"Расчет", N 3, 2004

ИЗМЕНИЛСЯ ОТЧЕТ В ПЕНСИОННЫЙ ФОНД

Изменения не обошли стороной и расчет авансовых платежей по обязательному пенсионному страхованию. За I квартал 2004 г. его нужно сдать уже по новой форме.

Новая форма расчета авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование утверждена Приказом МНС России от 27 января 2004 г. N БГ-3-05/51.

Прежде всего, налоговики привели в соответствие с другими формами отчетности титульный лист расчета. Теперь он состоит всего из двух страниц. Кроме того, в расчет внесли многочисленные технические поправки. Например, из всех разделов исключили графы, в которых отражались данные налоговиков.

Чтобы упростить подсчеты, все суммы теперь нужно указывать только в рублях без копеек.

Новые разделы

В расчете появились два новых раздела.

Первый - разд.1 - "Авансовые платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащие уплате, по данным страхователя".

В строке 010 этого раздела укажите код по ОКАТО, в строке 020 - КБК, на которые должны быть зачислены суммы страховых взносов. КБК для страховой части трудовой пенсии - 1010610, для накопительной - 1010620.

По строкам 030 - 050 отразите суммы начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии за каждый месяц I квартала 2004 г.

Внимание! С 2004 г. изменились ставки на страховую и накопительную части пенсии для людей 1967 года рождения и моложе (ст.33 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Например, если работник получает за год до 100 тыс. руб., фирма должна отчислять на страховую часть пенсии 10 процентов (вместо 11% в 2003 г.), а на накопительную - 4 процента (вместо 3% в 2003 г.).

Значения строк 030, 040 и 050 заполняются на основании разд.2. Это одна из таблиц прежнего разд.1. Вторая таблица разд.1 "Уплата страховых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование" стала самостоятельным разд.2.1. Раздел 2 старого расчета преобразован в разд.2.2, разд.3 - в разд.2.4. При этом порядок их заполнения не изменился.

Второй новый раздел - разд.2.3. Его надо заполнить, если у фирмы есть обособленные подразделения.

Считаем взносы

Все разделы расчетной части чиновники дополнили новыми графами. Они предназначены для фирм, переведенных на ЕНВД.

Изменилась структура бывшего разд.2 (ныне разд.2.2) "Расчет для заполнения строк 0100, 0300, 0400". Но, как и прежде, все показатели разделены по трем возрастным группам граждан:

- мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;

- мужчины с 1953 по 1966 годы рождения и женщины с 1957 по 1966 годы рождения;

- мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.

В зависимости от того, к какой возрастной группе принадлежит работник, взносы распределяются между страховой и накопительной частями трудовой пенсии.

Для остальных возрастных групп ставки страховых взносов фиксированны и указаны в п.2 ст.22 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ.

Пример. В ЗАО "Актив" в I квартале 2004 г. работали 9 человек:

- 2 мужчин, которые родились до 1952 г. Их зарплата составила по 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);

- 5 женщин, которые родились до 1956 г. Из них двум была начислена зарплата по 18 000 руб. (6000 руб. х 3 мес.), а трем - по 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);

- 1 мужчина 1968 года рождения. Его зарплата составила 24 000 руб. (8000 руб. х 3 мес.);

- 1 женщина 1975 года рождения. Ее зарплата составила 21 000 руб. (7000 руб. х 3 мес.).

Права на применение регрессивных ставок у фирмы нет. Деятельности, которая облагается ЕНВД, фирма не ведет. Базу для начисления взносов на пенсионное страхование за I квартал 2004 г. бухгалтер "Актива" рассчитал так:

- для мужчин, которые родились до 1952 г., и женщин, которые родились до 1956 г. (всего 7 человек):

18 000 руб. х 2 чел. + 15 000 руб. х 3 чел. + 15 000 руб. х 2 чел. = 111 000 руб.;

- для работников 1967 года рождения и моложе (всего 2 человека):

24 000 руб. + 21 000 руб. = 45 000 руб.

