"Бухгалтерский учет", N 6, 2004

НОВАЯ ФОРМА РАСЧЕТА ПО АВАНСОВЫМ ПЛАТЕЖАМ

ПО ЕСН ЗА I КВАРТАЛ

Новая форма расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу для лиц, производящих выплаты физическим лицам: организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, а также Порядок ее заполнения утверждены Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722 (зарегистрирован в Минюсте России 20.01.2004 N 5428).

Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу (далее - расчет по авансовым платежам) представляется налогоплательщиками в территориальные органы МНС России (ст.243 НК РФ):

за I квартал текущего налогового периода - не позднее 20 апреля;

за полугодие текущего налогового периода - 20 июля;

за 9 месяцев текущего налогового периода - 20 октября.

Таким образом, за I квартал 2004 г. плательщики единого социального налога в срок не позднее 20 апреля 2004 г. должны представить расчет по авансовым платежам в налоговые органы по месту своего нахождения.

Для всех категорий плательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), форма расчета по авансовым платежам едина и состоит из:

- титульной части;

- разд.1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";

- разд.2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу";

- разд.2.1 "Распределение налоговой базы (стр. 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии";

- разд.2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой отчетности";

- разд.2.3 "Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода";

- разд.3 "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440";

- разд.3.1 "Выплаты в пользу всех работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440";

- разд.3.2 "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса Российской Федерации";

- разд.3.3 "Примечание к части II раздела 3.2 Перечень организаций, вклады которых составляют уставный капитал организации, претендующей на право применения налоговой льготы".

Все налогоплательщики обязательно представляют в налоговые органы первую страницу титульной части и разд.1, 2, 2.1 расчета по авансовым платежам.

Вторую страницу титульной части представляют физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями; руководители, главные бухгалтеры организаций или уполномоченные представители, подтверждающие достоверность и полноту сведений, указанных в расчете, в случае отсутствия у них ИНН.

Раздел 2.2 представляют организации, имеющие обособленные подразделения, исполняющие обязанности организации по исчислению и уплате налога и представлению отчетности по налогу.

Раздел 2.3 представляют налогоплательщики, производящие расчет условия на право применения регрессивных ставок налога.

Разделы 3, 3.1, 3.2, 3.3 представляют налогоплательщики, применяющие налоговые льготы на основании соответствующих норм ст.239 НК РФ.

Порядок заполнения расчета по авансовым платежам. Расчет по авансовым платежам представляется в налоговый орган в одном экземпляре. Налогоплательщик вправе самостоятельно снять копию с представляемого расчета по авансовым платежам и заверить ее подписью работника территориального органа МНС России с указанием даты ее представления.

Все показатели отражаются в рублях. По окончании заполнения и комплектования расчета по авансовым платежам необходимо пронумеровать заполненные страницы в поле "Стр.", начиная с листа 002.

В верхней части каждой страницы расчета по авансовым платежам указывается идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет (ИНН/КПП) налогоплательщика.

Титульная часть расчета по авансовым платежам представляет собой две страницы. Первая заполняется налогоплательщиком до раздела "Заполняется работником налогового органа". Здесь необходимо указать:

для российской и иностранной организаций:

- идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется расчет по авансовым платежам.

Организации при заполнении ИНН в зоне, состоящей из двенадцати ячеек, отведенных для записи этого показателя, в первых двух проставляют нули (00);

для физического лица:

- ИНН в соответствии со Свидетельством о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации. При отсутствии у физического лица ИНН ему следует заполнить сведения о физическом лице на второй странице титульной части расчета по авансовым платежам.

