"Все о налогах", N 3, 2004

КОММЕНТАРИЙ К ПОРЯДКУ ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ

Декларация по единому налогу на вмененный доход

для отдельных видов деятельности

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2003 г. на территории Российской Федерации введена в действие гл.26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" части второй Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс).

Предусмотренная гл.26.3 система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе налоговой декларации (далее - декларация).

Налогоплательщики, перешедшие на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, представляют в налоговые органы по месту осуществления предпринимательской деятельности налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности по итогам каждого налогового периода (квартала) не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (квартала).

По итогам налоговых периодов 2003 г. налогоплательщиками представляются декларации по форме N 1152016, утвержденной Приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/648 (в ред. от 27.02.2003).

По итогам налоговых периодов 2004 г. налогоплательщиками представляются декларации по форме N 1152016, утвержденной Приказом МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/648.

Декларации по единому налогу на вмененный доход могут быть представлены в налоговый орган самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 20.04.2002 N БГ-3-32/169.

Рассмотрим порядок заполнения новой формы декларации, введенной в действие с 2004 г.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя, подписавших титульный лист декларации, с указанием даты внесения исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) российской (иностранной) организации и код причины постановки на учет (КПП) по месту ее нахождения (месту нахождения обособленного подразделения российской организации, месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации), месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках проставляются нули (00);

Страница 1 (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

На странице 1 декларации указываются:

- код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий, а через дробь указывается порядковый номер вносимых корректировок (уточнений));

- код налогового периода (3 - квартал);

- порядковый номер квартала (1, 2, 3 или 4);

- отчетный год;

- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры - код региона, а следующие две цифры - номер налогового органа);

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН);

- количество страниц, включенных в декларацию;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (если они прилагаются).

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц, ИНН (при его наличии) и даты подписания декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждается его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Если декларацию в налоговый орган представляет уполномоченный представитель организации или индивидуального предпринимателя, то им также подписью удостоверяется полнота сведений, приведенных в декларации, с указанием фамилии, имени, отчества, ИНН и даты подписания декларации.

В случае отсутствия ИНН у руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя организации (индивидуального предпринимателя) указанными лицами заполняются данные на странице 2 декларации. В случае отсутствия ИНН одновременно у руководителя и главного бухгалтера организации сведения о них заполняются отдельно на двух страницах 2 декларации.

На странице 2 декларации указываются:

- фамилия, имя, отчество лица (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность), о котором заполняются сведения;

- номер контактного телефона и код города. При наличии домашнего и служебного номеров телефона указываются оба номера;

- дата рождения (число, месяц и год) в соответствии с данными, указанными в документе, удостоверяющем личность, при этом наименование месяца приводится полностью (без сокращений);

- место рождения в соответствии с данными, указанными в документе, удостоверяющем личность. Если указан документ, удостоверяющий личность, в котором отсутствуют сведения о дате и месте рождения, то эти данные фиксируются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- пол физического лица;

- название государства, гражданином которого является физическое лицо (при отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства"), а также его код в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;

- полное наименование документа, удостоверяющего личность, его код в соответствии со Справочником "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации), его серия и номер, наименование органа, выдавшего данный документ, а также дата его выдачи;

- полный адрес места жительства на территории Российской Федерации на основании данных паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства, почтовый индекс, а также код субъекта Российской Федерации в соответствии со Справочником "Субъекты Российской Федерации" (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации). Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, приведенные на странице 2 декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, указанных на титульном листе декларации, и проставляется дата подписания данной страницы.

Внесение налогоплательщиком дополнений и изменений в декларацию при обнаружении им в текущем налоговом периоде неотражения или неполного отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий истекший налоговый период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в налоговом периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

Все значения количественных показателей декларации указываются в полных единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп.(0,5 единицы) отбрасываются, а 50 коп.(0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (полной единицы). Значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2 округляются до второго знака после запятой.

Порядок и особенности заполнения

разделов 1, 2, 2.1, 3 декларации

Раздел 1. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (1030200 - единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

По коду строки 020 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход.

По коду строки 030 фиксируется сумма единого налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 060 разд.3 декларации.

Сведения, указанные в разд.1 декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, приведенных на странице 1 (титульном листе) декларации, и проставляется дата подписания данного раздела.

Раздел 2. Данный раздел декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, данный раздел декларации заполняется также по каждому месту осуществления этого вида деятельности.

По коду строки 010 налогоплательщиком проставляется порядковый номер заполняемого им разд.2 (01, 02, 03 и т.д.).

По коду строки 020 указывается код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел (выбирается налогоплательщиком из графы 1 Справочника кодов видов предпринимательской деятельности и значений базовой доходности на единицу физического показателя (далее - Справочник)).

Справочник

кодов видов предпринимательской деятельности

и значений базовой доходности на единицу

физического показателя

     
   —————————T————————————————————————T——————————————————T———————————¬
   |Код вида|   Наименование вида    |Наименование физи—| Значение  |
   |предпри—|  предпринимательской   |ческого показателя|  базовой  |
   |нима—   |      деятельности      |                  |доходности |
   |тельской|                        |                  |на единицу |
   |деятель—|                        |                  |физического|
   |ности   |                        |                  |показателя |
   |        |                        |                  |  (руб.)   |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |    1   |            2           |         3        |     4     |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |   01   |Оказание бытовых услуг  |Количество работ— |    5000   |
   |        |                        |ников, включая ин—|           |
   |        |                        |дивидуального     |           |
   |        |                        |предпринимателя   |           |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |   02   |Оказание    ветеринарных|Количество работ— |    5000   |
   |        |услуг                   |ников, включая ин—|           |
   |        |                        |дивидуального     |           |
   |        |                        |предпринимателя   |           |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |   03   |Оказание    услуг     по|Количество работ— |    8000   |
   |        |ремонту,    техническому|ников, включая ин—|           |
   |        |обслуживанию   и   мойке|дивидуального     |           |
   |        |автотранспортных средств|предпринимателя   |           |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |   04   |Розничная      торговля,|Площадь торгового |    1200   |
   |        |осуществляемая     через|зала (кв.м)       |           |
   |        |объекты     стационарной|                  |           |
   |        |торговой сети,   имеющие|                  |           |
   |        |торговые залы           |                  |           |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |   05   |Розничная      торговля,|Торговое место    |    6000   |
   |        |осуществляемая     через|                  |           |
   |        |объекты     стационарной|                  |           |
   |        |торговой сети,        не|                  |           |
   |        |имеющие торговых  залов,|                  |           |
   |        |и  розничная   торговля,|                  |           |
   |        |осуществляемая     через|                  |           |
   |        |объекты   нестационарной|                  |           |
   |        |торговой сети           |                  |           |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |   06   |Общественное питание    |Площадь зала об—  |     700   |
   |        |                        |служивания посе—  |           |
   |        |                        |тителей (кв.м)    |           |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |   07   |Оказание                |Количество автомо—|    4000   |
   |        |автотранспортных услуг  |билей, используе— |           |
   |        |                        |мых для перевозок |           |
   |        |                        |пассажиров и гру— |           |
   |        |                        |зов               |           |
   +————————+————————————————————————+——————————————————+———————————+
   |   08   |Разносная      торговля,|Количество работ— |    3000   |
   |        |осуществляемая          |ников, включая ин—|           |
   |        |индивидуальными         |дивидуального     |           |
   |        |предпринимателями    (за|предпринимателя   |           |
   |        |исключением     торговли|                  |           |
   |        |подакцизными   товарами,|                  |           |
   |        |лекарственными          |                  |           |
   |        |препаратами,   изделиями|                  |           |
   |        |из драгоценных   камней,|                  |           |
   |        |оружием и патронами    к|                  |           |
   |        |нему, меховыми изделиями|                  |           |
   |        |и  технически   сложными|                  |           |
   |        |товарами        бытового|                  |           |
   |        |назначения)             |                  |           |
   L————————+————————————————————————+——————————————————+————————————
   

По коду строки 030 указывается полный адрес места осуществления вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 020.

По коду строки 040 фиксируется значение базовой доходности на единицу физического показателя по осуществляемому налогоплательщиком виду предпринимательской деятельности (из графы 4 Справочника), указанному им по коду строки 020 данного раздела декларации.

По кодам строк 050 - 070 отражаются фактические значения (величины) физических показателей базовой доходности за каждый календарный месяц налогового периода по виду предпринимательской деятельности, указанному по коду строки 020 данного раздела декларации.

Значения показателей по кодам строк 050 - 070 указываются налогоплательщиком на основании данных учета показателей, необходимых для исчисления налоговой базы по единому налогу, а также первичных документов, подтверждающих правильность определения фактических значений тех или иных физических показателей базовой доходности, и правильность их отражения в декларации.

К таким первичным документам относятся:

- при использовании физических показателей базовой доходности "площадь торгового зала в квадратных метрах", "площадь зала обслуживания посетителей в квадратных метрах", "торговое место" - любые имеющиеся у налогоплательщика на объект организации торговли (общественного питания) документы, содержащие необходимую информацию о назначении, конструктивных особенностях и планировке помещений такого объекта (справки органов технической инвентаризации; договоры передачи или купли-продажи нежилого помещения с приложением планов, схем, экспликаций; договоры аренды (субаренды) нежилого помещения или его части (частей); договоры аренды торгового места в стационарных объектах организации торговли; разрешение на право торговли на открытой площадке и т.п.);

- при использовании физического показателя базовой доходности "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" - трудовые и гражданско-правовые договоры, табели учета рабочего времени, расчетно-платежные ведомости на выплату вознаграждений (заработной платы);

- при использовании физического показателя базовой доходности "количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов" - справки ГИБДД о регистрации принадлежащих налогоплательщику автотранспортных средств; карточки учета основных средств; путевые листы; журнал регистрации путевых листов.