За I квартал 2004 г. бухгалтер предприятия заполнил разд.2.2 расчета так:

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                                             |
   |                                                                   (в рублях)|
   |———————T—————————————T——————T—————————————————T——————————————————————T——————¬|
   ||      |             | Код  |База для начисле—|  Начислено страховых |Чис—  ||
   ||      |             |строки|ния страховых    |      взносов на:     |лен—  ||
   ||      |             |      |взносов          +———————————T——————————+ность,||
   ||      |             |      +———————T—————————+ страховую |накопи—   |чел.  ||
   ||      |             |      | всего |из них в |   часть   |тельную   |      ||
   ||      |             |      |       |части    |  трудовой |часть     |      ||
   ||      |             |      |       |застрахо—|   пенсии  |трудовой  |      ||
   ||      |             |      |       |ванных   |           |пенсии    |      ||
   ||      |             |      |       |лиц, за— +————T——————+————T—————+      ||
   ||      |             |      |       |нятых в  |Та— |Сумма,|Та— |Сум— |      ||
   ||      |             |      |       |сферах   |риф,| руб. |риф,|ма,  |      ||
   ||      |             |      |       |деятель— |%/  |      |%/  |руб. |      ||
   ||      |             |      |       |ности,   |руб.|      |руб.|     |      ||
   ||      |             |      |       |не пере— |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |веденных |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |на упла— |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |ту ЕНВД  |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |(запол—  |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |няется   |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |страхо—  |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |вателями,|    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |являющи— |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |мися     |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |платель— |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |щиками   |    |      |    |     |      ||
   ||      |             |      |       |ЕНВД)    |    |      |    |     |      ||
   |+——————+—————————————+——————+———————+—————————+————+——————+————+—————+——————+|
   ||   1  |      2      |   3  |   4   |    5    |  6 |   7  |  8 |  9  |  10  ||
   |+——————+—————————————+——————+———————+—————————+————+——————+————+—————+——————+|
   ||До    |Для    мужчин|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||100000|1952     года|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||руб.  |рождения    и|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |старше      и|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |женщин   1956|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |года рождения|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |и старше     |  100 |111 000|    —    | 14 |15 540|  — |  —  |   7  ||
   ||      +—————————————+——————+———————+—————————+————+——————+————+—————+——————+|
   ||      |Для мужчин  с|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |1953 по  1966|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |годы рождения|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |и женщин    с|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |1957 по  1966|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |годы рождения|  101 |   —   |    —    |  — |   —  |  — |  —  |   —  ||
   ||      +—————————————+——————+———————+—————————+————+——————+————+—————+——————+|
   ||      |Для лиц  1967|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |года рождения|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |и моложе     |  102 | 45 000|    —    | 10 | 4 500|  4 |1 800|   2  ||
   ||      +—————————————+——————+———————+—————————+————+——————+————+—————+——————+|
   ||      |Итого:  (стр.|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |100  +   стр.|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |101  +   стр.|      |       |         |    |      |    |     |      ||
   ||      |102)         |  103 |156 000|    —    |  — |20 040|  — |1 800|   9  ||
   |+——————+—————————————+——————+———————+—————————+————+——————+————+—————+——————+|
   ||                                    ...                                    ||
   |L————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
   +—¬                                                                         ——+
   L—+—————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Раздел 2.3

Этот раздел должны заполнить фирмы, у которых есть обособленные подразделения, самостоятельно перечисляющие страховые взносы.

По строкам 010, 020, 030, 040 отразите показатели в целом по фирме. В строках 011, 021, 031, 041 укажите информацию по обособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс, расчетный счет, самостоятельно платят взносы и сдают отчетность.

Внимание! Раздел 2.3 заполняет и сдает в свою налоговую инспекцию головная фирма.

Пример. Воспользуемся данными предыдущего примера. У ЗАО "Актив" есть филиал. В нем работают 2 человека: мужчина 1968 года рождения и женщина 1975 года рождения. Остальные сотрудники работают в головной фирме. Филиал самостоятельно платит страховые взносы и сдает отчетность.