Также на первом листе титульной части расчета указывают:

- при представлении первичного расчета по авансовым платежам в зоне из двух ячеек, отведенной для заполнения показателя "Вид документа", в первой ячейке указывается код 1, вторая ячейка не заполняется. При представлении расчета с учетом внесенных налогоплательщиком дополнений и изменений в первой ячейке показателя "Вид документа" указывается код 3 (корректирующий), а через дробь указывается номер, отражающий, какой по счету корректирующий расчет представляется налогоплательщиком в налоговый орган за отчетный период (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.);

- отчетный период, за который представляется расчет по авансовым платежам (I квартал, полугодие, 9 месяцев);

- номер квартала отчетного периода. Например, для отчетного периода "полугодие" указывается N квартала 02;

- отчетный год;

- наименование налогового органа и его код;

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах (при наличии в наименовании латинской транскрипции таковая указывается), либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, указывают фамилию, имя, отчество (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- основной государственный регистрационный номер (ОГРН) в соответствии со Свидетельством о государственной регистрации юридического лица или Свидетельством о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц о юридическом лице, зарегистрированном до 1 июля 2002 г.;

- количество страниц, на которых составлен расчет по авансовым платежам;

- количество листов, подтверждающих количество документов или их копий, приложенных к расчету.

При представлении расчетов по авансовым платежам организациями достоверность и полнота сведений, указанных в них, подтверждаются подписями руководителя и главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя, с указанием их ИНН при его наличии, а также проставляется дата подписания.

Расчет по авансовым платежам, представляемый индивидуальным предпринимателем, физическим лицом, не признаваемым индивидуальным предпринимателем, подписывается налогоплательщиком с указанием ИНН (при его наличии у физического лица). Подпись налогоплательщика заверяется печатью (штампом) при ее (его) наличии.

Раздел 1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика". При заполнении данного раздела налогоплательщику необходимо указать:

- по стр. 001 - тип налогоплательщика;

- по стр. 010 - код административно-территориального образования, на территории которого осуществляется уплата налога, в соответствии с действующим Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления (ОКАТО), утвержденным Госстандартом России 31.07.1995 N 413 (с изменениями и дополнениями).

Уплата налога осуществляется налогоплательщиками по месту их нахождения;

- по стр. 020 - коды бюджетной классификации Российской Федерации, на которые должны быть зачислены суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате:

в федеральный бюджет (ФБ) - 1010510;

в Фонд социального страхования РФ (ФСС РФ) - 1010520;

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 1010530;

в Территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 1010540;

по стр. 030 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за первый месяц отчетного периода;

по стр. 040 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за второй месяц отчетного периода;

по стр. 050 - суммы авансовых платежей по налогу, подлежащие уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды за третий месяц отчетного периода.

Значения по стр. 030, 040, 050 заполняются налогоплательщиком из разд.2 расчета по авансовым платежам в части:

- федерального бюджета (ФБ) - из гр. 3 стр. 0620, 0630, 0640;

- Фонда социального страхования Российской Федерации (ФСС РФ) - из гр. 4 стр. 0920, 0930, 0940;

- Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из гр. 5 стр. 0620, 0630, 0640;

- Территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из гр. 6 стр. 0620, 0630, 0640.

Раздел 2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу". По стр. 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего" отражается налоговая база нарастающим итогом за соответствующий отчетный период (т.е. за I квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода), которая определяется в соответствии с положениями ст.237 НК РФ.

Строка 0110 "В том числе последний квартал отчетного периода" определяется как сумма стр. 0120, 0130, 0140. Также она может быть рассчитана: стр. 0100 расчета за отчетный период минус стр. 0100 расчета за предыдущий отчетный период.

По стр. 0120 - 0140 отражается налоговая база каждого месяца последнего квартала отчетного периода.

В налоговую базу по стр. 0100 не включаются:

- у налогоплательщиков-организаций - выплаты и вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, и авторским договорам, если такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- у индивидуальных предпринимателей и по авторским договорам, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем налоговом периоде.

Указанные суммы отражаются по стр. 1000.

При отнесении выплат и вознаграждений к расходам, уменьшающим или не уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль, следует руководствоваться положениями гл.25 НК РФ.

Выплаты, поименованные в ст.270 НК РФ, не являются объектом налогообложения единым социальным налогом.

Не включаются в налоговую базу по стр. 0100 также суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст.238 НК РФ. Данные суммы отражаются по стр. 1100.

