Статья: <Комментарий к Приказу МНС России от 11.11.2003 N БГ-3-02/614 "Об утверждении формы декларации по налогу на прибыль организаций"> (Начало) ("Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", 2004, N 4)

"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 4, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 11.11.2003 N БГ-3-02/614

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ ДЕКЛАРАЦИИ

ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ" <*>>

     
   ————————————————————————————————

<*> Для удобства текст декларации и комментарий к нему (выделен светлым курсивом) совмещены в одном документе.

Общие положения

Декларация по налогу на прибыль организаций (далее - декларация) составляется на основании данных регистров бухгалтерского и налогового учета налогоплательщика и представляется согласно п.п.3 и 4 ст.289 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного или налогового периода.

Срок представления декларации, а соответственно, и срок уплаты налога за эти периоды, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.

При отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

На титульном листе декларации, кроме подписи главного бухгалтера, ставится подпись руководителя организации, а также отметка налогового органа (подпись ответственного лица) о ее принятии и штамп территориального налогового органа.

По истечении каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики представляют в налоговые органы по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога. Определение понятий "место нахождения российской организации" и "место нахождения обособленного подразделения российской организации" дано в п.2 ст.11 НК РФ.

Декларация составляется нарастающим итогом с начала года; показатели декларации приводятся в полных рублях.

В случае отсутствия каких-либо отдельных реквизитов или показателей, предусмотренных в декларации, ставится прочерк в соответствующей строке.

Декларация за отчетный и декларация за налоговый период включают разное количество листов и приложений к ним. Декларация за отчетный период составляется по упрощенной форме. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют декларацию по упрощенной форме только по истечении налогового периода.

При этом часть листов и приложений является общей для всех налогоплательщиков (таких листов и приложений 4). Остальные листы и приложения включаются в состав декларации и представляются в налоговый орган, если налогоплательщик имеет доходы, расходы, иные средства, подлежащие отражению в конкретных листах и приложениях, осуществляет операции с ценными бумагами, является налоговым агентом или имеет в своем составе обособленные подразделения (то есть часть листов заполняется по мере необходимости). Однако, как показывает практика и само содержание листов декларации, большинству налогоплательщиков реально придется заполнять большую часть всех "необязательных" листов и приложений.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, представляет по окончании каждого отчетного и налогового периода в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию, составленную в целом по организации с распределением по обособленным подразделениям (п.5 ст.289 НК РФ).

Налоговые агенты при выплате доходов вне зависимости от того, исполняют они обязанности налогоплательщика, связанные с исчислением и уплатой налога, или нет, представляют в налоговый орган Листы 03 декларации в общеустановленные сроки.

Налогоплательщики представляют в налоговый орган по месту нахождения обособленных подразделений организации декларацию, включающую титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 разд.1 и (или) подраздел 1.2 разд.1, а также расчет суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения (соответствующие страницы Приложения N 5а к Листу 02, касающиеся суммы налога, подлежащей уплате по месту нахождения данного обособленного подразделения).

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим согласно гл.26.4 НК РФ и имеющие обособленные подразделения, осуществляющие деятельность в рамках выполнения соглашения о разделе продукции, дополнительно представляют в налоговые органы по месту нахождения обособленных подразделений подраздел 1.1 разд.1 и соответствующие страницы Приложения N 5а к Листу 02 в части суммы налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений.

Налогоплательщики, применяющие льготу по налогу на прибыль в соответствии с п.4 ст.6 Закона РФ от 27.12.1991 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (далее - Закон N 2116-1), в случае изменения ставки налога (25, 50 и 100% действующей ставки налога) в течение отчетного (налогового) периода представляют отдельно Листы 02 декларации за периоды с начала налогового периода до даты изменения ставки налога и с даты изменения ставки налога до конца отчетного (налогового) периода с заполнением строк с 010 по 280. Кроме того, в состав декларации, представляемой за каждый отчетный (налоговый) период, входит Лист 02 с заполнением всех строк, включая данные вышеуказанных Листов 02.

Налогоплательщики направляют по месту нахождения участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения о разделе продукции, декларацию, включающую титульный лист (Лист 01), Лист 11, Приложение N 1 к Листу 11, Приложение N 2 к Листу 11 (за налоговый период), подраздел 1.1 разд.1, заполняемый обособленно в части расчетов по налогу на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции, Приложения N N 6 и 7 к Листу 02, заполняемые отдельно по внереализационным доходам, внереализационным расходам и убыткам, приравниваемым к внереализационным расходам, связанным с выполнением соглашения о разделе продукции.

Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют декларации в вышеуказанном порядке и объеме за отчетные периоды (I квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев) и налоговый период (год).

Декларации за налоговый период представляются вышеуказанными налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По итогам за январь, за 2, 4, 5, 7, 8, 10, 11 месяцев такие налогоплательщики представляют декларацию в объеме титульного листа (Листа 01), подраздела 1.1 разд.1 и Листов 02, 03, 04. Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют в налоговый орган по месту своего нахождения титульный лист (Лист 01), подраздел 1.1 разд.1 и Листы 02, 03, 04, Приложения N N 5 и 5а к Листу 02. При этом строки 220 и 230 вышеуказанных приложений не заполняются.

Организации, перешедшие после 1 января 2003 г. полностью на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности или на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и имеющие обязанность по уплате налога на прибыль, исчисленного в соответствии со ст.10 Федерального закона от 06.08.2001 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных актов (положений актов) законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" (далее - Закон N 110-ФЗ), представляют в налоговый орган по месту своего нахождения декларацию в объеме титульного листа (Лист 01), подраздела 1.1 разд.1 и Листа 02 с указанием этой суммы налога, причитающейся к уплате по отчетным периодам текущего года. Организации, имеющие обособленные подразделения, представляют также Приложения N N 5 и 5а к Листу 02 с заполнением, соответственно, строк 030 (по данным на конец отчетного периода), 190, 200. В налоговые органы по месту нахождения обособленного подразделения представляется декларация в объеме титульного листа (Лист 01), подраздела 1.1 разд.1 и Приложения N 5а в части, относящейся к конкретному обособленному подразделению.

Перечень листов и приложений к ним, включаемых в декларацию за отчетный период (I квартал, 1-е полугодие и 9 месяцев), являющихся общими для всех налогоплательщиков или специальными (заполняемыми отдельными налогоплательщиками в случае, если они имеют соответствующие доходы или расходы).

Листы и приложения, являющиеся общими:

- Лист 01 "Титульный лист";

- раздел 1;

- Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

Листы и приложения, являющиеся специальными:

- Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" (только за I квартал);

- Приложение N 5 к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения";

- Приложение N 5а к Листу 02 "Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организацией";

- Лист 03 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории Российской Федерации), процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)";

- Лист 04 "Расчет налога на прибыль с доходов в виде процентов, полученных (начисленных) по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в иностранных организациях), исчисляемого и уплачиваемого получателями этих доходов";

- Лист 05 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися на организованном рынке ценных бумаг";

- Лист 06 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг";

- Лист 09 "Доходы, расходы и налоговая база, полученная негосударственным пенсионным фондом от размещения пенсионных резервов";

- Лист 11 "Расчет налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции";

- Приложение N 1 к Листу 11 "Расчет стоимости прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, от выполнения соглашения о разделе продукции".