При этом следует иметь в виду, что в целях применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности под физическим показателем "количество работников, включая индивидуального предпринимателя" надо понимать среднесписочную численность работающих (с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству) в тех сферах предпринимательской деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, определяемую за налоговый период в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 01.12.2003 N 105 (введен в действие с 1 января 2004 г.).

Среднесписочная (средняя) численность работников административно-управленческого персонала (руководителей, работников финансовых, экономических, маркетинговых и иных служб) и вспомогательного персонала (дворников, уборщиц, охранников, сторожей, водителей и т.п.), участвующих одновременно в нескольких видах деятельности налогоплательщика, распределяется пропорционально среднесписочной (средней) численности работников, исчисленной налогоплательщиком за налоговый период по каждому осуществляемому им виду деятельности.

Пример. По состоянию на 1 апреля 2004 г. среднесписочная численность работников организации составляет 320 человек, в том числе среднесписочная численность административно-управленческого персонала - 42 человека; вспомогательного персонала - 30 человек; работников, занятых деятельностью организации, подпадающей под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, - 148 человек; работников, занятых деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке, - 100 человек.

1. Определяем общую среднесписочную численность работников административно-управленческого и вспомогательного персонала: 42 + 30 = 72 человека.

2. Определяем среднесписочную численность работников организации без учета общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала:

320 - 72 = 248 человек.

3. Определяем удельный вес общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала в среднесписочной численности работников, занятых деятельностью организации, подпадающей под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке: 72 / 248 х 100 = 29,0%.

4. Определяем долю (в целых единицах) общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала, приходящуюся на:

- среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, подпадающей под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход: 148 х 29,0 / 100 = = 43 человека;

- среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке: 100 х 29,0 / 100 = 29 человек.

5. Определяем среднесписочную численность работников, занятых деятельностью организации, подпадающей под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и деятельностью, подлежащей налогообложению в общеустановленном порядке с учетом соответствующей каждому виду деятельности доли общей среднесписочной численности работников административно-управленческого и вспомогательного персонала: 148 + 43 = 191 человек; 100 + 29 = 129 человек.

6. Проверяем правильность расчета: 191 + 129 = = 320 человек.

В целях применения единого налога на вмененный доход под транспортным средством следует понимать автотранспортные средства, предназначенные для перевозки по дорогам пассажиров и грузов (автобусы любых типов, легковые и грузовые автомобили).

К транспортным средствам не относятся прицепы, полуприцепы и прицепы-роспуски.

Под количеством эксплуатируемых транспортных средств следует понимать количество транспортных средств, находящихся на балансе либо арендованных налогоплательщиком для осуществления предпринимательской деятельности по оказанию автотранспортных услуг.

Под физическим показателем "количество автомобилей, используемых для перевозок пассажиров и грузов" понимается количество автотранспортных средств (из числа эксплуатируемых), фактически используемых налогоплательщиком в течение налогового периода для перевозки пассажиров и грузов.

Таким образом, в целях исчисления единого налога на вмененный доход в отношении результатов предпринимательской деятельности, связанной с оказанием автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, налогоплательщиком, осуществляющим данный вид деятельности, включается в физический показатель базовой доходности только то количество находящихся в эксплуатации транспортных средств, которое фактически используется им в течение налогового периода для перевозки пассажиров и грузов.

Транспортные средства (из числа эксплуатируемых), не задействованные налогоплательщиком по тем или иным объективным причинам (нахождение в ремонте, прохождение технического осмотра, отсутствие заказов и т.п.) в осуществляемой им в течение налогового периода (календарного месяца налогового периода) деятельности, не учитываются при определении величины физического показателя базовой доходности, используемого в расчете налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

По коду строки 080 отражается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1, учитывающего совокупность особенностей ведения вида предпринимательской деятельности, указанного по коду строки 020 данного раздела декларации в различных муниципальных образованиях, особенностей населенного пункта или места расположения, а также места расположения внутри населенного пункта (соответствует значению показателя по коду строки 050 соответствующего разд.2.1 декларации).

По коду строки 090 фиксируется значение корректирующего коэффициента базовой доходности К2, учитывающего совокупность прочих особенностей ведения данного вида деятельности, в том числе ассортимент реализуемых товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов, особенности места ведения предпринимательской деятельности и иные особенности (определяется законом субъекта Российской Федерации о введении в действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности).

По коду строки 100 указывается значение корректирующего коэффициента базовой доходности К3 - коэффициента-дефлятора, соответствующего индексу изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации (публикуется в порядке, предусмотренном Распоряжением Правительства РФ от 25.12.2002 N 1834-р).

Приказом Минэкономразвития России от 11.11.2003 N 337 "Об установлении коэффициента-дефлятора на 2004 год" коэффициент-дефлятор установлен на 2004 г. равным 1,133.

По коду строки 110 проставляется налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за налоговый период. Значение показателя по данному коду строки определяется как сумма значений показателей по кодам строк 120 - 140 разд.2 декларации.

По кодам строк 120 - 140 указывается налоговая база (сумма вмененного дохода), исчисленная налогоплательщиком за каждый календарный месяц налогового периода. Значения показателей по этим кодам строк определяются как произведение значений показателей по кодам строк 040, 050 (или 060, или 070), 080, 090 и 100 данного раздела декларации.

По коду строки 150 отражается сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход. Значение показателя по данному коду строки определяется как произведение значения показателя по коду строки 110 и налоговой ставки (15,0%).

Раздел 2.1. Этот раздел декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности.

При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида деятельности в нескольких отдельно расположенных местах на территории, подведомственной одному налоговому органу, данный раздел декларации заполняется также по каждому месту осуществления этого вида деятельности. Каждый заполненный разд.2.1 декларации должен соответствовать определенному порядковому номеру каждого заполненного разд.2 декларации.

Для идентификации разд.2.1 по коду строки 010 раздела налогоплательщиком проставляется порядковый номер разд.2 декларации, которому соответствует заполняемый им разд.2.1 декларации (код строки 010 соответствующего раздела 2).

По коду строки 020 фиксируется код вида осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности, по которому заполняется данный раздел (соответствует коду вида предпринимательской деятельности, указанному по коду строки 020 соответствующего разд.2 декларации).

По коду строки 030 отражается кадастровая стоимость земли по месту осуществления налогоплательщиком данного вида предпринимательской деятельности (на основании данных Государственного земельного кадастра).

По коду строки 040 указывается максимальная кадастровая стоимость земли для данного вида предпринимательской деятельности, установленная Росземкадастром и доведенная до сведения налогоплательщиков в порядке, утвержденном Распоряжением Правительства РФ от 13.11.2002 N 1590-р.

Значение показателя по коду строки 050 (значение корректирующего коэффициента базовой доходности К1) определяется налогоплательщиком по формуле, предусмотренной п.5 ст.346.29 НК РФ, и указывается по коду строки 080 раздела 2 декларации.

Вместе с тем следует иметь в виду, что в соответствии со ст.7.1 Федерального закона от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" корректирующий коэффициент базовой доходности К1, предусмотренный ст.ст.346.27 и 346.29 НК РФ, в 2003 - 2004 гг. при определении величины базовой доходности не применяется.

В этой связи разд.2.1 налоговой декларации не подлежит заполнению налогоплательщиком по итогам налоговых периодов 2004 г.

Раздел 3. В данном разделе декларации налогоплательщиком определяется сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период, с учетом положений п.2 ст.346.32 НК РФ.

По коду строки 010 налогоплательщиком отражается общая сумма исчисленного им за налоговый период единого налога на вмененный доход по каждому осуществляемому виду предпринимательской деятельности, указанному по коду строки 020 соответствующих разд.2 декларации, и каждому месту осуществления таких видов деятельности, расположенному на территории, подведомственной данному налоговому органу, и указанному по коду строки 030 соответствующих разд.2 декларации. Значение показателя по данному коду строки определяется суммированием значений показателя по коду строки 150 всех заполненных налогоплательщиком разд.2 декларации.

По коду строки 020 налогоплательщиком фиксируется сумма уплаченных им за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, а также сумма уплаченных индивидуальным предпринимателем страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа.

Значение показателя по коду строки 020 отражается налогоплательщиком на основании данных расчетов (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов, в том числе в виде фиксированного платежа.

При этом фактически уплаченная налогоплательщиком сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированного платежа) не должна превышать общую сумму произведенных им начислений страховых взносов в индивидуальных карточках учета сумм начисленных работникам выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, сумм налогового вычета по форме, утвержденной Приказом МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 (в ред. от 05.06.2003), и общую сумму начислений, указанную в расчете (декларации) и в карточке лицевого счета по страховым взносам, а также установленный размер подлежащего к уплате фиксированного платежа.

Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с п.2 ст.346.32 НК РФ сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же отрезок времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В целях соблюдения данного положения Кодекса налогоплательщик уменьшает (но не более чем на 50%) сумму исчисленного им за налоговый период единого налога на сумму исчисленных и уплаченных по всем основаниям за этот же отрезок времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога на вмененный доход подлежит уменьшению налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщик, уплативший после представления налоговой декларации по единому налогу сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц истекшего отчетного (расчетного) периода по страховым взносам либо за предыдущие отчетные периоды по страховым взносам, вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за соответствующий налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по единому налогу.

