Вопрос: Индивидуальному предпринимателю, осуществляющему предпринимательскую деятельность по реализации компьютеров, в течение налогового периода неоднократно приходится посещать выставки, на которых демонстрируются достигнутые в последнее время новые технологии, а также предоставлена возможность по обмену опытом с коллегами с установлением деловых контактов. Как правило, вход на большинство проводимых выставок платный.

Насколько правомерно произведенные индивидуальным предпринимателем расходы на выставки отнести на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц?

Ответ: Согласно п.1 ст.221 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 "Налог на прибыль организаций".

Расходами признаются обоснованные, непосредственно связанные с деятельностью и документально подтвержденные затраты. При этом под непосредственно связанными расходами подразумеваются не все поименованные в гл.25 НК РФ затраты, а только те из них, которые произведены для осуществления деятельности, непосредственно связанной с осуществлением предпринимательской деятельности.

Под документально подтвержденными расходами подразумеваются затраты, подтвержденные документами, которые составлены по формам, содержащимся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, утвержденных Государственным комитетом Российской Федерации по статистике по согласованию с Министерством финансов Российской Федерации и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации. Документы, формы которых не предусмотрены в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, обеспечивающие возможность проверки достоверности сведений, указанных в первичных документах и поименованных в п.9 Порядка учета доходов и расходов, утвержденного совместным Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430.

Включение произведенных расходов в состав затрат возможно только при выполнении трех условий, а именно: расходы должны быть фактически произведены, то есть оплачены; документально подтверждены и непосредственно связаны с осуществлением предпринимательской деятельности.

У индивидуального предпринимателя документами, свидетельствующими о посещении в течение налогового периода выставок, в качестве документального подтверждения расходов являются входные билеты (относятся к бланкам строгой отчетности, утверждены Приказом Минфина России от 25.02.2000 N 20н). Вместе с тем непосредственной связи с получаемыми доходами от осуществления предпринимательской деятельности, связанной с реализацией компьютеров, произведенные расходы по оплате выставок не имеют, в связи с чем такие расходы не относятся на уменьшение налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

16.07.2003

————