортных средств данного вида в штуках.

При наличии освобожденных или льготируемых ТС данного вида их количество указывается в графе 2 по строкам 030 и 040 соответственно и разбивается по конкретным кодам освобождения и кодам налоговой льготы, которые отражаются в графе 1 указанных строк.

Заполнение данных разд.3 Декларации по другим видам ТС производится в аналогичном порядке.

И.Кирюшина

АКДИ "Экономика и жизнь"

Подписано в печать

16.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——