При этом страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа включаются налогоплательщиком в код строки 020 разд.3 декларации в том налоговом периоде по единому налогу, в котором они были фактически им уплачены.

Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий виды предпринимательской деятельности, подпадающие под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, обязан уплачивать единый налог по месту осуществления такой деятельности.

В целях реализации положений п.2 ст.346.32 НК РФ по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход (месту уплаты единого налога), налогоплательщик (организация), в состав которого входят обособленные подразделения, не имеющие отдельного баланса и расчетного счета, осуществляющий по месту нахождения таких обособленных подразделений деятельность, подпадающую под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, представляет декларацию по единому налогу в налоговый орган по месту осуществления такой деятельности.

В разд.3 декларации по коду строки 020 налогоплательщиком указывается сумма исчисленных и уплаченных за отчетный (расчетный) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников соответствующего обособленного подразделения.

Сумма исчисленных и уплаченных за каждое обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование определяется налогоплательщиком пропорционально налоговой базе по страховым взносам, исчисленной им по каждому такому обособленному подразделению.

Основанием для включения налогоплательщиком в декларацию по единому налогу данных об исчисленных и уплаченных им за обособленное подразделение страховых взносов на обязательное пенсионное страхование является составленный налогоплательщиком по произвольной форме расчет, а также копия платежного документа, подтверждающего уплату общей суммы исчисленных им за отчетный (расчетный) период страховых взносов, заверенные налоговым органом по месту постановки на учет (месту нахождения) налогоплательщика.

Указанный порядок распределения по каждому месту осуществления деятельности общей суммы исчисленных и уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников распространяется и на индивидуальных предпринимателей, использующих в своей деятельности труд наемных работников.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, уплаченных индивидуальным предпринимателем за свое страхование, учитывается им при исчислении единого налога на вмененный доход по одному из мест осуществления деятельности (по его выбору) на основании копий платежных документов, заверенных налоговым органом по месту его жительства. При этом в целях исключения случаев повторного зачета указанных сумм страховых взносов по другим местам осуществления деятельности налоговым органом, получившим декларацию по единому налогу на вмененный доход, в которую включена такая сумма страховых взносов, на копиях представленных индивидуальным предпринимателем платежных документов проставляется отметка о зачете данной суммы страховых взносов.

По коду строки 030 налогоплательщиком указывается сумма уплаченных им за налоговый период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сферах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, а также индивидуального предпринимателя, уменьшающая (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного им за налоговый период единого налога, указанную по коду строки 010 данного раздела декларации.

Значение показателя по коду строки 030 соответствует значению показателя по коду строки 020, если значение показателя по коду строки 020 составляет не более 50% от значения показателя по коду строки 010.

При превышении данного соотношения между значениями показателей по кодам строк 010 и 020 значение показателя по коду строки 030 определяется по формуле: код строки 010 х 50 / 100.

По коду строки 040 налогоплательщиком указывается общая сумма выплаченных им в налоговом периоде работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, пособий по временной нетрудоспособности.

Значение показателя по данному коду строки фиксируется налогоплательщиком на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, утверждаемой приказом МНС России на соответствующий календарный год, и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

По коду строки 050 налогоплательщиком указывается сумма выплаченных им в налоговом периоде из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности работникам, занятым в сферах деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход.

Значение данного показателя определяется как разница между общей суммой выплаченных налогоплательщиком за налоговый период пособий по временной нетрудоспособности, отраженной по коду строки 040 разд.3 декларации, и суммой пособий, выплаченных им за счет средств ФСС РФ, указанной в разд.II формы 4-ФСС РФ "Расчетная ведомость по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации", утвержденной Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130.

По коду строки 060 налогоплательщиком отражается общая сумма единого налога, подлежащая уплате за налоговый период. Значение этого показателя определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 010, 030 и 050 и указывается налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации.

При осуществлении налогоплательщиком предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, неполный налоговый период (временное или окончательное прекращение (приостановление) деятельности) надо иметь в виду следующее.

Статьей 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

При этом следует помнить, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора, согласно положениям ст.44 НК РФ, возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора только с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора, и прекращается при возникновении обстоятельств, предусмотренных данной статьей Кодекса.

Обстоятельством, с которым Кодекс связывает возникновение у налогоплательщиков обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, является осуществление такими налогоплательщиками видов предпринимательской деятельности, подлежащих переводу на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

При отсутствии (прекращении существования) указанного обстоятельства у налогоплательщиков не возникает (прекращается) и обязанность по уплате данного налога.

В связи с этим субъекты предпринимательской деятельности, временно либо окончательно прекратившие свою деятельность в сферах, подпадающих под действие гл.26.3 Кодекса, и своевременно уведомившие об этом налоговый орган, утрачивают обязанность по уплате единого налога за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых данная предпринимательская деятельность ими не осуществлялась.

Окончательное (временное) прекращение (приостановление) предпринимательской деятельности в том или ином налоговом периоде (календарном месяце налогового периода) фиксируется налогоплательщиками в декларациях по единому налогу путем проставления прочерков по соответствующим кодам строк (050 - 070 и 120 - 140) разд.2 декларации, а также по всем кодам строк разд.3 декларации (если деятельность не осуществлялась в течение всего налогового периода и являлась для налогоплательщиков единственной облагаемой единым налогом).

При этом осуществление налогоплательщиками предпринимательской деятельности в течение неполного календарного месяца налогового периода не может служить основанием для проставления ими прочерков по соответствующим данному календарному месяцу налогового периода кодам строк разд.2 декларации.

Налогоплательщики, осуществляющие свою деятельность неполный налоговый период (в том числе в разовом или эпизодическом порядке), производят исчисление и уплату единого налога только за те календарные месяцы налогового периода, в течение которых ими фактически велась такая деятельность.