Перечень листов и приложений к ним, включаемых в декларацию за налоговый период (за год), являющихся общими для всех налогоплательщиков или специальными (заполняемыми отдельными налогоплательщиками в случае, если они имеют соответствующие доходы или расходы).

Листы и приложения, являющиеся общими:

- Лист 01 "Титульный лист";

- раздел 1;

- Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций".

Листы и приложения, являющиеся специальными:

- Приложение N 1 к Листу 02 "Доходы от реализации";

- Приложение N 2 к Листу 02 "Расходы, связанные с производством и реализацией";

- Приложение N 4 к Листу 02 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу";

- Лист 07 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с ценными бумагами, обращающимися и не обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, полученными первичными владельцами государственных ценных бумаг в результате новации";

- Лист 08 "Расчет налоговой базы по налогу на прибыль по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке";

- Лист 10 "Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования";

- Лист 11 "Расчет налога на прибыль инвестора от выполнения соглашения о разделе продукции";

- Приложение N 1 к Листу 11 "Расчет стоимости прибыльной продукции, принадлежащей инвестору, от выполнения соглашения о разделе продукции";

- Приложение N 2 к Листу 11 "Отрицательная величина (или ее часть) налоговой базы предыдущих налоговых периодов, уменьшающая налоговую базу в соответствии с п.14 ст.346.38 Налогового кодекса".

Исправление ошибок в сданных ранее декларациях

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком (налоговым агентом) в декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших занижение (завышение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления уточненной (измененной) декларации, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом дополнений и изменений.

При перерасчете налоговых обязательств в периоде совершения ошибки (искажения) вышеуказанная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств.

При представлении в налоговый орган уточненной (измененной) декларации при указании реквизита "Вид документа" приводится показатель 3 - корректирующий вид, где подразделом показателя (через дробь) ставится номер корректировки декларации (1, 2, 3 и т.д.). Например, при внесении дополнений и изменений в декларации за I квартал и 1-е полугодие 2004 г. на титульном листе представляемых деклараций указывается вид документа "3" (корректирующий), где подразделом (через дробь) указывается номер корректировки "1". При внесении дополнений и изменений в уточненную ранее декларацию, например за 1-е полугодие 2004 г., проставляется номер корректировки "2".

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                             |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                                             |
   |  51006013        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                             |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                                        |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.|0|0|1|                                        |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                                        |
   |                                                                                        |
   |                                              Форма по КНД 1151006                      |
   |                                                                                        |
   |                      НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ                                              |
   |                ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ                                        |
   |                                                                                        |
   |Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий                                        |
   |(через дробь номер корректировки)                                                       |
   |Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче                                       |
   |отчета:                                                                                 |
   |за месяц — 1, квартального — 3, за полугодие — 6,                                       |
   |за 9 месяцев — 9, за год — 0, иное — 2                                                  |
   |                                                                                        |
   |Вид до— ——¬ ——¬ Налоговый  ——¬ N квартала ——T—¬ Отчетный ——T—T—T—¬                      |
   |кумента | |/| | (отчетный) | | или месяца | | | год      | | | | |                      |
   |        L—— L—— период     L——            L—+——          L—+—+—+——                      |
   |                                                                              ——T—T—T—¬ |
   |   Представляется в                                                       Код | | | | | |
   |   ______________________________________________________________________     L—+—+—+—— |
   |                   (наименование налогового органа и его код)                           |
   |                                                                                        |
   |по месту нахождения российской ——¬ обособленного ——¬                                    |
   |                   организации | | подразделения | |                                    |
   |                               L——               L——                                    |
   |                                                                                        |
   |________________________________________________________________________________________|
   |                       (полное наименование организации)                                |
   |________________________________________________________________________________________|
   |               (полное наименование обособленного подразделения)                        |
   |                                                      ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬       |
   |Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) | | | | | | | | | | | | | |       |
   |                                                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——       |
   |                        ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬                         |
   |КПП по месту нахождения | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |                         |
   |                        L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+——                         |
   |                            организации        обособленного                            |
   |                                               подразделения                            |
   |                  ——T—T—¬                                         ——T—T—¬               |
   |Данная декларация | | | | страницах  с приложением подтверждающих | | | | листах        |
   |составлена        L—+—+——            документов или их копий на   L—+—+——               |
   |                                                                                        |
   +————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+
   |Достоверность и полноту сведений,       |Заполняется работником налогового органа       |
   |указанных в настоящей декларации,       |                                               |
   |подтверждаю:                            |                                               |
   |                                        |                                               |
   |Руководитель ___________________________|Сведения о представлении налоговой             |
   |                    Фамилия, Имя,       |декларации                                     |
   |                 Отчество (полностью)   |Данная декларация представлена (нужное         |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬       |отметить знаком V)                             |
   |ИНН <*> | | | | | | | | | | | | |       |      ——¬          ——¬                ——¬      |
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——       |лично | | по почте | | уполномоченным | |      |
   |                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|      L——          L—— представителем L——      |
   |Подпись _____ Дата | | | | | | | | | | ||             ——T—T—¬                           |
   |                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——|на страницах | | | |                           |
   |                                        |             L—+—+——                           |
   |Главный бухгалтер ______________________|                                               |
   |                      Фамилия, Имя,     |                                               |
   |                   Отчество (полностью) |                                               |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬         |                                               |
   |ИНН <*> | | | | | | | | | | | |         |с приложением подтверждающих                   |
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——         |документов на                ——T—T—¬           |
   |                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                             | | | | листах    |
   |Подпись _____ Дата | | | | | | | | | | ||                             L—+—+——           |
   |                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——|Дата представления                             |
   |Уполномоченный представитель ___________|декларации         ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬       |
   |                               Фамилия, |                   | | | | | | | | | | |       |
   |                                 Имя,   |                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——       |
   |                               Отчество |                      ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬  |
   |                             (полностью)|Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | |  |
   |        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬       |                      L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——  |
   |ИНН <*> | | | | | | | | | | | | |       |                            ——¬ 1 — крупнейший,|
   |        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——       |Категория налогоплательщика | | 2 — основной,  |
   |                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|                            L—— 3 — прочие     |
   |Подпись _____ Дата | | | | | | | | | | ||                                               |
   |         МП        L—+—— L—+—— L—+—+—+——|                                               |
   |                                         ________________          _____________        |
   |                                           Фамилия, И.О.              Подпись           |
   |                                                                                        |
   |   ————————————————————————————————                                                     |
   |   <*> В случае  отсутствия  ИНН  руководителя,   главного  бухгалтера,  уполномоченного|
   |представителя лица следует  заполнить  сведения на странице 2 титульного листа налоговой|
   |декларации.                                                                             |
   +—¬                                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006020        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                                |
   |   Сведения о должностных лицах организации                     |
   |                                                                |
   |   В случае отсутствия  ИНН  руководителя,  главного бухгалтера,|
   |уполномоченного представителя сообщаю:                          |
   |   Фамилия, Имя, Отчество ______________________________________|
   |   Код города и номер контактного телефона: служебный __________|
   |домашний _________                                              |
   |   Дата рождения <*> ___________________________________________|
   |   Место рождения <*> __________________________________________|
   |                ——¬      ——¬                                    |
   |   Пол <*> муж. | | жен. | | (нужное отметить знаком V)         |
   |                L——      L——                                    |
   |                                                         ——T—T—¬|
   |   Гражданство <*> _____________________ Код страны <**> | | | ||
   |                                                         L—+—+——|
   |                                                        ——T—¬   |
   |   Вид документа, удостоверяющего личность ________ Код | | |   |
   |                                                        L—+——   |
   |   Серия и номер документа, удостоверяющего личность ___________|
   |   Кем выдан ___________________________________________________|
   |                         ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                  |
   |   Дата выдачи документа | | | | | | | | | | |                  |
   |                         L—+—— L—+—— L—+—+—+——                  |
   |   Адрес места жительства в Российской Федерации <***>:         |
   |                   ——T—T—T—T—T—¬                                |
   |   Почтовый индекс | | | | | | |                                |
   |                   L—+—+—+—+—+——                                |
   |                                                   ————T—T—¬    |
   |   Субъект Российской Федерации __________________ |Код| | |    |
   |                                                   L———+—+——    |
   |   Район _______________________________________________________|
   |   Город _______________________________________________________|
   |   Населенный пункт (село, поселок и т.д.) _____________________|
   |   Улица (проспект, переулок и т.д.) ___________________________|
   |   Номер дома (владения) _______________________________________|
   |   Номер корпуса (строения) ____________________________________|
   |   Номер квартиры ______________________________________________|
   |   Адрес места жительства в стране, резидентом которой  является|
   |   декларант ___________________________________________________|
   |   _____________________________________________________________|
   |                                                                |
   |   ————————————————————————————————                             |
   |   <*> Не заполняется для главных бухгалтеров организаций.      |
   |   <**> Код страны по классификатору ОКСМ (числовой).           |
   |   <***> Для иностранных  граждан  и  лиц  без  гражданства  при|
   |отсутствии адреса места  жительства  указывается  адрес  ведения|
   |деятельности в Российской Федерации.                            |
   |                                                                |
   |   Достоверность и  полноту   сведений,   указанных   на  данной|
   |странице, подтверждаю:                                          |
   |                               ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬            |
   |   Подпись __________     Дата | | | | | | | | | | |            |
   +—¬                             L—+—— L—+—— L—+—+—+——          ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——

