Вопрос: Индивидуальный предприниматель, занимающийся на основании соответствующей лицензии розничной продажей алкогольной продукции, в 2003 г. приобрел у предприятия, перешедшего на упрощенную систему налогообложения, партию алкогольной продукции (крепленое виноградное вино). В каком порядке должен индивидуальный предприниматель исчислить налог на добавленную стоимость при реализации указанных товаров?

Ответ: В соответствии со ст.143 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Порядок определения налоговой базы плательщиками данного налога установлен ст.ст.153 - 162 Кодекса. Однако указанными статьями Кодекса каких-либо особенностей определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость для индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью, не предусмотрено. Поэтому в таком случае налоговая база должна определяться в общем порядке с учетом того, что на основании ст.181 Кодекса алкогольная продукция, в том числе вино, относится к подакцизным товарам, как стоимость реализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст.40 Кодекса с учетом акцизов без включения налога на добавленную стоимость и налога с продаж (ст.154 Кодекса). При этом на основании ст.171 Кодекса налогоплательщик вправе произвести вычет уплаченных сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных ему поставщиками при приобретении товаров (работ, услуг). Но в рассматриваемой ситуации следует учитывать, что в соответствии со ст.346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются плательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ. Соответственно такие организации не начисляют налог на добавленную стоимость при реализации ими товаров (работ, услуг) и не предъявляют его покупателям. В связи с этим индивидуальный предприниматель при реализации товаров, приобретенных у таких организаций, должен уплачивать налог на добавленную стоимость исходя из полной цены продажи реализуемых товаров с учетом акцизов и без включения в них налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

М.Е.Федоринова

Советник налоговой службы

II ранга

16.07.2003

————