Бухгалтер "Актива" заполнит разд.2.3 расчета за I квартал 2004 г. так:

     
   ———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                                          |
   |                                                                (в рублях)|
   |————————————————————————T——————T———————T—————————————————————————————————¬|
   ||Наименование показателя| Код  | ВСЕГО |В том числе в части застрахован— ||
   ||                       |строки|       |ных лиц, занятых в сферах дея—   ||
   ||                       |      |       |тельности, не переведенных на уп—||
   ||                       |      |       |лату единого налога на вмененный ||
   ||                       |      |       |доход для отдельных видов дея—   ||
   ||                       |      |       |тельности                        ||
   ||                       |      |       |(заполняется страхователями, яв— ||
   ||                       |      |       |ляющимися плательщиками ЕНВД)    ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||            1          |   2  |   3   |                4                ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||База  для    исчисления|      |       |                                 ||
   ||страховых  взносов   на|      |       |                                 ||
   ||обязательное пенсионное|      |       |                                 ||
   ||страхование в целом  по|      |       |                                 ||
   ||организации            |  010 |156 000|                —                ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||   в том числе:      по|      |       |                                 ||
   ||обособленным           |      |       |                                 ||
   ||подразделениям         |      |       |                                 ||
   ||организации            |  011 | 45 000|                —                ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||Сумма       начисленных|      |       |                                 ||
   ||авансовых платежей   по|      |       |                                 ||
   ||страховым взносам    на|      |       |                                 ||
   ||обязательное пенсионное|      |       |                                 ||
   ||страхование в целом  по|      |       |                                 ||
   ||организации (стр. 030 +|      |       |                                 ||
   ||стр. 040)              |  020 | 21 840|                —                ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||   в том числе:      по|      |       |                                 ||
   ||обособленным           |      |       |                                 ||
   ||подразделениям         |      |       |                                 ||
   ||организации (стр. 031 +|      |       |                                 ||
   ||стр. 041)              |  021 |  6 300|                —                ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||из них:                |      |       |                                 ||
   ||Сумма       начисленных|      |       |                                 ||
   ||авансовых платежей   по|      |       |                                 ||
   ||страховым взносам    на|      |       |                                 ||
   ||страховую         часть|      |       |                                 ||
   ||трудовой пенсии в целом|      |       |                                 ||
   ||по организации         |  030 | 20 040|                —                ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||   в том числе:      по|      |       |                                 ||
   ||обособленным           |      |       |                                 ||
   ||подразделениям         |      |       |                                 ||
   ||организации            |  031 |  4 500|                —                ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||Сумма       начисленных|      |       |                                 ||
   ||авансовых платежей   по|      |       |                                 ||
   ||страховым взносам    на|      |       |                                 ||
   ||накопительную     часть|      |       |                                 ||
   ||трудовой пенсии в целом|      |       |                                 ||
   ||по организации         |  040 |  1 800|                —                ||
   |+———————————————————————+——————+———————+—————————————————————————————————+|
   ||   в том числе:      по|      |       |                                 ||
   ||обособленным           |      |       |                                 ||
   ||подразделениям         |      |       |                                 ||
   ||организации            |  041 |  1 800|                —                ||
   |L———————————————————————+——————+———————+——————————————————————————————————|
   +—¬                                                                      ——+
   L—+——————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Чиновники предложили способ, с помощью которого можно проверить, правильно ли вы заполнили разд.2.3.

Cделайте это при помощи следующих формул:

графа 3 (стр. 010 - стр. 011) разд.2.3 = графа 6 строки 0100 разд.2;

графа 4 (стр. 010 - стр. 011) разд.2.3 = графа 7 строки 0100 разд.2;

графа 3 (стр. 020 - стр. 021) разд.2.3 = графа 6 строки 0200 разд.2;

графа 4 (стр. 020 - стр. 021) разд.2.3 = графа 7 строки 0200 разд.2.

Е.А.Лебедева

Эксперт АГ "РАДА"

Подписано в печать

23.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——