В частности, в гр. 4 стр. 1100 отражаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, авторским договорам, не подлежащие налогообложению в Фонд социального страхования РФ.

Органы государственной власти, перечисленные в п.2 ст.245 НК РФ, по стр. 0100 отражают выплаты, производимые в пользу физических лиц вольнонаемного состава по трудовым и гражданско-правовым договорам (работам, услугам) (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

Суммы, отраженные налогоплательщиком по стр. 1000, 1100, 1200, 1300, указываются справочно и в расчете авансовых платежей по налогу не участвуют.

Выплаты, освобождаемые от налогообложения в соответствии со ст.239 НК РФ, включаются в стр. 0100 - 0140 в полной сумме и далее в этой же сумме учитываются по стр. 0400 - 0440 расчета по авансовым платежам.

Раздел 2.1 "Распределение налоговой базы (стр. 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии" заполняют все налогоплательщики независимо от наличия или отсутствия у них права на применение регрессивных ставок налога. В данном разделе содержится распределение налоговой базы по интервалам, предусмотренным ст.241 НК РФ.

Показатели стр. 0100 разд.2 и стр. 050 "Итого" разд.2.1 равны между собой.

По стр. 0200 "Сумма исчисленных авансовых платежей, всего" отражается сумма авансовых платежей по налогу, рассчитанных исходя из величины налоговой базы за отчетный период и ставок налога, установленных в п.1 ст.241 НК РФ для соответствующих интервалов налоговых баз и типов налогоплательщиков.

По стр. 0210 "В том числе за последний квартал отчетного периода" - сумма исчисленных авансовых платежей по налогу за последний квартал отчетного периода.

По стр. 0220 - 0240 - суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за каждый месяц последнего квартала отчетного периода.

По стр. 0300 - сумма примененного налогоплательщиком за отчетный период налогового вычета, который представляет собой суммы начисленных за тот же отчетный период авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в соответствии с Федеральным законом от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

По стр. 0310 - 0340 - суммы примененного налогоплательщиком налогового вычета за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам последнего квартала отчетного периода.

Налогоплательщики, уплачивающие единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности и одновременно осуществляющие также иные виды деятельности, по стр. 0300 - 0340 отражают суммы авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленные с выплат и вознаграждений в пользу физических лиц, занятых в сферах деятельности, не переведенных на уплату единого налога на вмененный доход.

Строка 0400 "Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего" заполняется налогоплательщиками, применяющими налоговые льготы в соответствии со ст.239 НК РФ.

По стр. 0400 отражаются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные в отчетном периоде и освобождаемые от налогообложения на основании пп.1 и 2 п.1 ст.239 НК РФ. Правомерность применения указанных льгот подтверждается организациями при заполнении ими разд.3, 3.1, 3.2, 3.3 расчета по авансовым платежам.

По стр. 0410 - 0440 - суммы налоговых льгот за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.

По стр. 0500 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот в соответствии со ст.239 НК РФ.

По стр. 0510 - 0540 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам.

По стр. 0600 отражается сумма начисленных авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за отчетный период, рассчитанных:

- по гр. 3 как разница показателей стр. 0200, 0300, 0500;

- по гр. 4, 5, 6 как разница показателей стр. 0200 и 0500.

Строка 0700 "Расходы, произведенные на цели государственного социального страхования за отчетный период, всего" заполняется налогоплательщиком на основании данных о фактически произведенных расходах на цели государственного социального страхования нарастающим итогом с начала года.

По стр. 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС РФ за отчетный период" отражаются суммы денежных средств, полученные в отчетном периоде от исполнительного органа ФСС РФ на банковский счет страхователя в порядке возмещения расходов, превышающих сумму начисленного налога, с начала года и до окончания отчетного периода.

В расчете по авансовым платежам суммы возмещения отражаются в том отчетном периоде, в котором они были получены от исполнительного органа ФСС РФ, независимо от периода, в котором произошел перерасход средств на цели государственного социального страхования над суммой начисленных авансовых платежей по налогу.

Строка 0900 "Подлежит начислению в ФСС РФ за отчетный период, всего": стр. 0600 - стр. 0700 + стр. 0800.