Пример заполнения разделов 2 и 3 Декларации по единому налогу

на вмененный доход для отдельных видов деятельности

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                    |
   |  ||||||||||       ИНН | | | | | | | | | | | | |                                    |
   |   52016042            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                    |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                               |
   |                   КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                               |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                               |
   |                                                                Форма по КНД 1152016|
   |                                                                        Раздел 00002|
   |                                                                                    |
   |       Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход                           |
   |                                                                                    |
   |                                              ——T—¬                                 |
   |Порядковый номер раздела 2 (код строки 010)   |0|1|                                 |
   |                                              +—+—+                                 |
   |Код вида предпринимательской деятельности     |0|1| (оказание бытовых услуг)        |
   |(код строки 020)                              L—+——                                 |
   |                                                                                    |
   |———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬|
   ||Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 030)       ||
   |+——————————————————————————————————————————————T—T—T—T—T—T—T———————————————————————+|
   ||Почтовый индекс                               |6|4|9|0|7|5|                       ||
   |+——————————————————————————————————————————————+—+—+—+—+—+——                   ——T—+|
   ||Субъект Российской Федерации                  |Республика Алтай           Код |0|4||
   ||                                              |                               L—+—+|
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Район                                         | —                                 ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Город                                         |Горно—Алтайск                      ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Населенный пункт (село, поселок и т.п.)       | —                                 ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Улица (проспект, переулок и т.д.)             |Победы                             ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Номер дома (владения)                         |21                                 ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Номер корпуса (строения)                      |2                                  ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Номер квартиры (офиса)                        | —                                 ||
   |L——————————————————————————————————————————————+————————————————————————————————————|
   |                                                                                    |
   |———————————————————————————————————————————————————T——————T————————————————————————¬|
   ||             Наименование показателей             | Код  |  Значение показателей  ||
   ||                                                  |строки|                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                         1                        |   2  |            3           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Значение базовой доходности на единицу физического|  040 |         5 000          ||
   ||показателя в месяц (руб.)                         |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Величина физического показателя за                |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||               январь                             |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  050 |            6           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||               февраль                            |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  060 |            6           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                  март                            |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  070 |            8           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Значение корректирующего коэффициента К1          |  080 |            —           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Значение корректирующего коэффициента К2          |  090 |            0,6         ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Значение корректирующего коэффициента К3          |  100 |            1,133       ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Налоговая база всего (руб.)                       |  110 |           67 980       ||
   ||(сумма значений кодов строк 120 — 140) в том числе|      |(20 394 + 20 394 +      ||
   ||за                                                |      |27 192)                 ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||              январь                              |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  120 |          20 394        ||
   ||(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х  код|      |(5000 х 6 х 0,6 х 1,133)||
   ||стр. 090 х код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||             февраль                              |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  130 |          20 394        ||
   ||(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х  код|      |(5000 х 6 х 0,6 х 1,133)||
   ||стр. 090 х код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                 март                             |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  140 |          27 192        ||
   ||(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х  код|      |(5000 х 8 х 0,6 х 1,133)||
   ||стр. 090 х код стр. 100)                          |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Сумма исчисленного единого налога   на   вмененный|  150 |10 197 (67 980 х 15 /   ||
   ||доход (руб.)                                      |      |100)                    ||
   ||(код стр. 110 х 15 / 100)                         |      |                        ||
   |L——————————————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————|
   +—¬                                                                                ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                                    |
   |  ||||||||||       ИНН | | | | | | | | | | | | |                                    |
   |   52016042            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                                    |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬                               |
   |                   КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |                               |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——                               |
   |                                                                Форма по КНД 1152016|
   |                                                                        Раздел 00002|
   |                                                                                    |
   |       Раздел 2. Расчет единого налога на вмененный доход                           |
   |                                                                                    |
   |                                              ——T—¬                                 |
   |Порядковый номер раздела 2 (код строки 010)   |0|2|                                 |
   |                                              +—+—+                                 |
   |Код вида предпринимательской деятельности     |0|4| (Розничная торговля,            |
   |(код строки 020)                              L—+—— осуществляемая через магазин)   |
   |                                                                                    |
   |———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬|
   ||Адрес места осуществления предпринимательской деятельности (код строки 030)       ||
   |+——————————————————————————————————————————————T—T—T—T—T—T—T———————————————————————+|
   ||Почтовый индекс                               |6|4|9|0|1|0|                       ||
   |+——————————————————————————————————————————————+—+—+—+—+—+——                   ——T—+|
   ||Субъект Российской Федерации                  |Республика Алтай           Код |0|4||
   ||                                              |                               L—+—+|
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Район                                         | —                                 ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Город                                         |Горно—Алтайск                      ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Населенный пункт (село, поселок и т.п.)       | —                                 ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Улица (проспект, переулок и т.д.)             |Комсомольская                      ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Номер дома (владения)                         |9/2                                ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Номер корпуса (строения)                      | —                                 ||
   |+——————————————————————————————————————————————+———————————————————————————————————+|
   ||Номер квартиры (офиса)                        | —                                 ||
   |L——————————————————————————————————————————————+————————————————————————————————————|
   |                                                                                    |
   |———————————————————————————————————————————————————T——————T————————————————————————¬|
   ||             Наименование показателей             | Код  |  Значение показателей  ||
   ||                                                  |строки|                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||                         1                        |   2  |            3           ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Значение базовой доходности на единицу физического|  040 |           1 200        ||
   ||показателя в месяц (руб.)                         |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Величина физического показателя за                |      |                        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||              январь                              |      |                         |
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  050 |             121        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||             февраль                              |      |                         |
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  060 |             121        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||               март                               |      |                         |
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  070 |             121        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Значение корректирующего коэффициента К1          |  080 |              —         ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Значение корректирующего коэффициента К2          |  090 |           0,45         ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Значение корректирующего коэффициента К3          |  100 |           1,133        ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Налоговая база всего (руб.)                       |  110 |          22 090        ||
   ||(сумма значений кодов строк 120 — 140) в том числе|      |(87 030 + 74 030 +      ||
   ||за                                                |      |74 030)                 ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||             январь                               |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  120 |          74 030        ||
   ||(код стр. 040 х код стр. 050 х код стр. 080 х  код|      |(1200 х 121 х 0,45 х    ||
   ||стр. 090 х код стр. 100)                          |      |1,133)                  ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||            февраль                               |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  130 |          74 030        ||
   ||(код стр. 040 х код стр. 060 х код стр. 080 х  код|      |(1200 х 121 х 0,45 х    ||
   ||стр. 090 х код стр. 100)                          |      |1,133)                  ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||             март                                 |      |                        ||
   ||———————————————————————————————————————— месяц    |  140 |          74 030        ||
   ||(код стр. 040 х код стр. 070 х код стр. 080 х  код|      |(1200 х 121 х 0,45 х    ||
   ||стр. 090 х код стр. 100)                          |      |1,133)                  ||
   |+——————————————————————————————————————————————————+——————+————————————————————————+|
   ||Сумма исчисленного единого налога   на   вмененный|  150 |33 314 (222 090 х 15 /  ||
   ||доход (руб.)                                      |      |100)                    ||
   ||(код стр. 110 х 15 / 100)                         |      |                        ||
   |L——————————————————————————————————————————————————+——————+—————————————————————————|
   +—¬                                                                                ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

     
   ——T——————————T—T—————————————————————————————————————————————————¬
   +——||||||||||L——        ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                |
   |  ||||||||||       ИНН | | | | | | | | | | | | |                |
   |   52016073            L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                |
   |                       ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬           |
   |                   КПП | | | | | | | | | |Стр.| | | |           |
   |                       L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+——           |
   |                                                                |
   |                                            Форма по КНД 1152016|
   |                                                    Раздел 00003|
   |                                                                |
   |          Раздел 3. Расчет общей суммы единого налога           |
   |             на вмененный доход, подлежащей уплате              |
   |                      за налоговый период                       |
   |                                                                |
   |                                                      (в рублях)|
   |———————————————————————————————————T——————T————————————————————¬|
   ||     Наименование показателей     | Код  |Значение показателей||
   ||                                  |строки|                    ||
   |+——————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||                 1                |   2  |          3         ||
   |+——————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Общая сумма исчисленного   единого|  010 |        43 511      ||
   ||налога на вмененный доход   (сумма|      |(10 197 + 33 314)   ||
   ||значений  кодов  стр.   150   всех|      |                    ||
   ||заполненных разделов 2 декларации)|      |                    ||
   |+——————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Сумма  уплаченных   за   налоговый|  020 |        27 122      ||
   ||период   страховых   взносов    на|      |                    ||
   ||обязательное            пенсионное|      |                    ||
   ||страхование работников, занятых  в|      |                    ||
   ||сферах деятельности,  по   которым|      |                    ||
   ||уплачивается   единый   налог   на|      |                    ||
   ||вмененный доход,     а       также|      |                    ||
   ||индивидуального предпринимателя   |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Сумма (часть суммы)     уплаченных|  030 |21 756 (27 122 >    ||
   ||страховых взносов на  обязательное|      |(43 511 х 50 / 100),||
   ||пенсионное страхование работников,|      |поэтому код строки  ||
   ||занятых в сферах деятельности,  по|      |030 = (43 511 х 50 /||
   ||которым уплачивается единый  налог|      |100)                ||
   ||на вмененный доход,    а     также|      |                    ||
   ||индивидуального   предпринимателя,|      |                    ||
   ||уменьшающая     общую        сумму|      |                    ||
   ||исчисленного единого  налога    на|      |                    ||
   ||вмененный доход (но не более   чем|      |                    ||
   ||на 50 процентов) по коду стр. 010 |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Общая   сумма    выплаченных     в|  040 |        6 800       ||
   ||налоговом   периоде    работникам,|      |                    ||
   ||занятым в сферах деятельности,  по|      |                    ||
   ||которым уплачивается единый  налог|      |                    ||
   ||на вмененный доход,   пособий   по|      |                    ||
   ||временной нетрудоспособности      |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Сумма выплаченных   в    налоговом|  050 |        5 000       ||
   ||периоде     из             средств|      |                    ||
   ||налогоплательщика пособий       по|      |                    ||
   ||временной       нетрудоспособности|      |                    ||
   ||работникам,  занятым   в    сферах|      |                    ||
   ||деятельности,    по        которым|      |                    ||
   ||уплачивается   единый   налог   на|      |                    ||
   ||вмененный доход                   |      |                    ||
   |+——————————————————————————————————+——————+————————————————————+|
   ||Общая сумма  единого   налога   на|  060 |16 755 (43 511 —    ||
   ||вмененный доход, подлежащая уплате|      |21 756 — 5000)      ||
   ||за налоговый период               |      |                    ||
   ||(код стр. 010 — код стр. 030 — код|      |                    ||
   ||стр. 050) (указывается   по   коду|      |                    ||
   ||строки 030 разд.1 декларации)     |      |                    ||
   |L——————————————————————————————————+——————+—————————————————————|
   +—¬                                                            ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

В данном примере приведены условные значения корректирующего коэффициента базовой доходности К2.

Исчисленное значение показателя по коду строки 060 данного раздела декларации (16 755 руб.) указывается налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации.

Декларация по единому налогу,

уплачиваемому в связи с применением

упрощенной системы налогообложения <*>

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Форму декларации см. "Все о налогах", 2004, N 2, с. 49 - 52.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах" с 1 января 2003 г. на территории Российской Федерации введена в действие гл.26.2 "Упрощенная система налогообложения" части второй Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ, Кодекс).

Предусмотренная гл.26.2 система налогообложения является специальным налоговым режимом, устанавливающим особый порядок исчисления и уплаты налогов на основе декларации (далее - декларация).

Налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, по итогам каждого отчетного периода не позднее 25 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а также по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков-организаций), и не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей).

По итогам отчетных периодов 2003 г., а также по итогам 2003 г. налогоплательщиками представляются декларации по форме N 1152017, утвержденной Приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647 (в ред. от 09.10.2003).

По итогам отчетных периодов 2004 г., а также по итогам 2004 г. налогоплательщиками представляются декларации по форме N 1152017, утвержденной Приказом МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/647.

Декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, могут быть представлены в налоговый орган самими налогоплательщиками, их уполномоченными представителями, направлены по почте либо в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 20.04.2002 N БГ-3-32/169.

Учитывая незначительные отличия ранее действовавшей и вновь введенной форм декларации, рассмотрим порядок заполнения новой формы декларации, введенной в действие с 2004 г.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных лиц организации, подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя, подписавших титульный лист декларации, с указанием даты внесения исправления. Все исправления должны быть заверены печатью (штампом) организации или печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.

Налогоплательщик заполняет и включает в свою декларацию только те разделы, которые ему необходимы.

Обязательному заполнению всеми налогоплательщиками подлежат титульный лист, а также разд.1 и 2 декларации.

