Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540 "Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и Инструкции по их заполнению"> ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 4)

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 16.10.2003 N БГ-3-04/540

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ" <*>>

     
   ————————————————————————————————

<*> Текст Инструкции по заполнению деклараций по налогу на доходы физических лиц и общий комментарий по заполнению и представлению деклараций форм 3-НДФЛ и 4-НДФЛ см.: Налоговый вестник. Комментарии... - 2004. - N 2/2. - С. 30.

Пример заполнения индивидуальными предпринимателями

декларации формы 3-НДФЛ <**>

     
   ————————————————————————————————

<**> Исходные данные (включая налоговые вычеты) и расчеты, необходимые для заполнения и представления декларации, см. в статье Т.Ю. Левадной (Налоговый вестник. - 2004. - N 4. - С. 58).

     
                                        ————T———T———T———T———T———T———¬
                           Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 2 | 0 |
                                        L———+———+———+———+———+———+————

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ

ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ (3-НДФЛ)

     
   —————————————————————————————————————————T————————————————————————————————————————————¬
   |               за 2003 г.               |        Представляется не позднее 30        |
   |   (указывается налоговый период, за    |         апреля года, следующего за         |
   |   который представляется декларация)   |        истекшим налоговым периодом         |
   L————————————————————————————————————————+—————————————————————————————————————————————

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                         ———T——T——T——¬                               |
   | Представляется в инспекцию МНС России N | 7| 7| 2| 5|                               |
   |                                         L——+——+——+———                               |
   |     по месту         физическим    ——¬ индиви—  ——¬ частным ——¬адво— ——¬ прочим ——¬ |
   |  жительства/учета    лицом, полу—  | | дуальным |Х| нота—   | |катом | | физи—  | | |
   |(нужное подчеркнуть)  чавшим доходы L—— предпри— L—— риусом  L——      L—— ческим L—— |
   |                      от налоговых      нимате—                           лицом      |
   |                      агентов           лем                                          |
   |                                                (нужное отметить знаком X)           |
   L——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————

Сведения о налогоплательщике 772534567891 Номер страхового 123-456-789 77 ИНН -------------------------- свидетельства в ПФР ------------------------- ———— Котов Фамилия ------------------------------------------------------------------------ ———— Иван Имя ------------------------------------------------------------------------ ———— Никитич Отчество ------------------------------------------------------------------------ ———— паспорт Вид документа, удостоверяющего личность ----------------------------------------- ———— ___________________________________________________________________________________ Код 21 Серия, 45 01 536978 документа <*> ------------- Номер ----------------------------------------------- ———— Дата выдачи 23.07.2002 Дата 10.05.1960 --¬ --¬ (нужное документа ------------ рождения ------------ Пол: мужской ¦Х¦ женский ¦ ¦ отметить (цифрами день, (цифрами день, L-- L-- знаком X) месяц, год) месяц, год) 118530 Адрес места жительства в Российской Федерации: Почтовый индекс ------------------ ———— 77 Код региона <*> ------------------ ———— Район _____________________________________________________________________________ Москва Город --------------------------------------------------------------------------- ———— Населенный пункт (село, поселок и т.п.) ___________________________________________ Песчаная ул. Улица (проспект, переулок и т.п.) ----------------------------------------------- ———— 18 2 36 Номер дома ------ Номер корпуса (строения, владения) ----------- Номер квартиры - ———— Номер контактного телефона 095 129-25-77 095 718-04-12 домашний: код ------ т. ------------ служебный: код ------ т. ------------------- ————

Заполняется налогоплательщиком

с приложением ----------------------------------------¬

Декларация подтверждающих ¦Заполняется налоговым органом ¦

представлена документов или ¦ ¦

05 15 ¦Декларация ---------------¬ ¦

на ----- листах их копий на ----- листах ¦зарегистрирована ¦ ¦ ¦

¦за N L--------------- ¦

     
             ——¬ через  ——¬ по   ——¬ в      ——¬  |               с приложением           |
       лично |Х| дове—  | | поч— | | элект— | |  |Декларация     подтверждающих          |
             L—— ренное L—— те   L—— ронной L——  |получена       документов или          |
                 лицо                форме       |на ____ листах их копий на ____ листах |
                                                 |                                       |
          (нужное отметить знаком Х)             |Дата представления   —————————————————¬|
                                                 |декларации           |                ||
       Правильность сведений, указанных мною в   |_______________      L—————————————————|
                                    16.04.2004   |(цифрами день,       (подпись работника|
       декларации, подтверждаю: —————————————————|  месяц, год)        налогового органа)|
                                 (цифрами день,  |                                       |
                                   месяц, год)   |Камеральная проверка —————————————————¬|
                                                 |проведена:           |                ||  
       —————————————————————————————————————————¬|________________     L—————————————————|
       |                                        ||(цифрами день,       (подпись работника|
       L—————————————————————————————————————————| месяц, год)         налогового органа)|
              (подпись налогоплательщика)        L————————————————————————————————————————

     
       ————————————————————————————————

<*> Значение выбирается из справочника, приведенного на обороте.

