"Расчет", N 3, 2004

ОБНОВЛЕННЫЙ РАСЧЕТ ПО ЕСН

Волна последних изменений не обошла и бланк расчета авансовых платежей по ЕСН. Заполнить и сдать обновленную форму за I квартал надо до 20 апреля 2004 г., поэтому время ознакомиться с поправками еще есть.

Состав расчета

Новый бланк расчета авансовых платежей по ЕСН утвержден Приказом МНС России от 29 декабря 2003 г. N БГ-3-05/722. Условно расчет можно разделить на две части. Первую часть обязаны сдавать все фирмы. В нее входят:

- титульный лист;

- разд.1 "Сумма авансовых платежей по налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды, по данным налогоплательщика";

- разд.2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу";

- разд.2.1 "Распределение налоговой базы (строка 0100) и численности работников по интервалам шкалы регрессии".

Разделы второй части сдают лишь фирмы, которые обязаны их заполнять. Так, разд.2.2 предназначен компаниям, у которых есть обособленные подразделения, самостоятельно перечисляющие налоги. Раздел 2.3 - фирмам, применяющим регрессивные ставки. Разделы 3, 3.1, 3.2 и 3.3 заполняют и сдают фирмы, которые используют льготы по ЕСН в соответствии со ст.239 Налогового кодекса.

Титульный лист

Титульную часть расчета авансовых платежей сократили, исключив из нее страницы, предназначенные только для российских либо только для иностранных фирм. Теперь и те и другие заполняют одни и те же листы.

Как и раньше, на титульном листе необходимо указать наименование фирмы, КПП, номер налоговой инспекции, а также ИНН фирмы. Правда, фирмы теперь указывают свой ИНН в той же графе, что и предприниматели. Поэтому в первых двух клетках нужно поставить нули. Дело в том, что ИНН фирмы состоит из десяти знаков, а клеток в графе - 12.

Если вы сдаете первоначальный расчет, то в графе "Вид документа" поставьте код 1. При направлении уточненного расчета - код 3, причем через дробь укажите номер корректировки. Например, фирма подает второй перерасчет за один и тот же период. В этом случае в графе "Вид документа" ставится код 3/2.

Новой является графа, в которой отражается основной государственный номер (ОГРН). Этот номер указан в свидетельстве о государственной регистрации фирмы (форма N Р51001) или свидетельстве о внесении записи в Единый государственный реестр (форма N Р57001).

Новый раздел

В форме расчета появился новый раздел - под номером 1. В нем отразите задолженность фирмы перед федеральным бюджетом и внебюджетными фондами на конец квартала. Она переносится из разд.2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу".

В графе "Тип налогоплательщика" надо указать код:

- 01 - для фирм;

- 02 - для сельхозпроизводителей;

- 03 - для предпринимателей;

- 04 - для граждан.

В строке 020 разд.1 проставьте коды бюджетной классификации, на которые должны быть зачислены авансовые платежи:

- федеральный бюджет (ФБ) - 1010510;

- Фонд социального страхования (ФСС) - 1010520;

- Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - 1010530;

- территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - 1010540.

Изменения в остальной части расчета

Раздел 2 "Расчет по авансовым платежам по единому социальному налогу" также претерпел изменения. Появились новые справочные строки - 1200 и 1300. Их заполняют различные государственные министерства и ведомства, которые перечислены в п.п.2 и 3 ст.245 Налогового кодекса.

У строк 0500 - 0540 изменилось содержание. Теперь в них отражаются суммы авансовых платежей, которые не нужно платить в связи с применением льгот. Если у фирмы льгот нет, проставьте в этих строках прочерки. Те же, кто имеет право на льготы, предварительно должны заполнить разд.3 и 3.1.

Пример. ООО "Пассив" начислило зарплату своим сотрудникам за I квартал 2004 г. в размере 54 000 руб. (по 18 000 руб. ежемесячно). В организации трудятся 3 штатных работника. В течение квартала их численность не менялась. В феврале 2004 г. одному из сотрудников оплатили больничный лист на сумму 300 руб.

Оснований на применение регрессивных ставок у фирмы нет. Льгот по уплате ЕСН "Пассив" также не имеет.