Раздел 2.2 "Сводные показатели за отчетный период для расчета единого социального налога организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению налоговой отчетности" заполняют и представляют в налоговый орган по месту постановки на учет организации, имеющие в своем составе обособленные подразделения, исполняющие обязанности организаций по уплате налога и представлению отчетности по налогу.

В данном разделе показатели отражаются за отчетный период нарастающим итогом с начала года. Порядок их заполнения и исчисления аналогичен порядку заполнения разд.2.

Налогоплательщик по всем четным кодам строк (010, 020, 030 и т.д.) отражает показатели в целом по организации, включая обособленные подразделения, за которые производит уплату налога и представляет налоговую отчетность централизованно по месту своего нахождения, а также те обособленные подразделения, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц и исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой отчетности по месту нахождения таких обособленных подразделений.

По нечетным кодам строк (011, 021, 031 и т.д.) налогоплательщик отражает сводные показатели по тем обособленным подразделениям организации, которые исполняют обязанности организации по уплате налога и представлению налоговой отчетности по месту нахождения обособленных подразделений.

Обособленные подразделения организации разд.2.2 не заполняют.

Раздел 2.3 "Расчет условия на право применения регрессивных ставок единого социального налога по месяцам последнего квартала отчетного периода" налогоплательщики заполняют в соответствии с требованиями п.2 ст.241 НК РФ.

Если в результате расчета накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одного работника, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет менее 2500 руб. (стр. 080), то налог исчисляется по максимальным ставкам, установленным ст.241 НК РФ, в этом случае налогоплательщик до конца года не вправе использовать регрессивную шкалу ставок налога.

С месяца, следующего за месяцем, в котором данное право утрачено, заполнение расчета условия на право применения регрессивных ставок ЕСН не производится.

Если организация имеет в своем составе обособленные подразделения, то в соответствии с п.2 ст.241 НК РФ расчет условия на право применения регрессивных ставок ЕСН производится по организации в целом, независимо от исполнения обособленными подразделениями обязанности организации по уплате авансовых платежей по налогу.

Раздел 3 "Выплаты в пользу работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440". Данный раздел расчета по авансовым платежам заполняют налогоплательщики, применяющие налоговые льготы в соответствии с пп.1 п.1 ст.239 НК РФ по каждому работнику-инвалиду I, II, III группы, состоящему в трудовых отношениях с организацией.

Количество заполненных листов разд.3 должно соответствовать количеству работников-инвалидов в организации.

По стр. 060 по каждому физическому лицу-инвалиду указываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных нарастающим итогом с начала года и не превышающих за отчетный период 100 000 руб.

По стр. 070 - 100 отражаются суммы, начисленные в последнем квартале отчетного периода и по месяцам последнего квартала отчетного периода, не превышающие за отчетный период 100 000 руб.

Раздел 3.1 "Выплаты в пользу всех работников, являющихся инвалидами I, II или III группы, включаемые в строки 0400 - 0440" представляет собой сводную таблицу по данным, заполненным на всех работников-инвалидов I, II, III группы в разд.3.

Раздел 3.2 "Расчет условий на право применения налоговых льгот, установленных пп.2 п.1 ст.239 Налогового кодекса Российской Федерации" заполняется организациями, освобождаемыми от уплаты налога с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих 100 000 руб. в течение налогового периода на каждого работника, при соблюдении условий, установленных пп.2 п.1 ст.239 НК РФ.

Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, заполняют часть II разд.3.2, а также должны заполнять разд.3.3 расчета по авансовым платежам.

Налоговая льгота предоставляется, если показатель данного раздела по стр. 130 "Удельный вес инвалидов общей численности" больше или равен 80%, по стр. 160 "Среднесписочная численность инвалидов" - больше или равен 50%, по стр. 190 "Доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда" - больше или равен 25%.