Порядок заполнения титульного листа. Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода в соответствии с п.3 ст.289 НК РФ.

Декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с п.4 ст.289 НК РФ.

По строке "Наименование налогового органа и его код" указывается полное наименование налогового органа, в который налогоплательщик представляет декларацию по налогу на прибыль организаций, и его код.

По строке "Полное наименование организации" приводится наименование организации в соответствии с ее учредительными документами.

По строкам "ИНН" и "КПП" указываются соответственно идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет на основании Свидетельства о постановке на учет организации и (или) ее обособленного подразделения.

В декларации указывается количество листов, на которых представлена декларация. Заполнение данного реквизита является важным в том числе по той причине, что в некоторых ситуациях (когда нет соответствующих операций) часть листов декларации может не заполняться.

На титульном листе декларации ставится отметка налогового органа (фамилия, должность и подпись ответственного лица) о ее принятии и о проведенной камеральной проверке данной декларации.

В сведениях о налогоплательщике приводится адрес, указанный в учредительных документах. Если адрес, приведенный в учредительных документах, не совпадает с адресом постоянно действующего исполнительного органа, то ниже на титульном листе указывается адрес этого постоянно действующего исполнительного органа. Здесь же приводится номер контактного телефона по месту нахождения постоянно действующего исполнительного органа.

При направлении декларации по месту нахождения обособленного подразделения на второй странице титульного листа заполняются данные об этом обособленном подразделении с указанием его наименования после слов: "Обособленное подразделение". При этом КПП по месту нахождения обособленного подразделения указывается на основании соответствующего Уведомления о постановке на учет организации на первой странице титульного листа.

Достоверность и полнота сведений, указанных в налоговой декларации, подтверждаются подписью руководителя и главного бухгалтера организации или иного должностного лица, ответственного за составление декларации, а также заверяются печатью организации на первой странице титульного листа. При этом фамилии, имена и отчества лиц, подписавших декларацию, приводятся полностью. Кроме того, указывается ИНН (при его наличии) руководителя и главного бухгалтера организации. При отсутствии ИНН заполняются сведения о данных должностных лицах на странице 2 титульного листа с указанием их фамилий в свободной части верхней строки.

     
   ——T————————T—T—————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                       |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                       |
   |  51006037        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                       |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                  |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                  |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                  |
   |                                                                  |
   |                                            Форма по КНД 1151006  |
   |                                                    Раздел 00101  |
   |                                                                  |
   |      Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,         |
   |                  по данным налогоплательщика                     |
   |                                                                  |
   |          1.1. для организаций, уплачивающих авансовые            |
   |    платежи <*>, а также для организаций, уплачивающих налог      |
   |    на прибыль, исчисленный в соответствии с п. 6, 8 ст. 10       |
   |          Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ              |
   L———————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Этот раздел заполняется только налогоплательщиками, уплачивающими авансовые платежи, а также налог на прибыль, исчисленный в соответствии с п.п.6 и 8 ст.10 Закона N 110-ФЗ.

     
   ———————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬|
   ||         Показатели       | Код  |     Значения показателей     ||
   ||                          |строки|                              ||
   |L——————————————————————————+——————+———————————————————————————————|
   | Наименование соглашения  о        —————————————————————————————¬ |
   | разделе продукции            001  |                            | |
   |                                   L————————————————————————————— |
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |
   | Код по ОКАТО                 010  | | | | | | | | | | | |        |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |
   |                                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬          |
   | Срок уплаты                  020  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——          |
   |                                                                  |
   | В федеральный бюджет                                             |
   |                                                                  |
   | Код              бюджетной        ——T—T—T—T—T—T—¬                |
   | классификации                030  | | | | | | | |                |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+——                |
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | Сумма налога к доплате       040  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | Сумма налога к уменьшению    050  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма налога  с  налоговой        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | базы переходного периода     060  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | В    бюджет       субъекта                                       |
   | Российской Федерации                                             |
   |                                                                  |
   | Код              бюджетной        ——T—T—T—T—T—T—¬                |
   | классификации                070  | | | | | | | |                |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+——                |
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | Сумма налога к доплате       080  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | Сумма налога к уменьшению    090  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма налога  с  налоговой        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | базы переходного периода     100  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | В местный бюджет                                                 |
   |                                                                  |
   | Код              бюджетной        ——T—T—T—T—T—T—¬                |
   | классификации                110  | | | | | | | |                |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+——                |
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | Сумма налога к доплате       120  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | Сумма налога к уменьшению    130  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма налога  с  налоговой        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | базы переходного периода     140  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                                                  |
   |   ————————————————————————————————                               |
   |   <*> Расчет заполняют налогоплательщики:                        |
   |   — исчисляющие квартальные авансовые платежи по итогам отчетного|
   |периода;                                                          |
   |   — исчисляющие   ежемесячные   авансовые   платежи   исходя   из|
   |фактически полученной прибыли за отчетный (налоговый) период;     |
   |   —  исчисляющие  ежемесячные  авансовые  платежи  и  квартальные|
   |авансовые платежи.                                                |
   |                                                                  |
   |Достоверность и полноту сведений,  указанных на данной   странице,|
   |подтверждаю:                                                      |
   |                        ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                     |
   |Подпись __________ Дата | | | | | | | | | | |                     |
   +—¬                      L—+—— L—+—— L—+—+—+——                   ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————+——