Внимание! Декларацию заполнять разборчиво печатными буквами.

Лист 02

     
                                        ————T———T———T———T———T———T———¬
                           Форма по КНД | 1 | 1 | 5 | 1 | 0 | 2 | 0 |
                                        L———+———+———+———+———+———+————

N декларации _____________________ 772534567891 ИНН ---------------------------- ———— Котов И Н Фамилия ------------------------ И. ------------ О. -------- ————

I Налог с доходов, облагаемых по ставке 13%

Сумма дохода

1 (пп. 2.1 Приложения А + пп. 2.1 Приложения Б + 420 000 00

пп. 3.1 Приложения В) ----------- руб. -- коп.

Налоговые вычеты

Сумма налоговых вычетов (пп. 3.2 Приложения В +

пп. 1.5 Приложения Г + пп. 2.5 Приложения Г +

пп. 3.3 Приложения Г + пп. 1.2 Приложения Д +

2 пп. 2.2 Приложения Д + пп. 2.4 Приложения Е +

пп. 3.6 Приложения Е + пп. 3.6 Приложения Ж +

пп. 3.7 Приложения Ж + пп. 4.3 Приложения К + 219 000 00

пп. 4.3 Приложения Л) ----------- руб. -- коп.

Налоговая база и сумма налога

Сумма облагаемого дохода (Вычтите строку 2 из

3 строки 1. Если результат получился

отрицательным, то поданной строке записывается 201 000 00

ноль) ----------- руб. -- коп.

4 Сумма налога к уплате (Умножьте значение строки 26 130

3 на 0,13) ----------- руб.

II Налог с доходов, облагаемых по ставке 6%

5 Сумма дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.1

Приложения И) ___________ руб. __ коп.

6 Сумма облагаемого дохода (пп. 2.1 Приложения Б +

пп. 1.2 Приложения И) ___________ руб. __ коп.

7 Сумма налога к уплате (пп. 2.3 Приложения Б +

пп. 1.3 Приложения И) ___________ руб.

III Налог с доходов, облагаемых по ставке 35%

8 Сумма дохода (пп. 2.1 Приложения Б + пп. 1.1

Приложения 3) ___________ руб. __ коп.

9 Сумма облагаемого дохода (пп. 2.1 Приложения Б +

пп. 1.3 Приложения 3) ___________ руб. __ коп.

10 Сумма налога к уплате (пп. 2.3 Приложения Б +

пп. 1.4 Приложения 3) ___________ руб.

IV Расчет общей суммы налога к доплате (возврату)

11 Общая сумма налога к уплате (сложить строки 4, 7 26 130

и 10) ----------- руб.

Общая сумма налога, удержанного налоговыми

агентами, и налога, уплаченного в виде авансовых

12 платежей (пп. 2.2 Приложения А + пп. 3.4

Приложения В + пп. 1.5 Приложения З + пп. 1.4 35 100

Приложения И) ----------- руб.

Общая сумма налога, уплаченная в иностранных

13 государствах, принимаемая к зачету в Российской

Федерации (пп. 2.4 Приложения Б) ___________ руб.

Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета

14 (Вычтите строку 11 из строки 12. Если значение

строки 11 больше или равно значению строки 12, 8 970

то строка 14 не заполняется) ----------- руб.

Сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет

(Вычтите сумму строк 12 и 13 из строки 11. Если

15 значение строки 11 меньше или равно сумме строк

12 и 13, то строка 15 не заполняется) ___________ руб.

V Данные для расчета сумм авансовых платежей по

налогу <*>

350 000 00

16 Сумма предполагаемого дохода ----------- руб. -- коп.

17 Сумма налоговых вычетов, предусмотренных 130 000 00

статьями 218 и 221 НК РФ ----------- руб. -- коп.

18 Сумма налога, подлежащая уплате авансом

(заполняется налоговым органом) ___________ руб.

     
                                                ————————————————————¬
       Правильность сведений, указанных мною на |                   |
       данной странице декларации, подтверждаю  |     (подпись      |
                                                | налогоплательщика)|
                                                L————————————————————

     
       ————————————————————————————————

<*> Заполняется предпринимателями, частными нотариусами и другими лицами, занимающимися частной практикой. Приложение А Форма N декларации ________________ Лист __ 3-НДФЛ 772534567891 ИНН ------------------------------------------------------------ ———— Котов И Н Фамилия ---------------------------- И. ------------ О. -------- ———— ДОХОДЫ ОТ ИСТОЧНИКОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ, ОБЛАГАЕМЫЕ ПО СТАВКЕ 13% 1. Доходы, облагаемые по ставке 13% 771234567892 771212121 ИНН источника выплаты ---------------------/-------- ———— ООО "Стройсервис" Наименование источника выплаты ----------------------------- ———— ______________________________________________________________

Общая Сумма

сумма 70 000 00 удержанного 9100

дохода ---------- руб. -- коп. налога ------------------ руб.

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————