Пример. В ОАО "Огонек" в I квартале 2004 г. три сотрудника:

первый сотрудник работает по трудовому договору, его доход составил: за январь - 10 000 руб., за февраль - 10 000 руб., за март - 10 000 руб.;

второй сотрудник, инвалид III группы, работает по трудовому договору, его доход составил: за январь - 10 000 руб., за февраль - 10 000 руб., за март - 10 000 руб.;

третий сотрудник работает по гражданско-правовому договору, его доход составил: за январь - 7000 руб., за февраль - 7000 руб., за март - 7000 руб.

Раздел 1 представляет собой лист начислений, следовательно, его можно заполнить только после заполнения разд.2, в котором производится расчет сумм авансовых платежей по налогу.

Рассмотрим заполнение разд.2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу" (см. табл.).

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |       Раздел 2. Расчет по авансовым платежам по единому                |
   |                       социальному налогу                               |
   |                                                                        |
   |                                                                в рублях|
   |————————————————————————T——————T———————————T————————T————————T—————————¬|
   ||Наименование показателя| Код  |Федеральный| ФСС РФ |  ФФОМС |  ТФОМС  ||
   ||                       |строки|   бюджет  |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||            1          |   2  |     3     |    4   |    5   |    6    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Налоговая    база    за|      |           |        |        |         ||
   ||отчетный период, всего | 0100 |   81 000  | 60 000 | 81 000 |  81 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного периода    | 0110 |   81 000  | 60 000 | 81 000 |  81 000 ||
   ||  (стр. 0120   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0130 + стр. 0140)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0120 |   27 000  | 20 000 | 27 000 |  27 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0130 |   27 000  | 20 000 | 27 000 |  27 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0140 |   27 000  | 20 000 | 27 000 |  27 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Сумма       исчисленных|      |           |        |        |         ||
   ||авансовых     платежей,| 0200 |   22 680  |  2 400 |    162 |   2 754 ||
   ||всего                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного периода    | 0210 |   22 680  |  2 400 |    162 |   2 754 ||
   ||  (стр. 0220   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0230 + стр. 0240)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0220 |    7 560  |    800 |     54 |     918 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0230 |    7 560  |    800 |     54 |     918 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0240 |    7 560  |    800 |     54 |     918 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Налоговый вычет, всего | 0300 |   11 340  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного периода    | 0310 |   11 340  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   ||  (стр. 0320   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0330 + стр. 0340)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0320 |    3 780  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0330 |    3 780  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0340 |    3 780  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Сумма налоговых   льгот|      |           |        |        |         ||
   ||за   отчетный   период,| 0400 |   30 000  | 30 000 | 30 000 |  30 000 ||
   ||всего                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного периода    | 0410 |   30 000  | 30 000 | 30 000 |  30 000 ||
   ||  (стр. 0420   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0430 + стр. 0440)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0420 |   10 000  | 10 000 | 10 000 |  10 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0430 |   10 000  | 10 000 | 10 000 |  10 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0440 |   10 000  | 10 000 | 10 000 |  10 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Сумма         авансовых|      |           |        |        |         ||
   ||платежей по налогу,  не|      |           |        |        |         ||
   ||подлежащая   уплате   в| 0500 |    4 200  |  1 200 |     60 |   1 020 ||
   ||связи   с   применением|      |           |        |        |         ||
   ||налоговых   льгот    за|      |           |        |        |         ||
   ||отчетный период, всего |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в том    числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||последний       квартал|      |           |        |        |         ||
   ||отчетного периода (стр.| 0510 |    4 200  |  1 200 |     60 |   1 020 ||
   ||0520 + стр. 0530 + стр.|      |           |        |        |         ||
   ||0540)                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0520 |    1 400  |    400 |     20 |     340 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0530 |    1 400  |    400 |     20 |     340 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0540 |    1 400  |    400 |     20 |     340 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Начислено     авансовых|      |           |        |        |         ||
   ||платежей по  налогу  за|      |           |        |        |         ||
   ||отчетный период, всего |      |           |        |        |         ||
   ||  (гр. 3 = стр.  0200 —| 0600 |    7 140  |  1 200 |    102 |   1 734 ||
   ||  стр. 0300    —   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0500;  гр.  4, 5, 6 =|      |           |        |        |         ||
   ||  стр.   0200   —  стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0500)                |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||в том     числе:     за|      |           |        |        |         ||
   ||последний       квартал|      |           |        |        |         ||
   ||отчетного периода      |      |           |        |        |         ||
   ||  (стр. 0620   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0630 + стр. 0640)    | 0610 |    7 140  |  1 200 |    102 |   1 734 ||
   ||(гр. 3  =  стр.  0210 —|      |           |        |        |         ||
   ||стр. 0310 — стр. 0510; |      |           |        |        |         ||
   ||гр. 4, 5, 6 = стр. 0210|      |           |        |        |         ||
   ||— стр. 0510)           |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц (гр.  3 =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0220|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0320    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр.     | 0620 |    2 380  |    400 |     34 |     578 ||
   ||              0520; гр.|      |           |        |        |         ||
   ||              4, 5, 6 =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0220|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0520)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц (гр.  3 =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0230|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0330    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр.     | 0630 |    2 380  |    400 |     34 |     578 ||