Раздел 2.1 декларации заполняется только налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получившими по итогам предыдущих налоговых периодов убытки.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) российской (иностранной) организации и код причины постановки на учет (КПП) данной организации по месту ее нахождения (месту нахождения отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации) или идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

При указании ИНН организации, который состоит из десяти знаков, в зоне из двенадцати ячеек, отведенной для записи показателя "ИНН", в первых двух ячейках проставляются нули (00);

Страница 1 (титульный лист) декларации заполняется налогоплательщиком, кроме раздела "Заполняется работником налогового органа".

На странице 1 декларации указываются:

- код вида документа (1 - первичный или 3 - корректирующий, а через дробь указывается порядковый номер внесенных корректировок (уточнений));

- код отчетного (налогового) периода (3 - квартал, 6 - полугодие, 9 - девять месяцев, 0 - год);

- отчетный год;

- полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например 0507; 5004, где первые две цифры - код региона, а следующие две цифры - номер налогового органа);

- полное наименование российской организации, соответствующее наименованию, указанному в учредительных документах, либо полное наименование отделения иностранной организации, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации; фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

- основной государственный регистрационный номер организации (ОГРН);

- избранный объект налогообложения ("доходы" либо "доходы, уменьшенные на величину расходов");

- количество страниц, включенных в декларацию;

- количество листов подтверждающих документов или их копий, приложенных к декларации (если они прилагаются).

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика-организации, подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера организации с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) названных лиц, их ИНН (при его наличии) и даты подписания декларации.

Достоверность и полнота сведений, указанных в декларации налогоплательщика - индивидуального предпринимателя, подтверждается его подписью с указанием фамилии, имени, отчества (полностью) и даты подписания декларации.

Если декларацию в налоговый орган представляет уполномоченный представитель организации или индивидуального предпринимателя, то им также подписью удостоверяются полнота и достоверность сведений, приведенных в декларации, с указанием фамилии, имени, отчества, ИНН и даты подписания декларации.

В случае отсутствия ИНН у руководителя, главного бухгалтера организации или уполномоченного представителя ими заполняются данные на странице 2 декларации. В случае отсутствия ИНН одновременно у руководителя и главного бухгалтера организации сведения о них заполняются отдельно на двух страницах 2 декларации.

На странице 2 декларации указываются:

- фамилия, имя, отчество лица (полностью, в соответствии с документом, удостоверяющим личность), о котором заполняются сведения;

- номер контактного телефона и код города. При наличии домашнего и служебного номеров телефона указываются оба номера;

- дата рождения (число, месяц и год) в соответствии с данными, указанными в документе, удостоверяющем личность, при этом наименование месяца приводится полностью (без сокращений);

- место рождения в соответствии с данными, указанными в документе, удостоверяющем личность. Если налогоплательщик указал документ, удостоверяющий личность, в котором нет сведений о дате и месте рождения, то эти данные фиксируются на основании свидетельства о рождении или другого документа, содержащего такие сведения;

- пол физического лица;

- название государства, гражданином которого является физическое лицо (при отсутствии гражданства записывается: "лицо без гражданства"), а также его код в соответствии с Общероссийским классификатором стран мира;

- полное наименование документа, удостоверяющего личность, его код в соответствии со Справочником "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" (Приложение N 1 к Порядку заполнения декларации), его серия и номер, наименование органа, выдавшего документ, а также дата его выдачи;

- полный адрес места жительства на территории Российской Федерации на основании данных паспорта или иного документа, подтверждающего регистрацию по месту жительства, почтовый индекс, а также код субъекта Российской Федерации в соответствии со Справочником "Субъекты Российской Федерации" (Приложение N 2 к Порядку заполнения декларации). Для иностранных граждан и лиц без гражданства при отсутствии адреса места жительства в Российской Федерации указывается адрес ведения деятельности в Российской Федерации.

Сведения, приведенные на странице 2 декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, указанных на странице 1 (титульном листе) декларации, и проставляется дата подписания данной страницы.

Внесение дополнений и изменений налогоплательщиком в декларацию при обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде неотражения или неполноты отражения сведений, а равно ошибок (искажений), допущенных в прошлых отчетных (налоговых) периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, или иных ошибок, повлекших завышение (занижение) сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, производится путем представления корректирующей декларации за соответствующий истекший отчетный (налоговый) период, в которой отражаются налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений.

Декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который производится перерасчет налоговых обязательств. При перерасчете налогоплательщиком налоговых обязательств не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот отчетный (налоговый) период, за который налогоплательщиком производится перерасчет налоговых обязательств.

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа "Вид документа" проставляется код 3 (корректирующий) с указанием через дробь номера, отражающего, какая по счету декларация с учетом внесенных изменений и дополнений представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например: 3/1, 3/2, 3/3 и т.д.).

В случае невозможности определения конкретного периода, к которому относятся обнаруженные налогоплательщиком в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибки (искажения) в исчислении налоговой базы, относящиеся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик корректирует налоговые обязательства отчетного (налогового) периода, в котором выявлены данные ошибки (искажения).

Все стоимостные показатели декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Порядок и особенности заполнения

разделов 1, 2, 2.1 Декларации

Раздел 1. По коду строки 010 указывается код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации" (1030110 - единый налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, 1030120 - минимальный налог).

По коду строки 020 указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95 по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя).

По коду строки 030 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 170 (графы 3 и 4) разд.2 декларации.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 указывается сумма минимального налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода. Значение показателя по данному коду строки в этом случае соответствует значению показателя по коду строки 190 (графа 4) разд.2 декларации.

По коду строки 040 фиксируется сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 180 (графы 3 и 4) разд.2 декларации.

Сведения, указанные в разд.1 декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, которые подтверждают достоверность сведений, приведенных на странице 1 (титульном листе) декларации, и проставляется дата подписания данного раздела.

Раздел 2. Данный раздел декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения "доходы", так и налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

1. Налогоплательщики, изъявившие желание уплачивать единый налог с полученных ими доходов, заполняют необходимые для исчисления единого налога показатели в графе 3 данного раздела декларации.

По коду строки 010 налогоплательщиком-организацией указывается сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемая в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумма полученных за этот же отрезок времени внереализационных доходов, определяемая в соответствии со ст.250 НК РФ. При этом налогоплательщиком-организацией по коду строки 010 не указываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по данному коду строки отражаются все поступления в денежной и натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, и иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

При этом налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по коду строки 010 не указываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Значение показателя по коду строки 010 фиксируется на основании данных графы 5 Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее - Книга учета доходов и расходов), утвержденной Приказом МНС России от 28.10.2002 N БГ-3-22/606 (в ред. от 26.03.2003).

По коду строки 040 отражается значение показателя, указанное налогоплательщиком по коду строки 010 за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 060 указывается налоговая база для исчисления единого налога. Налоговой базой по объекту налогообложения "доходы" является денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. В связи с этим по данному коду строки отражается значение показателя по коду строки 040.

По коду строки 080 фиксируется сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период единого налога (код строки 060 х код строки 070 / 100).

По коду строки 110 указывается общая сумма исчисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Значение показателя по коду строки 110 отражается налогоплательщиком на основании данных расчетов (деклараций) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих фактическую уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, в том числе в виде фиксированного платежа.

При этом фактически уплаченные налогоплательщиком суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (в том числе в виде фиксированного платежа) не должны превышать общую сумму произведенных им начислений страховых взносов в индивидуальных карточках учета сумм начисленных работникам выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, сумм налогового вычета по форме, утвержденной Приказом МНС России от 21.02.2002 N БГ-3-05/91 (в ред. от 05.06.2003), и общую сумму начислений, указанную в расчете (декларации) и в карточке лицевого счета по страховым взносам, а также установленный размер подлежащего уплате фиксированного платежа.

Кроме того, следует иметь в виду, что в соответствии с п.3 ст.346.21 НК РФ сумма единого налога (квартальных авансовых платежей по единому налогу), исчисленная за налоговый (отчетный) период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за этот же отрезок времени, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога (квартальных авансовых платежей по единому налогу) не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

В целях соблюдения данного положения Кодекса налогоплательщик уменьшает (но не более чем на 50%) сумму исчисленного им за отчетный (налоговый) период единого налога на сумму исчисленных и уплаченных им по всем основаниям за этот же отрезок времени страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Таким образом, сумма исчисленного за налоговый период единого налога подлежит уменьшению налогоплательщиком только на сумму фактически уплаченных им (в пределах суммы исчисленных (подлежащих уплате) за отчетный (расчетный) период) на дату представления декларации по единому налогу страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Налогоплательщик, уплативший после представления декларации по единому налогу сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за последний месяц отчетного (расчетного) периода по страховым взносам либо за истекшие отчетные периоды по страховым взносам, вправе уточнить свои налоговые обязательства по единому налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, представив в установленном порядке в налоговый орган корректирующую декларацию по единому налогу, либо включить данную сумму страховых взносов в декларацию за следующий отчетный период текущего календарного года.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа учитываются налогоплательщиком в отчетном периоде их фактической уплаты.

По коду строки 120 отражается сумма исчисленных и уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уменьшающая (но не более чем на 50%) общую сумму исчисленного им за отчетный (налоговый) период единого налога, указанную по коду строки 080.

Значение показателя по коду строки 120 соответствует значению показателя по коду строки 110, если значение показателя по коду строки 110 составляет не более 50% от значения показателя по коду строки 080.

При превышении данного соотношения между значениями показателей по кодам строк 080 и 110 значение показателя по коду строки 120 определяется по формуле: код строки 080 х 50 / 100.

