"Налоговые известия Московского региона", N 3, 2004

Вопрос: Фонд социального страхования РФ произвел возмещение расходов в I квартале 2003 г. за предыдущие налоговые периоды (2001 - 2002 гг.). Каким образом организация должна отразить в налоговой отчетности по ЕСН сумму возмещения?

Ответ: В порядке, определенном Письмом МНС России от 15 августа 2001 г. N БГ-6-05/620@, в карточках лицевых счетов налогоплательщиков в графе начислений по ЕСН, подлежащих уплате в ФСС РФ, отражается сумма исчисленных авансовых платежей за отчетный месяц, уменьшенных на фактическую сумму произведенных налогоплательщиком расходов на государственное социальное страхование в отчетном месяце, скорректированную на сумму возмещения произведенных расходов, полученную от исполнительного органа ФСС РФ в отчетном месяце. В карточке лицевых счетов отражается также сальдо на начало и конец отчетного периода.

Если по налоговой отчетности за 2001 - 2002 гг. у налогоплательщика в результате перерасхода по средствам ФСС РФ подлежит начислению сумма со знаком минус, она заносится в карточку лицевых счетов налогоплательщика по соответствующему сроку уплаты и у налогоплательщика образуется сумма условной "переплаты" в ФСС РФ, которая должна быть возмещена Фонду или зачтена в счет предстоящих начислений по налогу в этот Фонд.

Если в I квартале 2003 г. налогоплательщику возмещены расходы на государственное социальное страхование за 2001 - 2002 гг., то в этом случае суммы возмещения, полученные им от ФСС РФ, отражаются налогоплательщиком в Расчете по авансовым платежам по ЕСН, утвержденном Приказом МНС России от 1 февраля 2002 г. N БГ-3-05/49 (с изменениями от 26 марта 2003 г.), за I квартал 2003 г. по строкам 0800 "Возмещено исполнительным органом ФСС за отчетный период", 0810 "В том числе последний квартал отчетного периода", а также по строкам 0820 - 0840 в том месяце, в котором возмещение было получено, и учитываются при расчете суммы ЕСН, подлежащего начислению в ФСС РФ за отчетный период 2003 г., в том числе за соответствующий месяц (строка 0900 Расчета и строки, соответствующие месяцу получения возмещения, - 0920, 0930, 0940).

В карточке лицевых счетов налогоплательщика по ФСС РФ проводятся суммы ежемесячных авансовых платежей из графы 5 "По данным налогоплательщика" по строкам 0920, 0930, 0940 за каждый месяц последнего квартала истекшего отчетного периода.

При этом налоговый орган предъявляет налогоплательщику к уплате за каждый месяц I квартала 2003 г. сумму, отражаемую по графе "Сальдо расчетов" карточки лицевых счетов налогоплательщика, как разницу между условной переплатой, отраженной в карточке лицевых счетов с предыдущих периодов, и вновь начисленными к уплате за 2003 г. суммами налога.

Л.С.Устинова

Отдел единого социального налога (взноса)

Управления МНС России

по г. Москве

Подписано в печать

01.03.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——