Общая сумма авансовых платежей по ЕСН за I квартал 2004 г. составила:

- в федеральный бюджет - 15 120 руб. (54 000 руб. х 28%);

- в ФСС - 2160 руб. (54 000 руб. х 4%);

- в ФФОМС - 108 руб. (54 000 руб. х 0,2%);

- в ТФОМС - 1836 руб. (54 000 руб. х 3,4%).

Сумма авансовых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование, перечисленных за I квартал 2004 г., составила:

54 000 руб. х 14% = 7560 руб.

Раздел 2 расчета за I квартал 2004 г. бухгалтер "Пассива" заполнит так:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                                        |
   |       Раздел 2. Расчет по авансовым платежам по единому                |
   |                       социальному налогу                               |
   |                                                                        |
   |                                                                в рублях|
   |————————————————————————T——————T———————————T————————T————————T—————————¬|
   ||Наименование показателя| Код  |Федеральный| ФСС РФ |  ФФОМС |  ТФОМС  ||
   ||                       |строки|   бюджет  |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||            1          |   2  |     3     |    4   |    5   |    6    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Налоговая    база    за|      |           |        |        |         ||
   ||отчетный период, всего | 0100 |   54 000  | 54 000 | 54 000 |  54 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного периода    | 0110 |   54 000  | 54 000 | 54 000 |  54 000 ||
   ||  (стр. 0120   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0130 + стр. 0140)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0120 |   18 000  | 18 000 | 18 000 |  18 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0130 |   18 000  | 18 000 | 18 000 |  18 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0140 |   18 000  | 18 000 | 18 000 |  18 000 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Сумма       исчисленных|      |           |        |        |         ||
   ||авансовых     платежей,| 0200 |   15 120  |  2 160 |    108 |   1 836 ||
   ||всего                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного периода    | 0210 |   15 120  |  2 160 |    108 |   1 836 ||
   ||  (стр. 0220   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0230 + стр. 0240)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0220 |    5 040  |    720 |     36 |     612 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0230 |    5 040  |    720 |     36 |     612 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0240 |    5 040  |    720 |     36 |     612 ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Налоговый вычет, всего | 0300 |    7 560  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в  том   числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного периода    | 0310 |    7 560  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   ||  (стр. 0320   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0330 + стр. 0340)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0320 |    2 520  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0330 |    2 520  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0340 |    2 520  |    Х   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Сумма налоговых   льгот|      |           |        |        |         ||
   ||за   отчетный   период,| 0400 |     —     |    —   |    —   |    —    ||
   ||всего                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||                                  ...                                 ||
   |+———————————————————————T——————T———————————T————————T————————T—————————+|
   ||Сумма         авансовых|      |           |        |        |         ||
   ||платежей по налогу,  не|      |           |        |        |         ||
   ||подлежащая   уплате   в| 0500 |     —     |    —   |    —   |    —    ||
   ||связи   с   применением|      |           |        |        |         ||
   ||налоговых   льгот    за|      |           |        |        |         ||
   ||отчетный период, всего |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||                                  ...                                 ||
   |+———————————————————————T——————T———————————T————————T————————T—————————+|
   ||Начислено     авансовых|      |           |        |        |         ||
   ||платежей по  налогу  за|      |           |        |        |         ||
   ||отчетный период, всего |      |           |        |        |         ||
   ||  (гр. 3 = стр.  0200 —| 0600 |    7 560  |  2 160 |    108 |   1 836 ||
   ||  стр. 0300    —   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0500;  гр.  4, 5, 6 =|      |           |        |        |         ||
   ||  стр.   0200   —  стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0500)                |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||в том     числе:     за|      |           |        |        |         ||
   ||последний       квартал|      |           |        |        |         ||
   ||отчетного периода      |      |           |        |        |         ||
   ||  (стр. 0620   +   стр.|      |           |        |        |         ||
   ||0630 + стр. 0640)      | 0610 |    7 560  |  2 160 |    108 |   1 836 ||
   ||(гр. 3  =  стр.  0210 —|      |           |        |        |         ||
   ||стр. 0310 — стр. 0510; |      |           |        |        |         ||
   ||гр. 4, 5, 6 = стр. 0210|      |           |        |        |         ||
   ||— стр. 0510)           |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц (гр.  3 =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0220|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0320    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр.     | 0620 |    2 520  |    720 |     36 |     612 ||
   ||              0520; гр.|      |           |        |        |         ||