     
   ——T————————T—T—————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                       |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                       |
   |  51006044        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                       |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                  |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                  |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                  |
   |                                                                  |
   |                                            Форма по КНД 1151006  |
   |                                                    Раздел 00102  |
   |                                                                  |
   |      Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,         |
   |                  по данным налогоплательщика                     |
   |                                                                  |
   |               1.2. для организаций, уплачивающих                 |
   |                      авансовые платежи <*>                       |
   |                                                                  |
   L———————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. Этот раздел заполняют только налогоплательщики, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи.

     
   ———————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬|
   ||         Показатели       | Код  |     Значения показателей     ||
   ||                          |строки|                              ||
   |L——————————————————————————+——————+———————————————————————————————|
   | Наименование соглашения  о        —————————————————————————————¬ |
   | разделе продукции            001  |                            | |
   |                                   L————————————————————————————— |
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |
   | Код по ОКАТО                 010  | | | | | | | | | | | |        |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |
   |                                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬          |
   | Срок уплаты                  020  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——          |
   |                                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬          |
   | Срок уплаты                  030  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——          |
   |                                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬          |
   | Срок уплаты                  040  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——          |
   | В федеральный бюджет                                             |
   |                                                                  |
   | Код              бюджетной        ——T—T—T—T—T—T—¬                |
   | классификации                110  | | | | | | | |                |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+——                |
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           120  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           130  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           140  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | В    бюджет       субъекта                                       |
   | Российской Федерации                                             |
   |                                                                  |
   | Код              бюджетной        ——T—T—T—T—T—T—¬                |
   | классификации                210  | | | | | | | |                |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+——                |
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           220  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           230  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           240  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | В местный бюджет                                                 |
   |                                                                  |
   | Код              бюджетной        ——T—T—T—T—T—T—¬                |
   | классификации                310  | | | | | | | |                |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+——                |
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           320  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           330  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   | Сумма         ежемесячного        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | авансового платежа           340  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                                                  |
   |   ————————————————————————————————                               |
   |   <*> Расчет    заполняют     налогоплательщики,      исчисляющие|
   |ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате не позднее  28—го|
   |числа  каждого  месяца  в течение отчетного (налогового) периода в|
   |размере одной трети суммы авансового платежа,  подлежащего  уплате|
   |по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода.             |
   |                                                                  |
   |Достоверность и полноту сведений,  указанных на данной   странице,|
   |подтверждаю:                                                      |
   |                        ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                     |
   |Подпись __________ Дата | | | | | | | | | | |                     |
   +—¬                      L—+—— L—+—— L—+—+—+——                   ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————+——

     
   ——T————————T—T—————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                       |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                       |
   |  51006051        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                       |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                  |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                  |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                  |
   |                                                                  |
   |                                            Форма по КНД 1151006  |
   |                                                    Раздел 00103  |
   |                                                                  |
   |      Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,         |
   |                  по данным налогоплательщика                     |
   |                                                                  |
   |      1.3. для организаций, уплачивающих налог на прибыль         |
   |    с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия      |
   |         в других организациях, созданных на территории           |
   |                     Российской Федерации)                        |
   |                                                                  |
   |———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬|
   ||         Показатели       | Код  |     Значения показателей     ||
   ||                          |строки|                              ||
   |L——————————————————————————+——————+———————————————————————————————|
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |
   | Код по ОКАТО                 010  | | | | | | | | | | | |        |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |
   | Код              бюджетной        ——T—T—T—T—T—T—¬                |
   | классификации                020  | | | | | | | |                |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+——                |
   | Сумма налога,   подлежащая        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | уплате                       030  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬          |
   | По сроку                     040  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——          |
   | Сумма налога,   подлежащая        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | уплате                       050  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬          |
   | По сроку                     060  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——          |
   | Сумма налога,   подлежащая        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | уплате                       070  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬          |
   | По сроку                     080  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——          |
   |                                                                  |
   |Достоверность и полноту сведений,  указанных на данной   странице,|
   |подтверждаю:                                                      |
   |                        ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                     |
   |Подпись __________ Дата | | | | | | | | | | |                     |
   +—¬                      L—+—— L—+—— L—+—+—+——                   ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————+——

     
   ——T————————T—T—————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                       |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                       |
   |  51006068        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                       |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                  |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                  |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                  |
   |                                                                  |
   |                                            Форма по КНД 1151006  |
   |                                                    Раздел 00104  |
   |                                                                  |
   |      Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет,         |
   |                  по данным налогоплательщика                     |
   |                                                                  |
   |      1.4. для организаций, уплачивающих налог на прибыль         |
   |            с доходов в виде процентов (дивидендов)               |
   |                                                                  |
   |———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬|
   ||         Показатели       | Код  |     Значения показателей     ||
   ||                          |строки|                              ||
   |L——————————————————————————+——————+———————————————————————————————|
   | Вид платежа <*>                   ——¬                            |
   | (проставить цифру 1, 2 или   010  | |                            |
   | 3)                                L——                            |
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬        |
   | Код по ОКАТО                 020  | | | | | | | | | | | |        |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——        |
   | Код              бюджетной        ——T—T—T—T—T—T—¬                |
   | классификации                030  | | | | | | | |                |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+——                |
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | Сумма налога к доплате       040  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                   ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬          |
   | По сроку                     050  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—— L—+—— L—+—+—+——          |
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
   | Сумма налога к уменьшению    060  | | | | | | | | | | | | | | | ||
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
   |                                   ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬          |
   | По сроку                     070  | | | | | | | | | | |          |
   |                                   L—+—+—+—+—+—+—+—+—+——          |
   |                                                                  |
   |   ————————————————————————————————                               |
   |   <*> Вид платежа:                                               |
   |   1 — для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов  в|
   |виде процентов по государственным и муниципальным ценным  бумагам,|
   |удерживаемый налоговым агентом (источником выплаты доходов);      |
   |   2 —  для  организаций,  самостоятельно  уплачивающих  налог  на|
   |прибыль с доходов в виде процентов,  полученных (начисленных)   по|
   |государственным и муниципальным ценным бумагам;                   |
   |   3 — для организаций, уплачивающих налог на прибыль с доходов  в|
   |виде дивидендов   (доходов  от  долевого  участия  в   иностранных|
   |организациях).                                                    |
   |                                                                  |
   |Достоверность и полноту сведений,  указанных на данной   странице,|
   |подтверждаю:                                                      |
   |                        ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬                     |
   |Подпись __________ Дата | | | | | | | | | | |                     |
   +—¬                      L—+—— L—+—— L—+—+—+——                   ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————+——

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00200  |
   |                                                                |
   |              РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ              |
   |                                                                |
   |                                          Лист 02        (руб.) |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||             Показатели            | Код  |       Сумма       ||
   ||                                   |строки|                   ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Доходы  от  реализации  (Приложение|      |                   ||
   ||N 1)                               |  010 |                   ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. В соответствии со ст.249 НК РФ доходами от реализации для целей гл.25 НК РФ признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав.