   ||              0530; гр.|      |           |        |        |         ||
   ||              4, 5, 6 =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0230|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0530)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц (гр. 3  =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0240|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0340    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр.     |      |           |        |        |         ||
   ||              0540;    | 0640 |    2 380  |    400 |     34 |     578 ||
   ||              гр. 4, 5,|      |           |        |        |         ||
   ||              6  = стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0240    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр.     |      |           |        |        |         ||
   ||              0540)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  Расходы,             |      |           |        |        |         ||
   ||произведенные  на  цели|      |           |        |        |         ||
   ||государственного       | 0700 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   ||социального страхования|      |           |        |        |         ||
   ||за   отчетный   период,|      |           |        |        |         ||
   ||всего                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||в том     числе:     за|      |           |        |        |         ||
   ||последний       квартал|      |           |        |        |         ||
   ||отчетного периода      | 0710 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   ||(стр. 0720 + стр.  0730|      |           |        |        |         ||
   ||+ стр. 0740)           |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0720 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0730 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0740 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Возмещено              |      |           |        |        |         ||
   ||исполнительным  органом| 0800 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   ||ФСС   РФ   за  отчетный|      |           |        |        |         ||
   ||период, всего          |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в том    числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного     периода| 0810 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   ||  (стр.   0820  +  стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0830 + стр. 0840)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0820 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0830 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0840 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Подлежит начислению   в|      |           |        |        |         ||
   ||ФСС  РФ   за   отчетный|      |           |        |        |         ||
   ||период,   всего   (стр.| 0900 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   ||0600 — стр. 0700 + стр.|      |           |        |        |         ||
   ||0800)                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||в том     числе:     за|      |           |        |        |         ||
   ||последний       квартал|      |           |        |        |         ||
   ||отчетного периода      |      |           |        |        |         ||
   ||(стр. 0920 + стр.  0930| 0910 |     Х     |        |    Х   |    Х    ||
   ||+ стр. 0940)           |      |           |        |        |         ||
   ||(стр. 0610 — стр.  0710|      |           |        |        |         ||
   ||+ стр. 0810)           |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц (стр.    |      |           |        |        |         ||
   ||              0620    —| 0920 |     Х     |    400 |    Х   |    Х    ||
   ||              стр. 0720|      |           |        |        |         ||
   ||              +    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0820)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц (стр.    |      |           |        |        |         ||
   ||              0630    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0730| 0930 |     Х     |    400 |    Х   |    Х    ||
   ||              +    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0830)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц (стр.    |      |           |        |        |         ||
   ||              0640    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0740| 0940 |     Х     |    400 |    Х   |    Х    ||
   ||              +    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0840)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Справочно: Выплаты,  не|      |           |        |        |         ||
   ||отнесенные  к расходам,|      |           |        |        |         ||
   ||уменьшающим   налоговую|      |           |        |        |         ||
   ||базу   по   налогу   на|      |           |        |        |         ||
   ||прибыль  организаций  в|      |           |        |        |         ||
   ||отчетном               | 1000 |           |        |        |         ||
   ||периоде / выплаты,   не|      |           |        |        |         ||
   ||уменьшающие   налоговую|      |           |        |        |         ||
   ||базу   по   налогу   на|      |           |        |        |         ||
   ||доходы физических лиц в|      |           |        |        |         ||
   ||отчетном периоде.      |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Суммы, не    подлежащие|      |           |        |        |         ||
   ||налогообложению       в|      |           |        |        |         ||
   ||отчетном   периоде    в| 1100 |           |        |        |         ||
   ||соответствии со статьей|      |           |        |        |         ||
   ||238 НК РФ              |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Суммы, освобождаемые от|      |           |        |        |         ||
   ||налогообложения       в|      |           |        |        |         ||
   ||отчетном   периоде    в| 1200 |           |        |        |         ||
   ||соответствии   с    п.2|      |           |        |        |         ||
   ||ст.245 НК РФ           |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Суммы, освобождаемые от|      |           |        |        |         ||
   ||налогообложения       в|      |           |        |        |         ||
   ||отчетном   периоде    в| 1300 |           |    Х   |    Х   |    Х    ||
   ||соответствии   с    п.3|      |           |        |        |         ||
   ||ст.245 НК РФ           |      |           |        |        |         ||
   |L———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+——————————|
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Организация имеет право на применение налоговой льготы в соответствии со ст.239 НК РФ, поэтому она обязана заполнить стр. 0400 "Сумма налоговых льгот за отчетный период, всего".