   ||              4, 5, 6 =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0220|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0520)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц (гр.  3 =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0230|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0330    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр.     | 0630 |    2 520  |    720 |     36 |     612 ||
   ||              0530; гр.|      |           |        |        |         ||
   ||              4, 5, 6 =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0230|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0530)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц (гр. 3  =|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0240|      |           |        |        |         ||
   ||              —    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0340    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр.     |      |           |        |        |         ||
   ||              0540;    | 0640 |    2 520  |    720 |     36 |     612 ||
   ||              гр. 4, 5,|      |           |        |        |         ||
   ||              6  = стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0240    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр.     |      |           |        |        |         ||
   ||              0540)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Расходы,               |      |           |        |        |         ||
   ||произведенные  на  цели|      |           |        |        |         ||
   ||государственного       | 0700 |     Х     |    300 |    Х   |    Х    ||
   ||социального страхования|      |           |        |        |         ||
   ||за   отчетный   период,|      |           |        |        |         ||
   ||всего                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||в том     числе:     за|      |           |        |        |         ||
   ||последний       квартал|      |           |        |        |         ||
   ||отчетного периода      | 0710 |     Х     |    300 |    Х   |    Х    ||
   ||(стр. 0720 + стр.  0730|      |           |        |        |         ||
   ||+ стр. 0740)           |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0720 |     Х     |    —   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0730 |     Х     |    300 |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0740 |     Х     |    —   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Возмещено              |      |           |        |        |         ||
   ||исполнительным  органом| 0800 |     Х     |    —   |    Х   |    Х    ||
   ||ФСС   РФ   за  отчетный|      |           |        |        |         ||
   ||период, всего          |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  в том    числе:    за|      |           |        |        |         ||
   ||  последний     квартал|      |           |        |        |         ||
   ||  отчетного     периода| 0810 |     Х     |    —   |    Х   |    Х    ||
   ||  (стр.   0820  +  стр.|      |           |        |        |         ||
   ||  0830 + стр. 0840)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц          | 0820 |     Х     |    —   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц          | 0830 |     Х     |    —   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц          | 0840 |     Х     |    —   |    Х   |    Х    ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||Подлежит начислению   в|      |           |        |        |         ||
   ||ФСС  РФ   за   отчетный|      |           |        |        |         ||
   ||период,   всего   (стр.| 0900 |     Х     |  1 860 |    Х   |    Х    ||
   ||0600 — стр. 0700 + стр.|      |           |        |        |         ||
   ||0800)                  |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||в том     числе:     за|      |           |        |        |         ||
   ||последний       квартал|      |           |        |        |         ||
   ||отчетного периода      |      |           |        |        |         ||
   ||(стр. 0920 + стр.  0930| 0910 |     Х     |  1 860 |    Х   |    Х    ||
   ||+ стр. 0940)           |      |           |        |        |         ||
   ||(стр. 0610 — стр.  0710|      |           |        |        |         ||
   ||+ стр. 0810)           |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||  из него:             |      |           |        |        |         ||
   ||    — 1 месяц (стр.    |      |           |        |        |         ||
   ||              0620    —| 0920 |     Х     |    720 |    Х   |    Х    ||
   ||              стр. 0720|      |           |        |        |         ||
   ||              +    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0820)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 2 месяц (стр.    |      |           |        |        |         ||
   ||              0630    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0730| 0930 |     Х     |    420 |    Х   |    Х    ||
   ||              +    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0830)    |      |           |        |        |         ||
   |+———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+—————————+|
   ||    — 3 месяц (стр.    |      |           |        |        |         ||
   ||              0640    —|      |           |        |        |         ||
   ||              стр. 0740| 0940 |     Х     |    720 |    Х   |    Х    ||
   ||              +    стр.|      |           |        |        |         ||
   ||              0840)    |      |           |        |        |         ||
   |L———————————————————————+——————+———————————+————————+————————+——————————|
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Ко всему прочему, в расчете появился новый раздел - раздел 2.2. Его заполняют фирмы, у которых есть филиалы, самостоятельно перечисляющие налоги и представляющие отчетность. Сдавать этот раздел надо в налоговую инспекцию головной фирмы.

Т.А.Киселева

Эксперт АГ "РАДА"

Подписано в печать

23.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——