По строке 010 приводятся суммы, сформированные налогоплательщиком по данным налогового учета и отраженные в Приложении N 1 к Листу 02.

По этой строке банки отражают сумму доходов, предусмотренных ст.ст.249 и 290 НК РФ, страховые организации - сумму доходов, предусмотренных ст.ст.249 и 293 НК РФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) - сумму доходов, предусмотренных ст.ст.249, 298 НК РФ, профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность, - выручку от реализации или иного выбытия (в том числе погашения) ценных бумаг, определяемую в соответствии с п.п.2, 5, 6 и 11 ст.280 НК РФ. Листы 05 и 06 такими организациями не заполняются.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают также по этой строке выручку от реализации (погашения) ценных бумаг, полученных в результате новации.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерской деятельности, отражают по данной строке выручку по одному из видов ценных бумаг (в том числе полученных в результате новации), определенному в соответствии с учетной политикой организации (п.8 ст.280 НК РФ). Выручка по операциям с ценными бумагами (в том числе полученными в результате новации) по другому виду ценных бумаг отражается в соответствующем листе декларации (Лист 05, или Лист 06, или Лист 07).

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Расходы, уменьшающие  сумму доходов|      |                   |
   |от реализации (Приложение N 2)     |  020 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. В строку 020 включаются показатели, сформированные в соответствии со ст.ст.252 - 264, 269, 279 НК РФ и отраженные в Приложении N 2 к Листу 02.

По строке 020 банки отражают сумму расходов, предусмотренных ст.253 НК РФ с учетом положений ст.ст.291, 292 Кодекса, страховые организации - сумму расходов, предусмотренных ст.253 НК РФ с учетом положений ст.294 Кодекса, профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки) - сумму расходов, предусмотренных ст.253 НК РФ с учетом положений ст.299 Кодекса.

Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), осуществляющие дилерскую деятельность, отражают по данной строке расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию ценных бумаг (в том числе погашению). Профессиональные участники рынка ценных бумаг (включая банки), не осуществляющие дилерской деятельности, отражают по этой строке расходы от операций по приобретению и реализации или иному выбытию (в том числе погашению) одного вида ценных бумаг в соответствии с выбранным налогоплательщиком способом определения налоговой базы (п.8 ст.280 НК РФ). Расходы, указанные в настоящем абзаце, формируются с учетом требований ст.ст.280 и 329 НК РФ.

Организации потребительской кооперации, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ от 19.06.1992 N 3085-1 "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", дополнительно включают в соответствии со ст.297 НК РФ в расходы на производство и реализацию товаров (работ, услуг) отчисления на содержание потребительских обществ и их союзов (действует с 1 января 2003 г. и утрачивает силу с 1 января 2005 г.).

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Внереализационные доходы           |  030 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 030 отражается общая сумма внереализационных доходов, учтенных за отчетный (налоговый) период в соответствии со ст.250 НК РФ. При заполнении строки 030 налогоплательщики отражают, в частности:

- проценты, полученные (начисленные) по государственным и муниципальным ценным бумагам на дату выплаты эмитентом процентного (купонного) дохода, или дату реализации ценных бумаг, или последнюю дату отчетного периода и облагаемые по ставкам, установленным п.п.1, 4 ст.284 НК РФ (см. ст.ст.271, 273, 281, 328 НК РФ);

- проценты, полученные (начисленные) по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по иным долговым обязательствам (включая ценные бумаги) при нахождении долговых обязательств у налогоплательщика (ст.ст.271, 273, 328 НК РФ). По этой строке, кроме процентов, полученных (начисленных) по процентному векселю, также отражаются полученные (начисленные) проценты в виде дисконта по дисконтному векселю;

- доходы от долевого участия в других организациях, а также купонный (процентный) доход по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог по которым удерживается у источника выплаты. Данные формируются на основании регистров налогового учета;

- внереализационные доходы банков и страховых организаций, предусмотренные ст.ст.290, 293 НК РФ, не учтенные в доходах от реализации (в частности, доходы банков от операций купли-продажи иностранной валюты);

- доходы, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст.ст.250, 301, 303 - 305, 326 НК РФ), а также по операциям хеджирования;

- доходы банков, полученные от операций с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

С 1 января 2003 г. потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Законом РФ "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации", полученные отчисления на их содержание от организаций потребительской кооперации учитывают в составе внереализационных доходов и отражают по строке 030.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Внереализационные расходы          |  040 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 040 отражаются суммы внереализационных расходов согласно ст.265 НК РФ. По этой строке также указываются убытки, приравниваемые к внереализационным расходам в соответствии со ст.265 НК РФ.

В составе внереализационных расходов отражается разница, полученная при реализации права требования налогоплательщиком-продавцом, признаваемая убытком в соответствии с п.2 ст.279 НК РФ, которая включается в состав внереализационных расходов. При этом вводится дополнительная строка 041, в которой указывается такая сумма убытка, включенная в данные строки 040.

Банки, профессиональные участники рынка ценных бумаг и страховые организации отражают по данной строке внереализационные расходы, предусмотренные ст.ст.265, 266, 269, 291, 292, 294, 299, 300, 328 НК РФ, не учтенные в расходах, отражаемых по строке 020 Листа 02, уменьшающих доходы от реализации. В частности, по данной строке при реализации или ином выбытии (в том числе погашении) ценных бумаг отражается процентный доход по ценным бумагам, кроме государственных или муниципальных ценных бумаг, ранее учтенный по строке 030 Листа 02. Вышеуказанный процентный доход отражается по строке 010 Листа 02, или по строке 010 Листа 05, или строке 010 Листа 06 в составе выручки от реализации ценных бумаг или дохода от иного их выбытия (в том числе погашения).

По данной строке отражаются также расходы банков от операций купли-продажи валюты.

Кроме того, по строке 040 налогоплательщики указывают расходы, понесенные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке (ст.ст.265, 301, 303 - 305, 326 НК РФ), а также по операциям хеджирования.

В строку 040 включаются расходы банков по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке (п.5 ст.304 НК РФ), базисным активом которых является иностранная валюта, а исполнение производится путем поставки базисного актива.