В организации один сотрудник, инвалид III группы, работает по трудовому договору и его доход составляет за январь - 10 000 руб., за февраль - 10 000 руб., за март - 10 000 руб.

Таким образом, по стр. 0400 во всех графах должна быть отражена сумма выплат, освобожденных от налогообложения, - 30 000 руб.

Правомерность применения организацией льготы должна быть подтверждена заполнением разд.3, 3.1 расчета по авансовым платежам.

По стр. 0500 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в федеральный бюджет и соответствующие внебюджетные фонды в связи с применением налоговых льгот в соответствии со ст.239 НК РФ.

Рассчитаем показатель стр. 0500, отражаемый по гр. 3:

стр. 0400 x 28% - стр. 0400 x 14% = 30 000 руб. x 28% - 30 000 руб. x 14% = 4200 руб.

Показатели по стр. 0500 в гр. 4, 5, 6 исчисляются следующим образом:

ФСС (гр. 4) - 1200 руб. (30 000 руб. x 4%);

ФФОМС (гр. 5) - 60 руб. (30 000 руб. x 0,2%);

ТФОМС (гр. 6) - 1020 руб. (30 000 руб. x 3,4%).

По стр. 0510 - 0540 отражаются суммы авансовых платежей по налогу, не подлежащие уплате в связи с применением налоговых льгот за последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам (за каждый месяц I квартала):

федеральный бюджет (гр. 3) - 1400 руб. (10 000 руб. x 28% - 10 000 руб. x 14%);

ФСС (гр. 4) - 400 руб. (10 000 руб. x 4%);

ФФОМС (гр. 5) - 20 руб. (10 000 руб. x 0,2%);

ТФОМС (гр. 6) - 340 руб. (10 000 руб. x 3,4%).

По стр. 0600 (0610, 0620, 0630, 0640) отражаются суммы начисленных авансовых платежей по налогу в федеральный бюджет и внебюджетные фонды за отчетный период (последний квартал отчетного периода с разбивкой по месяцам):

по гр. 3 - разница показателей стр. 0200, 0300, 0500;

по гр. 4, 5, 6 - разница показателей стр. 0200 и 0500.

В нашем примере этот показатель по стр. 0600 составит:

федеральный бюджет (гр. 3) - 7140 руб.;

ФСС (гр. 4) - 1200 руб.;

ФФОМС (гр. 5) - 102 руб.;

ТФОМС (гр. 6) - 1734 руб.

Е.Г.Егорычева

УМНС России по г. Москве

Подписано в печать

03.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——