"Расчет", N 3, 2004

ДЕКЛАРАЦИЯ ПО УПРОЩЕНКЕ СТАЛА ПРОЩЕ

Налоговики не устают править "упрощенную" отчетность. Новые изменения в нее внесли спустя всего 1,5 месяца после предыдущих.

Новая форма декларации утверждена Приказом Министерства по налогам и сборам от 21 ноября 2003 г. N БГ-3-22/647. Применять ее вы должны начиная с отчетности за I квартал 2004 г. Отчитаться за этот период нужно до 26 апреля.

Внимание! Декларацию за 2003 г. заполните по старой форме. О том, как это сделать, читайте в февральском номере "Расчета" на с. 115.

Что нового

Титульная часть декларации стала меньше. Теперь в ней не четыре страницы, а две. На первой из них укажите общие сведения о фирме (в том числе иностранной) или предпринимателе.

В графе "ИНН", которую заполняют как фирмы, так и предприниматели, предусмотрено 12 клеток. ИНН фирмы состоит только из 10 цифр. Поэтому в двух первых клетках проставьте нули.

На первой странице титульной части также укажите ИНН директора и главного бухгалтера. Если у них его нет, заполните вторую страницу титульного листа.

Внимание! Вы должны определить сумму убытка, которая уменьшает налоговую базу по единому налогу, только при заполнении годовой декларации. Поэтому разд.2.1 декларации за I квартал можно не заполнять.

Листы декларации больше не обозначаются буквами. Все страницы имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. При этом расчетная часть декларации увеличилась с 3 до 4 страниц. Теперь она состоит из трех разделов. Таким образом, с учетом сокращения титульной части общее количество листов в декларации сократилось с 7 до 6.

Расчетная часть

Расчетная часть декларации, напротив, увеличилась. В ней появился новый раздел - разд.1. Он называется "Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика".

Сумма налога рассчитывается в разд.2 декларации. Этот раздел - основной, его должны заполнять все упрощенцы. По сути, он совпадает с прежним разд.1 декларации. Правда, из него удалили графы, которые заполняли сотрудники налоговой инспекции.

Последний раздел (2.1) декларации - это бывший разд.2 (лист "Д"). В нем отражается сумма убытка прошлых лет, которая учитывается при расчете единого налога. Этот раздел заполняют только фирмы, которые считают единый налог с разницы между доходами и расходами и получили по итогам прошлых лет убытки.

Заполняем декларацию

По итогам I квартала все упрощенцы должны заполнить разд.1 и 2 декларации. Это касается как тех, кто платит единый налог с общей суммы своих доходов, так и тех, кто считает его с разницы между доходами и расходами.

Начните с разд.2, так как его данные используются при заполнении разд.1.

Пример. ЗАО "Актив" с 1 января 2003 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Единый налог фирма платит с общей суммы своих доходов.

Финансовые показатели "Актива" за I квартал 2004 г. составили:

- доход - 1 000 000 руб.;

- взносы на пенсионное страхование - 20 000 руб.

Кроме того, фирма оплатила своим сотрудникам больничные листы на общую сумму 4000 руб., из которых:

- 600 руб. - за счет ФСС;

- 3400 руб. - за счет собственных средств.