При заполнении строк с 010 по 040 необходимо иметь в виду, что бюджетные учреждения и другие некоммерческие организации производят раздельно ведение учета доходов, полученных в виде средств целевого финансирования, определенных пп.14 п.1 ст.251 НК РФ, целевых поступлений согласно п.2 ст.251 НК РФ и других доходов, указанных в п.1 ст.251 НК РФ, и осуществленных за счет этих доходов расходов, а также сумм доходов и расходов от деятельности, связанной с производством и реализацией, и доходов и расходов от внереализационных операций.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |в том числе:                       |      |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  убыток, образовавшийся        при|      |                   |
   |уступке права     требования     (в|      |                   |
   |соответствии с пунктом 2 статьи 279|      |                   |
   |НК)                                |  041 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |Итого прибыль  (убыток) (строка 010|      |                   |
   |— строка 020 + строка 030 —  строка|      |                   |
   |040)                               |  050 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 050 отражается общая сумма прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных операций.

При заполнении строк 010, 020, 050 не учитываются доходы (расходы) и прибыль (убыток) организаций любых организационно-правовых форм применительно к прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Данный порядок действует до перевода вышеуказанных предприятий на специальный налоговый режим (систему налогообложения) для сельскохозяйственных товаропроизводителей в соответствии с гл.26.1 НК РФ.

Для сельскохозяйственных товаропроизводителей - рыболовецких артелей (колхозов) освобождение от обложения налогом на прибыль действует в течение 8 лет со дня вступления в силу Закона N 110-ФЗ.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Доходы, исключаемые   из   прибыли,|      |                   |
   |отраженной по строке 050           |  060 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |Прибыль, полученная  Банком  России|      |                   |
   |от    осуществления   деятельности,|      |                   |
   |связанной с выполнением им функций,|      |                   |
   |предусмотренных Федеральным законом|      |                   |
   |"О  Центральном  банке   Российской|      |                   |
   |Федерации (Банке России)"          |  090 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. Строку 090 заполняет только Банк России. В ней указывается общая сумма прибыли, полученная Банком России, связанная с выполнением им функций, предусмотренных Федеральным законом от 10.07.2002 N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", которая облагается по налоговой ставке 0%.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Льготы, предусмотренные  статьей  2|      |                   |
   |Федерального  закона от  06.08.2001|      |                   |
   |N 110—ФЗ:                          |      |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. При заполнении строк 110, 120, 130 необходимо руководствоваться ст.2 Закона N 110-ФЗ, в соответствии с которой отдельные положения статей Закона N 2116-1 утрачивают силу в особом порядке. Для применения льгот должны быть выполнены условия, установленные как Законом N 2116-1, так и Законом N 110-ФЗ.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |  Предусмотренные абз.10  п.6  ст.6|      |                   |
   |Закона N 2116—1                    |  110 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 110 отражается прибыль, полученная предприятиями, указанными в абз.10 п.6 ст.6 Закона N 2116-1, до завершения реализации начатых и реализуемых на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ программ по ликвидации последствий радиационных катастроф.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |  Предусмотренные  абз.14 п.6  ст.6|      |                   |
   |Закона N 2116—1                    |  120 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 120 отражается прибыль (освобождаемая от налогообложения в соответствии с абз.14 п.6 ст.6 Закона N 2116-1) до окончания осуществления целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства, создания, строительства и содержания центров профессиональной переподготовки военнослужащих, лиц, уволенных с военной службы, и членов их семей, осуществляемых за счет займов, кредитов и безвозмездной финансовой помощи, предоставляемых международными организациями и правительствами иностранных государств, иностранными юридическими и физическими лицами.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |  Предусмотренные абз.27  п.6  ст.6|      |                   |
   |Закона N 2116—1                    |  130 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 130 отражается прибыль от вновь созданного до вступления в силу гл.25 НК РФ производства.

Льгота, предусмотренная абз.27 п.6 ст.6 Закона N 2116-1, действует до окончания периода (срока) окупаемости такого производства. Суммарный срок использования налогоплательщиком указанной льготы не может превышать трех лет. Данный порядок исчисления срока использования налоговой льготы применяется к правоотношениям, возникшим с 1 апреля 1999 г.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Налоговая база (строка 050 — строка|      |                   |
   |060 — строка 090  —  строка  110  —|      |                   |
   |строка 120 — строка 130)           |  140 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |Сумма убытка   или   части  убытка,|      |                   |
   |полученного      в       предыдущем|      |                   |
   |(предыдущих)  налоговом (налоговых)|      |                   |
   |периоде  (периодах)   (строка   100|      |                   |
   |Приложения N 4 к Листу 02)         |  150 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |Сумма прибыли,    исключаемая    из|      |                   |
   |налоговой   базы    в    связи    с|      |                   |
   |предоставлением      дополнительных|      |                   |
   |льгот                              |      |                   |
   |в том числе:                       |      |                   |
   |  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   |
   |Федерации                          |  160 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в местный бюджет                 |  170 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строкам 160 и 170 приводится прибыль, освобождаемая от налогообложения в соответствии с предоставленными согласно п.9 ст.6 Закона N 2116-1 дополнительными льготами в отношении отдельных категорий налогоплательщиков, реализующих инвестиционные проекты согласно договорам об осуществлении инвестиционной деятельности, установленными законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления по состоянию на 1 июля 2001 г. Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, не заполняют строки 160 и 170. Предоставление таким организациям дополнительных льгот отражается в Приложениях N N 5 и 5а к Листу 02 (строки 050 и 060).

Вышеуказанные льготы действуют до окончания срока, на который они были предоставлены. Если срок действия таких льгот не установлен, то они остаются в силе до окончания срока окупаемости инвестиционного проекта, но не более трех лет с момента их предоставления (ст.2 Закона N 110-ФЗ).

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Налоговая база    для    исчисления|      |                   |
   |налога:                            |      |                   |
   |  в федеральный бюджет ((строка 140|      |                   |
   |— строка 150) + строка 120 Листа 05|      |                   |
   |+ строка  120 Листа 06 + строка 230|      |                   |
   |Листа 07 + строка 110  Листа  08  +|      |                   |
   |строка 590 Листа 09)               |  180 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 180 показывается налоговая база для исчисления налога, причитающегося к уплате в федеральный бюджет. Налоговая база определяется путем суммирования данных по строке 140 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), указанной по строке 150), строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08 и строке 590 Листа 09. Расчет суммы убытка производится в Приложении N 4 "Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" к Листу 02.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   |
   |Федерации ((строка 140 — строка 150|      |                   |
   |— строка 160) + строка 120 Листа 05|      |                   |
   |+ строка 120 Листа 06 + строка  230|      |                   |
   |Листа 07  +  строка  110 Листа 08 +|      |                   |
   |строка 590 Листа 09)               |  190 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 190 показывается налоговая база для исчисления налога, причитающегося к уплате в бюджет субъекта Российской Федерации. Налоговая база определяется путем суммирования данных по строке 140 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), указанной по строке 150), строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08, строке 590 Листа 09.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   |
   |Федерации   (с   учетом   положений|      |                   |
   |пятого абзаца пункта 1  статьи  284|      |                   |
   |НК)                                |  191 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. Строка 191 заполняется организациями, относящимися к тем категориям налогоплательщиков, для которых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ уменьшена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |  в местный бюджет  ((строка  140 —|      |                   |
   |строка 150 — строка 170)  +  строка|      |                   |
   |120 Листа  05 + строка 120 Листа 06|      |                   |
   |+ строка 230 Листа 07 + строка  110|      |                   |
   |Листа 08 + строка 590 Листа 09)    |  200 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 200 показывается налоговая база для исчисления налога, причитающегося к уплате в местный бюджет. Налоговая база определяется путем суммирования данных по строке 140 Листа 02 (за минусом суммы убытка или части убытка, полученного в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), указанной по строке 150), по строке 120 Листа 05, строке 120 Листа 06, строке 230 Листа 07, строке 110 Листа 08, строке 240 Листа 09 и за минусом суммы прибыли, исключаемой из налоговой базы в связи с ранее предоставленными дополнительными льготами представительными органами местного самоуправления (строка 170 Листа 02).