По коду строки 130 указывается общая сумма выплаченных налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде пособий по временной нетрудоспособности.

Значение показателя по коду строки 130 отражается на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ, утверждаемой приказом МНС России на соответствующий календарный год, и данными расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

По коду строки 140 налогоплательщиком фиксируется сумма выплаченных им в отчетном (налоговом) периоде из собственных средств пособий по временной нетрудоспособности.

Значение данного показателя определяется как положительная разница между общей суммой выплаченных налогоплательщиком пособий по временной нетрудоспособности, указанной по коду строки 130, и суммой пособий, выплаченных им за счет средств ФСС РФ, указанной в разд.II Расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ), утвержденной Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130.

По коду строки 150 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период.

Значение показателя по коду строки 150 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 080, 120 и 140.

По коду строки 160 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды единого налога.

Значение данного показателя определяется как разница между суммами значений показателей по кодам строк 170 и 180 налоговых деклараций за предыдущие отчетные периоды.

По кодам строк 170 и 180 указываются соответственно сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода, и сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период.

Значение показателя по коду строки 170 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 150 и 160, а по коду строки 180 - как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 160 и 150.

Пример заполнения раздела 2 декларации

по объекту налогообложения "Доходы"

(в рублях)

     
   ———————————————————————————————————————————————————T—————————T—————————T—————————T—————————¬
   |         Отчетный (налоговый) период)             |I квартал|6 месяцев|9 месяцев|   год   |
   +———————————————————————————————————————————T——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |          Наименование показателей         | Код  |Объект   |Объект   |Объект   |Объект   |
   |                                           |строки|налого—  |налого—  |налого—  |налого—  |
   |                                           |      |обложения|обложения|обложения|обложения|
   |                                           |      +—————————+—————————+—————————+—————————+
   |                                           |      |  Доходы |  Доходы |  Доходы |  Доходы |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |                      1                    |   2  |    3    |    3    |    3    |    3    |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма полученных доходов                   |  010 | 100 000 | 110 000 | 120 500 | 280 000 |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма расходов                             |  020 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |   Сумма разницы между суммой уплаченного  |  030 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   | минимального налога и суммой исчисленного |      |         |         |         |         |
   |       в общем порядке единого налога      |      |         |         |         |         |
   |       за предыдущий налоговый период      |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Итого получено:                            |      |         |         |         |         |
   |  — доходов                                |  040 | 100 000 | 110 000 | 120 500 | 280 000 |
   |(код стр. 010 — код стр. 020  —  код   стр.|      |         |         |         |         |
   |030)                                       |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |  — убытков                                |  041 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   |((код стр. 020 + код стр. 030) —  код  стр.|      |         |         |         |         |
   |010)                                       |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма убытка или части убытка,  полученного|  050 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   |в   предыдущем    (предыдущих)    налоговом|      |         |         |         |         |
   |(налоговых) периоде (периодах), уменьшающая|      |         |         |         |         |
   |налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1  к|      |         |         |         |         |
   |декларации)                                |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Налоговая  база  для   исчисления   единого|  060 | 100 000 | 110 000 | 120 500 | 280 000 |
   |налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 4 код|      |         |         |         |         |
   |стр. 040 — код стр. 050)                   |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Ставка единого налога (%)                  |  070 |    6    |    6    |    6    |    6    |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма исчисленного единого налога          |  080 |   6 000 |   6 600 |   7 500 |  16 800 |
   |(код стр. 060 х код стр. 070/100)          |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Ставка минимального налога (%)             |  090 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма исчисленного минимального налога   за|  100 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   |налоговый период                           |      |         |         |         |         |
   |(код стр. 010 х код стр. 090/100 декларации|      |         |         |         |         |
   |за налоговый период)                       |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  110 |   3 500 |   7 100 |   9 500 |  13 000 |
   |период страховых взносов  на   обязательное|      |         |         |         |         |
   |пенсионное страхование                     |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  120 |   3 000 |   3 300 |   3 750 |   8 400 |
   |период страховых взносов  на   обязательное|      |(3 500 > |(7 100 > |(9 500 > |(13 000 >|
   |пенсионное страхование, уменьшающая   сумму|      |(6 000 х |(6 600 х |(7 500 х |(16 800 х|
   |исчисленного единого налога (но  не   более|      |50 /     |50 /     |50 /     |50 /     |
   |чем на 50% по коду стр. 080)               |      |100),    |100),    |100),    |100),    |
   |                                           |      |поэтому  |поэтому  |поэтому  |поэтому  |
   |                                           |      |код стр. |код стр. |код стр. |код стр. |
   |                                           |      |120 =    |120 =    |120 =    |120 =    |
   |                                           |      |(6 000 х |(6 600 х |(7 500 х |(16 800 х|
   |                                           |      |50 / 100)|50 / 100)|50 / 100)|50 /100) |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Общая  сумма  выплаченных   работникам    в|  130 |   2 700 |   2 700 |   7 900 |   7 900 |
   |отчетном (налоговом) периоде пособий     по|      |         |         |         |         |
   |временной нетрудоспособности               |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма выплаченных работникам   в   отчетном|  140 |   1 500 |   1 500 |   6 700 |   6 700 |
   |(налоговом)    периоде      из      средств|      |         |         |         |         |
   |налогоплательщика  пособий   по   временной|      |         |         |         |         |
   |нетрудоспособности                         |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма единого налога, подлежащая уплате  за|  150 |   1 500 |   1 800 |    —    |   1 700 |
   |отчетный (налоговый) период (по гр. 3  (код|      |(6 000 — |(6 600 — |(7 500 — |(16 800 —|
   |стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по|      |3 000 —  |3 300 —  |3 750 —  |8 400 —  |
   |гр. 4 код стр. 080)                        |      |1 500)   |1 500)   |6 700)   |6 700)   |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Исчислено  единого   налога  за  предыдущие|  160 |    —    |   1 500 |   1 800 |    —    |
   |отчетные периоды (сумма кодов стр. 170    —|      |         |(1 500 — |((1 500 +|(1 500 + |
   |сумма  кодов   стр.   180   деклараций   за|      |         |0)       |300) —   |300 +    |
   |предыдущие отчетные периоды)               |      |         |         |(0 + 0)) |0) —     |
   |                                           |      |         |         |         |(0 + 0 + |
   |                                           |      |         |         |         |1 800)   |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма    единого    налога    (квартального|  170 |   1 500 |     300 |    —    |   1 700 |
   |авансового платежа), подлежащая уплате   по|      |(1 500 — |(1 800 — |         |(1 700 — |
   |итогам отчетного (налогового) периода  (код|      |0)       |1 500)   |         |0)       |
   |стр. 150 — код стр. 160)  (указывается   по|      |         |         |         |         |
   |коду стр. 030 раздела 1 декларации)        |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма единого  налога   к   уменьшению   за|  180 |    —    |    —    |   1 800 |    —    |
   |отчетный (налоговый) период (код стр. 160 —|      |         |         |(1 800 — |         |
   |код стр. 150) (указывается по коду стр. 040|      |         |         |0)       |         |
   |раздела 1 декларации)                      |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма   минимального   налога,   подлежащая|  190 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   |уплате за налоговый период (код  стр.   100|      |         |         |         |         |
   |декларации    за     налоговый      период)|      |         |         |         |         |
   |(уплачивается   при   условии    превышения|      |         |         |         |         |
   |значения по коду стр. 100 над значением  по|      |         |         |         |         |
   |коду стр. 080) (указывается по  коду   стр.|      |         |         |         |         |
   |030 раздела 1 декларации)                  |      |         |         |         |         |
   L———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————————
   

В приведенном примере суммы единого налога (квартальных авансовых платежей), подлежащие уплате по итогам I квартала (1500 руб.), II квартала (300 руб.) и отчетного года (1700 руб.), отражаются налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации. Сумма единого налога, уплаченная налогоплательщиком по итогам 6 месяцев отчетного года (1800 руб.) и исчисленная им к уменьшению по итогам 9 месяцев отчетного года, отражается по коду строки 040 разд.1 декларации.

Данная сумма единого налога подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет предстоящего платежа единого налога по итогам налогового периода (1700 руб.) в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

2. Налогоплательщики, изъявившие желание уплачивать единый налог с доходов, уменьшенных на величину расходов, заполняют необходимые для исчисления единого налога показатели в графе 4 данного раздела декларации.

По коду строки 010 налогоплательщиком-организацией указывается сумма полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, определяемая в соответствии со ст.249 НК РФ, а также сумма полученных за этот же отрезок времени внереализационных доходов, определяемая в соответствии со ст.250 НК РФ. При этом налогоплательщиком-организацией по коду строки 010 не указываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по данному коду строки фиксируются все поступления в денежной и натуральной форме от реализации товаров (работ, услуг) и имущества, используемого в предпринимательской деятельности, стоимость такого имущества, полученного на безвозмездной основе, и иные доходы от предпринимательской деятельности, аналогичные доходам, предусмотренным ст.250 НК РФ.

При этом налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем по коду строки 010 не указываются доходы, предусмотренные ст.251 НК РФ.

Значение показателя по коду строки 010 отражается налогоплательщиком на основании данных графы 5 Книги учета доходов и расходов.

По коду строки 020 указывается сумма понесенных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период расходов, определяемая в порядке, предусмотренном ст.346.16 Кодекса.