Раздел 2 декларации бухгалтер "Актива" заполнил так:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                                                    |
   |        Раздел 2. Расчет единого и минимального налогов                             |
   |                                                                                    |
   |                                                                          (в рублях)|
   |————————————————————————————————————————————T——————T———————————————————————————————¬|
   ||          Наименование показателей         | Код  |    Объекты налогообложения    ||
   ||                                           |строки+———————————————T———————————————+|
   ||                                           |      |     Доходы    |Доходы, умень— ||
   ||                                           |      |               |шенные на ве—  ||
   ||                                           |      |               |личину расходов||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||                      1                    |   2  |       3       |       4       ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Сумма полученных доходов                   |  010 |   1 000 000   |       —       ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||                                        ...                                       ||
   |+———————————————————————————————————————————T——————T———————————————T———————————————+|
   ||Итого получено:                            |      |               |               ||
   ||  — доходов                                |  040 |   1 000 000   |       —       ||
   ||(код стр. 010 — код стр. 020  —  код   стр.|      |               |               ||
   ||030)                                       |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||                                        ...                                       ||
   |+———————————————————————————————————————————T——————T———————————————T———————————————+|
   ||Налоговая  база  для   исчисления   единого|  060 |   1 000 000   |       —       ||
   ||налога (по гр. 3 код стр. 040; по гр. 4 код|      |               |               ||
   ||стр. 040 — код стр. 050)                   |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Ставка единого налога (%)                  |  070 |       6       |      15       ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Сумма исчисленного единого налога          |  080 |      60 000   |       —       ||
   ||(код стр. 060 х код стр. 070/100)          |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||                                        ...                                       ||
   |+———————————————————————————————————————————T——————T———————————————T———————————————+|
   ||Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  110 |      20 000   |       —       ||
   ||период страховых взносов  на   обязательное|      |               |               ||
   ||пенсионное страхование                     |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Сумма уплачиваемых за отчетный  (налоговый)|  120 |      20 000   |       —       ||
   ||период страховых взносов  на   обязательное|      |               |               ||
   ||пенсионное страхование, уменьшающая   сумму|      |               |               ||
   ||исчисленного единого налога (но  не   более|      |               |               ||
   ||чем на 50%) по коду стр. 080               |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Общая  сумма  выплаченных   работникам    в|  130 |       4 000   |       —       ||
   ||отчетном (налоговом) периоде пособий     по|      |               |               ||
   ||временной нетрудоспособности               |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Сумма выплаченных работникам   в   отчетном|  140 |       3 400   |       —       ||
   ||(налоговом)    периоде      из      средств|      |               |               ||
   ||налогоплательщика  пособий   по   временной|      |               |               ||
   ||нетрудоспособности                         |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Сумма единого налога, подлежащая уплате  за|  150 |      36 600   |       —       ||
   ||отчетный (налоговый) период (по гр. 3  (код|      |               |               ||
   ||стр. 080 — код стр. 120 — код стр. 140); по|      |               |               ||
   ||гр. 4 код стр. 080)                        |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Исчислено  единого   налога  за  предыдущие|  160 |       —       |       —       ||
   ||отчетные периоды (сумма кодов стр. 170    —|      |               |               ||
   ||сумма  кодов   стр.   180   деклараций   за|      |               |               ||
   ||предыдущие отчетные периоды)               |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Сумма    единого    налога    (квартального|  170 |      36 600   |       —       ||
   ||авансового платежа), подлежащая уплате   по|      |               |               ||
   ||итогам отчетного (налогового) периода  (код|      |               |               ||
   ||стр. 150 — код стр. 160)  (указывается   по|      |               |               ||
   ||коду стр. 030 раздела 1 декларации)        |      |               |               ||
   |+———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+———————————————+|
   ||Сумма единого  налога   к   уменьшению   за|  180 |       —       |       —       ||
   ||отчетный (налоговый) период (код стр. 160 —|      |               |               ||
   ||код стр. 150) (указывается по коду стр. 040|      |               |               ||
   ||раздела 1 декларации)                      |      |               |               ||
   |L———————————————————————————————————————————+——————+———————————————+————————————————|
   +—¬                                                                                ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Раздел 1 декларации был заполнен так:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                                                    |
   |     Раздел 1. Сумма единого налога (минимального налога),                          |
   |     уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы                         |
   |          налогообложения, подлежащая уплате в бюджет,                              |
   |                  по данным налогоплательщика                                       |
   |                                                                                    |
   |        Показатели                 Код          Значения показателей                |
   |                                  строки                                            |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—¬                           |
   |Код бюджетной классификации        010    |1|0|3|0|1|1|0|                           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+——                           |
   |                                          ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬                   |
   |Код по ОКАТО                       020    |4|6|2|0|4|5|0|1|0|0|0|                   |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——                   |
   |Сумма налога, подлежащая           030    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |уплате в бюджет (руб.)                    |3|6|6|0|0|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |Сумма единого налога               040    ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬           |
   |к уменьшению (руб.)                       |—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|—|           |
   |                                          L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——           |
   |                                                                                    |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
   

С.А.Шилкин

Эксперт АГ "РАДА"

Подписано в печать

23.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——