Налоговая база для исчисления налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет (строка 180), может не совпадать с налоговыми базами для исчисления налога, подлежащего уплате в бюджет субъекта Российской Федерации (строка 190) и местный бюджет (строка 200), в связи с ранее предоставленными законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации и представительными органами местного самоуправления в соответствии с п.9 ст.6 Закона N 2116-1 дополнительными льготами по налогу (в пределах сумм налога, подлежащих зачислению в их бюджеты) в виде определенных вычетов из налоговой базы.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Ставка налога  на  прибыль — всего,|      |                   |
   |(%)                                |  210 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |в том числе:                       |      |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в федеральный бюджет             |  220 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   |
   |Федерации                          |  230 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   |
   |Федерации   (с   учетом   положений|      |                   |
   |пятого   абзаца   пункта  1  статьи|      |                   |
   |284 НК)                            |  231 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в местный бюджет                 |  240 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. При заполнении строк 210 - 240 необходимо руководствоваться ст.284 НК РФ. При этом строка 231 заполняется организациями, относящимися к отдельным категориям налогоплательщиков, для которых законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации в соответствии с п.1 ст.284 НК РФ уменьшена налоговая ставка в части сумм налога, зачисляемых в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, исчисление налога на прибыль производят по отдельному расчету в разрезе обособленных подразделений (Приложения N N 5 и 5а к Листу 02). Налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, проставляют действующую ставку для исчисления только налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет, - по строке 220.

Малые предприятия, имеющие льготы по налогу, срок действия которых не истек на день вступления в силу Закона N 110-ФЗ, в соответствии со ст.2 данного Закона применяют эти льготы до истечения срока, на который такие льготы были предоставлены. В связи с этим при заполнении строк 210 - 240 они указывают ставки налога в третий и четвертый год работы в размере соответственно 25 и 50% от установленной ставки налога на прибыль.

Сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

     
   ——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||L——     ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                     |
   |  ||||||||    ИНН | | | | | | | | | | | | |                     |
   |  51006082        L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                     |
   |                  ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                |
   |              КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                |
   |                  L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                |
   |                                                                |
   |                                          Форма по КНД 1151006  |
   |                                                  Раздел 00200  |
   |                                                                |
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||                 1                 |   2  |         3         ||
   |+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
   ||Сумма исчисленного    налога     на|      |                   ||
   ||прибыль — всего,                   |  250 |                   ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————

Порядок заполнения. По строкам 250 - 280 сумма исчисленного налога на прибыль организацией, не имеющей обособленных подразделений, определяется путем умножения строк 180, 190, 191 и 200 (налоговая база) на ставки налога, действующие по месту нахождения налогоплательщика.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |в том числе:                       |      |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в федеральный  бюджет (строка 180|      |                   |
   |х строка 220 : 100)                |  260 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 260 налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, определяют сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, исходя из ставки налога, указанной по строке 220.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   |
   |Федерации  (строка 190 х строка 230|      |                   |
   |: 100) + (строка 191 х строка 231 :|      |                   |
   |100)                               |  270 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в местный  бюджет  (строка  200 х|      |                   |
   |строка 240 : 100)                  |  280 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. Строки 270, 280 налогоплательщики, имеющие обособленные подразделения, заполняют путем переноса данных о суммах исчисленного в целом по организации налога, уплачиваемого в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, из строк 110 и 120 Приложения N 5 к Листу 02.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Сумма начисленных         авансовых|      |                   |
   |платежей  за  отчетный  (налоговый)|      |                   |
   |период — всего,                    |  290 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. Указываемые по строкам 290, 300 - 320 суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период представляют собой подлежащие уплате суммы в течение отчетного (налогового) периода:

- для организаций, уплачивающих авансовые платежи по итогам отчетного периода, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период данного налогового периода;

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи не позднее 28-го числа каждого месяца с последующими квартальными расчетами на основе деклараций за соответствующий отчетный период, - суммы данного налогового периода, причитающиеся к уплате согласно декларациям за предыдущий отчетный период, и суммы ежемесячных авансовых платежей, причитающиеся к уплате 28-го числа каждого месяца, в течение отчетного квартала;

- для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, - суммы, причитающиеся к уплате согласно декларациям за время с начала налогового периода до окончания предыдущего месяца.

Организации, у которых выплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в предыдущем отчетном периоде (строки 330 - 360) в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации за данный отчетный период, суммы начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый) период (строки 290 - 320) уменьшают на сумму указанного зачтенного налога.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |в том числе:                       |      |                   |
   |  в федеральный бюджет             |  300 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в бюджет    субъекта   Российской|      |                   |
   |Федерации                          |  310 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в местный бюджет                 |  320 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. Строки 310, 320 в части суммы налога, начисленного в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет, заполняются налогоплательщиками, имеющими обособленные подразделения, путем переноса данных в целом по организации из прилагаемого расчета по налогу на прибыль организаций, имеющих обособленные подразделения.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Сумма налога,    выплаченная     за|      |                   |
   |пределами  Российской  Федерации  и|      |                   |
   |засчитываемая в    уплату    налога|      |                   |
   |согласно   специальной   Декларации|      |                   |
   |(расчета),    принятой    налоговым|      |                   |
   |органом                            |  330 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |в том числе:                       |      |                   |
   |  в федеральный бюджет             |  340 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   |
   |Федерации                          |  350 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в местный бюджет                 |  360 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строкам с 330 по 360 указывается сумма налога, выплаченная за пределами Российской Федерации и засчитываемая в уплату налога согласно специальной декларации (расчету), принятой налоговым органом.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Сумма налога  на  прибыль к доплате|      |                   |
   |<*> — всего (строка  250  —  строка|      |                   |
   |290  — строка 330,  если строка 250|      |                   |
   |больше суммы  строк  290  и   330),|      |                   |
   |(строка  040 подраздела 1.1 Раздела|      |                   |
   |1 +  строка  080   подраздела   1.1|      |                   |
   |Раздела  1 + строка  120 подраздела|      |                   |
   |1.1 Раздела 1),                    |  370 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. Сумма налога на прибыль к доплате (строка 370) определяется в виде разницы строк 250, 290 и 330, если показатель строки 250 превышает сумму строк 290 и 330.