Значение показателя по коду строки 020 указывается налогоплательщиком на основании данных графы 7 Книги учета доходов и расходов.

По коду строки 030 указывается сумма разницы между суммой исчисленного и уплаченного налогоплательщиком за предыдущий налоговый период минимального налога (код строки 190 декларации за предыдущий налоговый период) и суммой исчисленного им за этот же отрезок времени в общем порядке единого налога (код строки 080 декларации за предыдущий налоговый период).

Значение показателя по коду строки 030 определяется налогоплательщиком как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 190 и 080 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 040 указывается итоговая сумма полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период доходов, уменьшенных на сумму понесенных им за отчетный (налоговый) период расходов, а также на сумму разницы между суммой исчисленного и уплаченного за предыдущий налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же отрезок времени в общем порядке единого налога, указанную по коду строки 030 ((код строки 010 - код строки 020 - код строки 030) > 0).

По коду строки 041 налогоплательщиком отражается сумма полученных им за отчетный (налоговый) период убытков.

Значение данного показателя определяется как положительная разница между суммой значений показателей по кодам строк 020 и 030 и значением показателя по коду строки 010.

По коду строки 050 указывается сумма убытка или части убытка, полученного налогоплательщиком в предыдущем (предыдущих) налоговом (налоговых) периоде (периодах), уменьшающая налоговую базу по единому налогу.

Значение данного показателя соответствует значению показателя по коду строки 050 разд.2.1 декларации.

По коду строки 060 фиксируется налоговая база для исчисления единого налога.

С учетом положений п.7 ст.346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов и сумму убытков, полученных по итогам предшествующих налоговых периодов. В этой связи значение показателя по данному коду строки определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 040 и 050.

По коду строки 080 указывается сумма исчисленного налогоплательщиком по итогам отчетного (налогового) периода единого налога.

Значение показателя по коду строки 080 определяется как произведение значения показателя по коду строки 060 и налоговой ставки (код строки 070).

По коду строки 100 указывается сумма исчисленного по итогам налогового периода минимального налога.

Значение показателя по коду строки 100 определяется налогоплательщиком как произведение значения показателя по коду строки 010 и налоговой ставки (код строки 090).

Значение данного показателя подлежит отражению всеми налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получившими по итогам налогового периода по единому налогу доходы от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

Значение показателя по коду строки 100 указывается в обязательном порядке в декларации, подаваемой налогоплательщиком по итогам налогового периода.

По итогам отчетных периодов исчисление минимального налога налогоплательщиком не производится. В декларации за отчетный период по коду строки 100 проставляется прочерк. У налогоплательщика, получившего за отчетный период убытки, обязанности по уплате минимального налога за этот отчетный период также не возникает.

В случае если сумма исчисленного за налоговый период минимального налога (код строки 100) окажется больше суммы исчисленного за этот же отрезок времени в общем порядке единого налога (код строки 080), то значение показателя по коду строки 100 переносится в строку по коду 190.

По коду строки 150 отражается сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период.

По данному коду строки налогоплательщиком указывается значение показателя по коду строки 080.

При возникновении у налогоплательщика по итогам налогового периода обязанности по уплате минимального налога (значение показателя по коду строки 100 превышает значение показателя по коду строки 080) по коду строки 150 проставляется прочерк.

По коду строки 160 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды единого налога.

Значение показателя по коду строки 160 определяется как разница между суммами значений показателей по кодам строк 170 и 180 деклараций за предыдущие отчетные периоды.

По кодам строк 170 и 180 указывается соответственно сумма единого налога (квартального авансового платежа), подлежащая уплате по итогам отчетного (налогового) периода, и сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период.

Значение показателя по коду строки 170 определяется как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 150 и 160, а по коду строки 180 - как положительная разница между значениями показателей по кодам строк 160 и 150.

По коду строки 190 фиксируется сумма минимального налога, подлежащая уплате за налоговый период.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 100 и отражается налогоплательщиком только в случае превышения значения показателя по коду строки 100 над значением показателя по коду строки 080 декларации за налоговый период.

Пример заполнения раздела 2 декларации

по объекту налогообложения

"Доходы, уменьшенные на величину расходов"

(в рублях)

     
   ———————————————————————————————————————————————————T—————————T—————————T—————————T—————————¬
   |         Отчетный (налоговый) период)             |I квартал|6 месяцев|9 месяцев|   год   |
   +———————————————————————————————————————————T——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |          Наименование показателей         | Код  |Объект   |Объект   |Объект   |Объект   |
   |                                           |строки|налого—  |налого—  |налого—  |налого—  |
   |                                           |      |обложения|обложения|обложения|обложения|
   |                                           |      +—————————+—————————+—————————+—————————+
   |                                           |      |Доходы,  |Доходы,  |Доходы,  |Доходы,  |
   |                                           |      |уменьшен—|уменьшен—|уменьшен—|уменьшен—|
   |                                           |      |ные на   |ные на   |ные на   |ные на   |
   |                                           |      |величину |величину |величину |величину |
   |                                           |      |расходов |расходов |расходов |расходов |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |                      1                    |   2  |    4    |    4    |    4    |    4    |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма полученных доходов                   |  010 | 100 000 | 130 000 | 150 000 | 170 000 |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма расходов                             |  020 |  60 000 |  80 000 | 160 000 | 160 500 |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |   Сумма разницы между суммой уплаченного  |  030 |    —    |    —    |    —    |    —    |
   | минимального налога и суммой исчисленного |      |         |         |         |         |
   |       в общем порядке единого налога      |      |         |         |         |         |
   |       за предыдущий налоговый период      |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Итого получено:                            |      |         |         |         |         |
   |  — доходов                                |  040 |  40 000 |  50 000 |    —    |   5 000 |
   |(код стр. 010 — код стр. 020  —  код   стр.|      |         |         |         |         |
   |030)                                       |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |  — убытков                                |  041 |    —    |    —    |  10 000 |    —    |
   |((код стр. 020 + код стр. 030) —  код  стр.|      |         |         |         |         |
   |010)                                       |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма убытка или части убытка,  полученного|  050 |    —    |    —    |    —    |    —    |
   |в   предыдущем    (предыдущих)    налоговом|      |         |         |         |         |
   |(налоговых) периоде (периодах), уменьшающая|      |         |         |         |         |
   |налоговую базу (код стр. 050 раздела 2.1  к|      |         |         |         |         |
   |декларации)                                |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Налоговая  база  для   исчисления   единого|  060 |  40 000 |  50 000 |    —    |   5 000 |
   |налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 4 код|      |         |         |         |         |
   |стр. 040 — код стр. 050)                   |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Ставка единого налога (%)                  |  070 |      15 |      15 |      15 |      15 |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма исчисленного единого налога          |  080 |   6 000 |   7 500 |    —    |     750 |
   |(код стр. 060 х код стр. 070/100)          |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Ставка минимального налога (%)             |  090 |    1    |    1    |    1    |     1   |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма исчисленного минимального налога   за|  100 |    —    |    —    |    —    |   1 700 |
   |налоговый период                           |      |         |         |         |         |
   |(код стр. 010 х код стр. 090/100 декларации|      |         |         |         |         |
   |за налоговый период)                       |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  110 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   |период страховых взносов  на   обязательное|      |         |         |         |         |
   |пенсионное страхование                     |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  120 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   |период страховых взносов  на   обязательное|      |         |         |         |         |
   |пенсионное страхование, уменьшающая   сумму|      |         |         |         |         |
   |исчисленного единого налога (но  не   более|      |         |         |         |         |
   |чем на 50% по коду стр. 080)               |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Общая  сумма  выплаченных   работникам    в|  130 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   |отчетном (налоговом) периоде пособий     по|      |         |         |         |         |
   |временной нетрудоспособности               |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма выплаченных работникам   в   отчетном|  140 |    Х    |    Х    |    Х    |    Х    |
   |(налоговом)    периоде      из      средств|      |         |         |         |         |
   |налогоплательщика  пособий   по   временной|      |         |         |         |         |
   |нетрудоспособности                         |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма единого налога, подлежащая уплате  за|  150 |   6 000 |   7 500 |    —    |    —    |
   |отчетный (налоговый) период (по гр. 3  (код|      |         |         |         |         |
   |стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по|      |         |         |         |         |
   |гр. 4 код стр. 080)                        |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Исчислено  единого   налога  за  предыдущие|  160 |    —    |   6 000 |   7 500 |    —    |
   |отчетные периоды (сумма кодов стр. 170    —|      |         |(6 000 — |((6 000 +|((6 000 +|
   |сумма  кодов   стр.   180   деклараций   за|      |         |0)       |1 500) — |1 500 +  |
   |предыдущие отчетные периоды)               |      |         |         |(0 + 0)) |0) — (0 +|
   |                                           |      |         |         |         |0 +      |
   |                                           |      |         |         |         |7 500))  |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма    единого    налога    (квартального|  170 |   6 000 |   1 500 |    —    |    —    |
   |авансового платежа), подлежащая уплате   по|      |(6 000 — |(7 500 — |         |         |
   |итогам отчетного (налогового) периода  (код|      |0)       |6 000)   |         |         |
   |стр. 150 — код стр. 160)  (указывается   по|      |         |         |         |         |
   |коду стр. 030 раздела 1 декларации)        |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма единого  налога   к   уменьшению   за|  180 |    —    |    —    |   7 500 |    —    |
   |отчетный (налоговый) период (код стр. 160 —|      |         |         |(7 500 — |         |
   |код стр. 150) (указывается по коду стр. 040|      |         |         |0)       |         |
   |раздела 1 декларации)                      |      |         |         |         |         |
   +———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————————+
   |Сумма   минимального   налога,   подлежащая|  190 |    —    |    —    |    —    |   1 700 |
   |уплате за налоговый период (код  стр.   100|      |         |         |         |(значение|
   |декларации    за     налоговый      период)|      |         |         |         |показате—|
   |(уплачивается   при   условии    превышения|      |         |         |         |ля по    |
   |значения по коду стр. 100 над значением  по|      |         |         |         |коду стр.|
   |коду стр. 080) (указывается по  коду   стр.|      |         |         |         |100 >    |
   |030 раздела 1 декларации)                  |      |         |         |         |значения |
   |                                           |      |         |         |         |показате—|
   |                                           |      |         |         |         |ля по    |
   |                                           |      |         |         |         |коду стр.|
   |                                           |      |         |         |         |080)     |
   L———————————————————————————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+——————————
   

В приведенном примере по итогам 9 месяцев отчетного года налогоплательщиком был получен убыток в сумме 10 000 руб.

В связи с этим за 9 месяцев отчетного года у налогоплательщика отсутствовала обязанность по уплате квартального авансового платежа по единому налогу, а также минимального налога.

Образовавшаяся по итогам данного отчетного периода переплата единого налога в сумме 7500 руб. (уплаченные налогоплательщиком авансовые платежи за I и II кварталы отчетного года) подлежит возврату налогоплательщику либо зачету в счет уплаты суммы исчисленного им за налоговый период минимального налога (1700 руб.) в порядке, предусмотренном ст.78 НК РФ.

При этом в соответствии со ст.346.18 НК РФ разница между суммой исчисленного и уплаченного за налоговый период минимального налога и суммой исчисленного за этот же отрезок времени в общем порядке единого налога, составившая 950 руб. (1700 - 750), подлежит включению в состав расходов, учитываемых налогоплательщиком при исчислении налоговой базы по единому налогу за следующий налоговый период (код строки 030 разд.2 декларации за следующий налоговый период).

Суммы квартальных авансовых платежей единого налога, подлежащие уплате по итогам I квартала и полугодия отчетного года (6000 и 1500 руб.), а также сумма минимального налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода (1700 руб.), отражаются налогоплательщиком по коду строки 030 разд.1 декларации.

Сумма единого налога, уплаченная налогоплательщиком по итогам 6 месяцев отчетного года (7500 руб.) и исчисленная им к уменьшению по итогам 9 месяцев отчетного года, указывается им по коду строки 040 разд.1 декларации.

Раздел 2.1. Данный раздел декларации заполняется только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и получили по итогам предыдущих налоговых периодов по единому налогу убытки от осуществляемой ими хозяйственной деятельности.

По коду строки 010 раздела налогоплательщиком отражается остаток ранее полученного и не перенесенного им убытка на начало налогового периода по единому налогу.

Значение показателя по коду строки 010 соответствует значению показателя по коду строки 060 данного раздела декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 020 указывается сумма убытка, полученного налогоплательщиком по итогам предыдущего налогового периода.

Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя, указанному по коду строки 041 разд.2 декларации за предыдущий налоговый период.

По коду строки 030 отражается общая сумма не перенесенного ранее убытка на конец налогового периода.

Значение данного показателя определяется как сумма значений показателей по кодам строк 010 и 020.

По коду строки 040 фиксируется исчисленная налогоплательщиком за налоговый период налоговая база по единому налогу, подлежащая уменьшению.

Значение данного показателя соответствует значению показателя, указанному по коду строки 040 разд.2 декларации за налоговый период.

По коду строки 050 отражается сумма убытка или части убытка, уменьшающая (но не более чем на 30%) налоговую базу за налоговый период, указанную по коду строки 040 данного раздела декларации.

Значение этого показателя соответствует значению показателя по коду строки 030, если значение показателя по коду строки 030 составляет не более 30% от значения показателя по коду строки 040.

При превышении данного соотношения между значениями показателей по кодам строк 030 и 040 значение показателя по коду строки 050 определяется по формуле: код строки 040 х 30 / 100.

По коду строки 060 отражается оставшаяся часть ранее не перенесенного убытка на конец налогового периода.

Значение этого показателя определяется как разница между значениями показателей по кодам строк 030 и 050 данного раздела декларации.

По коду строки 070 указывается общая сумма ранее перенесенного на следующие налоговые периоды (но не более чем на 10 налоговых периодов) убытка (сумма кодов строк 080 - 170).

По кодам строк 080 - 170 отражается сумма ранее перенесенного убытка по годам с указанием каждого года, по итогам которого налоговая база по единому налогу уже была уменьшена на сумму убытка (части убытка), полученного за предыдущий (предыдущие) налоговый (налоговые) период (периоды).

Пример заполнения раздела 2.1 декларации

(в рублях)

     
   ——————————————————————————————————————————————————T—————————T——————————T——————————T——————————¬
   |                Налоговые периоды                | 2003 г. |  2004 г. |  2005 г. |  2006 г. |
   +——————————————————————————————————————————T——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |           Наименование показателей       | Код  |  Сумма  |   Сумма  |   Сумма  |   Сумма  |
   |                                          |строки|         |          |          |          |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |                      1                   |   2  |    3    |     3    |     3    |     3    |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |Остаток убытка   на   начало    налогового|  010 |    —    |    —     |   10 000 |   18 000 |
   |периода                                   |      |         |          |(код стр. |(код стр. |
   |                                          |      |         |          |060 разд. |060 разд. |
   |                                          |      |         |          |2.1 декла—|2.1 декла—|
   |                                          |      |         |          |рации за  |рации за  |
   |                                          |      |         |          |2004 г.)  |2005 г.)  |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |Убыток за предыдущий налоговый период (код|  020 |    —    |   70 000 |   80 000 |  150 000 |
   |стр. 041 графа 4 раздела 2 декларации   за|      |         |(2003 г.) |(2004 г.) |(2005 г.) |
   |предыдущий налоговый период)              |      |         |          |          |          |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма убытка на конец налогового периода  |  030 |    —    |   70 000 |   90 000 |  160 800 |
   |(код стр. 010 + код стр. 020)             |      |         |(0 +      |(10 000 + |(18 000 + |
   |                                          |      |         |70 000)   |80 000)   |150 000)  |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |Налоговая база за налоговый период    (код|  040 |    —    |  200 000 |  240 000 |  315 000 |
   |стр. 040 графы 4 раздела 2 декларации   за|      |         |(2004 г.) |(2005 г.) |(2006 г.) |
   |налоговый период)                         |      |         |          |          |          |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |Сумма убытка или части убытка, уменьшающая|  050 |    —    |   60 000 |   70 200 |   94 500 |
   |налоговую базу за налоговый период (но  не|      |         |(70 000 > |(90 000 > |(168 000 >|
   |более чем на 30%)   по   коду   стр.   040|      |         |(200 000 х|(240 000 х|(315 000 х|
   |(переносится в код стр.  050   раздела   2|      |         |30 / 100),|30 / 100),|30 / 100),|
   |декларации)                               |      |         |поэтому   |поэтому   |поэтому   |
   |                                          |      |         |код стр.  |код стр.  |код стр.  |
   |                                          |      |         |050 =     |050 =     |050 =     |
   |                                          |      |         |(200 000 х|(240 000 х|(315 000 х|
   |                                          |      |         |30 / 100) |30 / 100) |30 / 100) |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |Оставшаяся  часть    убытка    на    конец|  060 |    —    |   10 000 |  18 000  |   73 500 |
   |налогового периода                        |      |         |(70 000 — |(90 000 — |(168 000 —|
   |(код стр. 030 — код стр. 050)             |      |         |60 000)   |72 000)   |94 500)   |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |Перенесено убытков ранее (всего)    (сумма|  070 |    —    |     —    |  60 000  |  132 000 |
   |значений кодов строк 080 — 170)           |      |         |          |          |          |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |             04                           |      |         |          |          |          |
   |  на 20 ———————————— год                  |  080 |    —    |     —    |  60 000  |   60 000 |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |             05                           |      |         |          |          |          |
   |  на 20 ———————————— год                  |  090 |    —    |     —    |     —    |   72 000 |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |  на 20 ____________ год                  |  100 |    —    |     —    |     —    |     —    |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |  на 20 ____________ год                  |  110 |    —    |     —    |     —    |     —    |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |  на 20 ____________ год                  |  120 |    —    |     —    |     —    |     —    |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |  на 20 ____________ год                  |  130 |    —    |     —    |     —    |     —    |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |  на 20 ____________ год                  |  140 |    —    |     —    |     —    |     —    |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |  на 20 ____________ год                  |  150 |    —    |     —    |     —    |     —    |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |  на 20 ____________ год                  |  160 |    —    |     —    |     —    |     —    |
   +——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+——————————+
   |  на 20 ____________ год                  |  170 |    —    |     —    |     —    |     —    |
   L——————————————————————————————————————————+——————+—————————+——————————+——————————+———————————
   

В приведенном примере исчисленные по коду строки 050 значения показателя указываются налогоплательщиком по коду строки 050 разд.2 декларации за соответствующий налоговый период и учитываются им при исчислении налоговой базы по единому налогу.

И.М.Андреев

Заместитель начальника

Управления налогообложения

малого бизнеса МНС России,

государственный советник

налоговой службы РФ

II ранга

Подписано в печать

25.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——