Организации, имеющие обособленные подразделения, исчисляют сумму налога на прибыль к доплате в бюджет субъекта Российской Федерации и в местный бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений в Приложениях N N 5 и 5а к Листу 02.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Сумма налога    на    прибыль     к|      |                   |
   |уменьшению <*>  — всего (строка 250|      |                   |
   |— строка 290  —  строка  330,  если|      |                   |
   |строка 250 меньше суммы строк 290 и|      |                   |
   |330) (строка  050  подраздела   1.1|      |                   |
   |Раздела  1  + строка 090 подраздела|      |                   |
   |1.1   Раздела  1   +   строка   130|      |                   |
   |подраздела 1.1 Раздела 1),         |  380 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |Сумма ежемесячных         авансовых|      |                   |
   |платежей <*>  на  __  квартал  200_|      |                   |
   |года  —  всего (строка 250 — строка|      |                   |
   |250   Декларации   за    предыдущий|      |                   |
   |отчетный период),                  |  390 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 390 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, за который представлена декларация. Сумма платежей определяется как разница между суммой исчисленного налога за отчетный (налоговый) период, отраженной по строке 250, и суммой исчисленного налога, указанной по такой же строке Листа 02 декларации за предыдущий отчетный период.

Если такая разница отрицательна, то ежемесячные авансовые платежи по строкам 390 - 420 равны нулю. Например, в декларации за 9 месяцев по строкам 390 приводится сумма ежемесячных авансовых взносов на IV квартал, исчисленная как разность строки 250 декларации за 9 месяцев и строки 250 декларации за 1-е полугодие. В этом же размере уплачиваются авансовые платежи в I квартале следующего налогового периода.

В декларации за I квартал по строке 390 указывается сумма ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале. Сумма ежемесячных авансовых платежей будет равна сумме исчисленного налога по строке 250 декларации за I квартал.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |в том числе:                       |      |                   |
   |  в федеральный бюджет (сумма строк|      |                   |
   |120,   130,   140   подраздела  1.2|      |                   |
   |Раздела 1)                         |  400 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   |
   |Федерации  (сумма  строк 220,  230,|      |                   |
   |240 подраздела 1.2 Раздела 1)      |  410 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в  местный  бюджет  (сумма  строк|      |                   |
   |320,   330,   340  подраздела   1.2|      |                   |
   |Раздела 1)                         |  420 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. Сумма ежемесячных авансовых платежей распределяется между бюджетами в установленном порядке. По срокам уплаты эти авансовые платежи в федеральный бюджет распределяются равными долями в размере одной трети суммы платежа. Аналогично распределяются суммы авансовых платежей в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет. Организации, у которых уплаченная за пределами Российской Федерации сумма налога зачтена в отчетном (налоговом) периоде в установленном порядке в уплату налога в Российской Федерации, исчисляют сумму ежемесячных авансовых платежей по строке 390 в вышеуказанном порядке и отражают ее по этой строке в полном объеме.

Организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, указывают суммы ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет субъекта Российской Федерации и местный бюджет по месту нахождения этих обособленных подразделений, в строках 220 и 230 Приложений N N 5 и 5а к Листу 02.

Строки 390 - 450 не заполняются организациями, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, не превышали в среднем 3 млн руб. за каждый квартал, а также бюджетными учреждениями, некоммерческими организациями, не имеющими дохода от реализации товаров (работ, услуг), участниками простых товариществ - в отношении доходов, получаемых от участия в простых товариществах, инвесторами соглашений о разделе продукции - в части доходов, получаемых от реализации вышеуказанных соглашений, выгодоприобретателями - по договорам доверительного управления, поскольку они уплачивают только авансовые платежи по итогам отчетного периода (п.3 ст.286 НК РФ).

Строки 390 - 410 не заполняются налогоплательщиками, перешедшими на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли согласно п.2 ст.286 НК РФ.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Сумма налога       на      прибыль,|      |                   |
   |исчисленная в соответствии с п.п.6,|      |                   |
   |8  ст.10   Федерального  закона  от|      |                   |
   |06.08.2001 N 110—ФЗ,  причитающаяся|      |                   |
   |к   уплате   по  отчетным  периодам|      |                   |
   |текущего года: в федеральный бюджет|      |                   |
   |(строка  081, или  строка  082, или|      |                   |
   |строка  083, или  строка  084,  или|      |                   |
   |строка  085  Листа  12  или  эти же|      |                   |
   |строки Листа 13)                   |  430 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в бюджет   субъекта    Российской|      |                   |
   |Федерации  (строка  091, или строка|      |                   |
   |092,  или  строка  093,  или строка|      |                   |
   |094,  или  строка  095 Листа 12 или|      |                   |
   |эти же строки Листа 13)            |  440 |                   |
   +———————————————————————————————————+——————+———————————————————+
   |  в местный бюджет (строка 101, или|      |                   |
   |строка   102, или  строка  103, или|      |                   |
   |строка 104, или строка 105 Листа 12|      |                   |
   |или эти же строки Листа 13)        |  450 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строкам 430 - 450 указывается сумма налога на прибыль, исчисленная в соответствии с п.п.6, 8 ст.10 Закона N 110-ФЗ, причитающаяся к уплате по отчетным периодам текущего года. Данные о суммах налога переносятся из строк Листа 12 или Листа 13, соответствующих году, за отчетный период которого составляется декларация.

     
   ————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬
   |Количество сроков     уплаты     по|      |                   |
   |отчетным периодам текущего года    |  460 |                   |
   L———————————————————————————————————+——————+————————————————————

Порядок заполнения. По строке 460 указывается количество сроков уплаты сумм налога на прибыль, отражаемых по строкам 430 - 450 Листа 02. Сроки уплаты установлены п.п.8 и 10 ст.10 Закона N 110-ФЗ.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
   ||Сумма налога      на       прибыль,|      |                   ||
   ||исчисленная в соответствии с п.п.6,|      |                   ||
   ||8 ст.10  Федерального   закона   от|      |                   ||
   ||06.08.2001 N 110—ФЗ,  причитающаяся|      |                   ||
   ||к уплате  по  сроку  28  _____  <*>|      |                   ||
   ||(сумма    строк   060,   100,   140|      |                   ||
   ||подраздела 1.1 Раздела 1)          |  470 |                   ||
   |L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
   |                                                                |
   |   ————————————————————————————————                             |
   |   <*> Суммы авансовых  платежей  и  суммы  налога  на  прибыль,|
   |подлежащие "к доплате", "к уменьшению" или "к уплате",  отражены|
   |на Листах 02, 03, 04.  По  организациям,  имеющим   обособленные|
   |подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых|
   |платежей и сумм налога на прибыль в части  федерального  бюджета|
   |используются данные  Листа  02,  а  в  части  бюджетов субъектов|
   |Российской Федерации и местных бюджетов — данные Приложений N  5|
   |и 5а к Листу 02.                                                |
   +—¬                                                            ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——

Порядок заполнения. По строке 470 указывается сумма налога на прибыль, подлежащая уплате по сроку 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

В декларации за налоговый период строка 470 не заполняется (кроме случаев, предусмотренных п.10 ст.10 Федерального закона N 110-ФЗ).

(Продолжение см. "Налоговый вестник: комментарии

к нормативным документам для бухгалтеров", N 5, 2004)

Г.Ю.Касьянова

Информцентр XXI века

Подписано в печать

09.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——

Бухгалтерская пресса и публикации

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров - ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров - Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН