"Практическая бухгалтерия", N 3, 2004

ПЕНСИОННЫЙ РАСЧЕТ ОМОЛОЖЕН

За I квартал этого года нужно представить авансовый расчет по обязательному пенсионному страхованию по новой форме.

Не успели фирмы отчитаться за прошлый год, а уже надвигается новая волна налоговой отчетности - квартальная. Так, до 20 апреля в налоговую инспекцию надо сдать авансовый расчет по пенсионным взносам. Причем заполнить его вам придется по новой форме. Она утверждена Приказом МНС России от 27 января 2004 г. N БГ-3-05/51. Этим же Приказом утвержден и Порядок заполнения новой формы расчета.

Глобальных изменений нет. Но внесено множество технических правок, цель которых - сделать авансовый расчет по пенсионным взносам похожим на остальные отчетные формы. Так, титульный лист нового бланка расчета налоговики привели в соответствие другим формам отчетности. Теперь он состоит из двух листов: в первый заносят данные о фирме, а второй предназначен для руководителей и бухгалтеров, не имеющих ИНН.

Из всех разделов формы исключили графы, в которых инспекторы записывали суммы "пенсионных" платежей по своим данным. А все графы в отчете теперь надо заполнять только в рублях. Напомним, что раньше требовалось указывать еще и копейки.

Новаторство

Главная новость - появление двух новых разделов: разд.1 "Авансовые платежи по страховым взносам.., подлежащие уплате, по данным страхователя" и разд.2.3 "Сводные показатели за отчетный период для расчета сумм авансовых платежей по страховым взносам... организациями, имеющими в своем составе обособленные подразделения...". Поговорим о заполнении формы.

В разд.1 по строке 010 укажите код фирмы по ОКАТО, в строке 020 - КБК (код бюджетной классификации). Отметим, КБК для страховой части трудовой пенсии - 1010610, для накопительной - 1010620.

Суммы начисленных страховых взносов на страховую и накопительную части пенсии запишите в строках 030 - 050 разд.1. Сделать это надо с разбивкой по каждому месяцу I квартала этого года. Значения этих строк берутся из разд.2 "Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование" расчетной части отчета. Отметим, что это одна из таблиц прежнего разд.1.

Вторая его таблица стала теперь самостоятельным разд.2.1 "Уплата страховых платежей по взносам на обязательное пенсионное страхование". Раздел 2 старого расчета преобразован в разд.2.2, разд.3 - в разд.2.4. При этом порядок их заполнения не изменился.

Раздел 2.3 заполнять надо далеко не всем. А только тем организациям, у которых есть обособленные подразделения, самостоятельно перечисляющие взносы.

Расчетный раздел

Немного изменилась структура бывшего разд.2 (ныне разд.2.2) "Расчет для заполнения строк 0100, 0300, 0400". В нем поменялось только расположение строк и граф, но порядок заполнения остался прежним. Как и прежде, все показатели разделены по трем возрастным группам граждан:

- мужчины 1952 года рождения и старше и женщины 1956 года рождения и старше;

- мужчины с 1953 по 1966 годы рождения и женщины с 1957 по 1966 годы рождения;

- мужчины и женщины 1967 года рождения и моложе.

В зависимости от того, к какой возрастной группе принадлежит работник, взносы распределяются между страховой и накопительной частями трудовой пенсии.

Обратите внимание: в этом году изменились ставки на страховую и накопительную части пенсии для людей 1967 года рождения и моложе (ст.33 Закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Теперь, если работник получает до 100 000 руб. в год, бухгалтер должен отчислять ему на страховую часть пенсии 10 процентов (в прошлом году было 11%), а на накопительную - 4 процента (в прошлом году было 3%).

Пример 1. В ЗАО "Актив" в I квартале 2004 г. работали 9 человек:

- один мужчина 1968 года рождения. Его зарплата составила 24 000 руб. (8000 руб. х 3 мес.);

- пять женщин старше 1956 года рождения. Из них двум была начислена зарплата по 18 000 руб. (6000 руб. х 3 мес.), а трем - по 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);

- двое мужчин старше 1952 года рождения. Их зарплата составила по 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);

- женщина 1975 года рождения. Ее зарплата составила 21 000 руб. (7000 руб. х 3 мес.).

Права на применение регрессивных ставок у организации нет.

Деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, она не занимается.

Базу для начисления взносов на пенсионное страхование за I квартал 2004 г. бухгалтер "Актива" рассчитал так:

- для мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1956 года рождения (всего 7 человек):

18 000 руб. х 2 чел. + 15 000 руб. х 3 чел. + 15 000 руб. х 2 чел. = 111 000 руб.;

- для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 2 человека):

24 000 руб. + 21 000 руб. = 45 000 руб.

За I квартал 2004 г. бухгалтер предприятия "Актив" заполнил разд.2.2 "Расчет авансовых платежей по пенсионным взносам" так, как показано в документе.

Эти же данные бухгалтер "Актива" отразил в итоговых строках расчета 500 - 503.

     
   ————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |    Раздел 2.2. Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400          |
   |                                                                       |
   |                                                             (в рублях)|
   |———————T—————————————T——————T———————————T——————————————————————T——————¬|
   ||      |             | Код  |  База для | Начислено страховых  |Чис—  ||
   ||      |             |строки| начисления|     взносов на:      |лен—  ||
   ||      |             |      | страховых +———————————T——————————+ность,||
   ||      |             |      |  взносов  | страховую |накопи—   |чел.  ||
   ||      |             |      +———————T———+   часть   |тельную   |      ||
   ||      |             |      | всего |...|  трудовой |часть тру—|      ||
   ||      |             |      |       |   |   пенсии  |довой пен—|      ||
   ||      |             |      |       |   |           |сии       |      ||
   ||      |             |      |       |   +————T——————+————T—————+      ||
   ||      |             |      |       |   |Та— |Сумма,|Та— |Сум— |      ||
   ||      |             |      |       |   |риф,| руб. |риф,|ма,  |      ||
   ||      |             |      |       |   |%/  |      |%/  |руб..|      ||
   ||      |             |      |       |   |руб.|      |руб.|     |      ||
   |+——————+—————————————+——————+———————+———+————+——————+————+—————+——————+|
   ||   1  |      2      |   3  |   4   | 5 |  6 |   7  |  8 |  9  |  10  ||
   |+——————+—————————————+——————+———————+———+————+——————+————+—————+——————+|
   ||До    |Для    мужчин|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||100000|1952     года|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||руб.  |рождения    и|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |старше      и|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |женщин   1956|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |года рождения|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |и старше     |  100 |111 000|...| 14 |15 540|  — |  —  |   7  ||
   ||      +—————————————+——————+———————+———+————+——————+————+—————+——————+|
   ||      |Для мужчин  с|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |1953 по  1966|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |год  рождения|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |и женщин    с|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |1957 по  1966|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |год рождения |  101 |   —   |...|  — |   —  |  — |  —  |   —  ||
   ||      +—————————————+——————+———————+———+————+——————+————+—————+——————+|
   ||      |Для лиц  1967|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |года рождения|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |и моложе     |  102 | 45 000|...| 10 | 4 500|  4 |1 800|   2  ||
   ||      +—————————————+——————+———————+———+————+——————+————+—————+——————+|
   ||      |Итого:  (стр.|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |100  +   стр.|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |101  +   стр.|      |       |   |    |      |    |     |      ||
   ||      |102)         |  103 |156 000|...|  — |20 040|  — |1 800|   9  ||
   |+——————+—————————————+——————+———————+———+————+——————+————+—————+——————+|
   ||...   |...          |...   |...    |...|... |...   |... |...  |...   ||
   |L——————+—————————————+——————+———————+———+————+——————+————+—————+———————|
   +—¬                                                                   ——+
   L—+———————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Обособленный раздел

Его заполняет бухгалтер головной организации и отправляет в налоговую по месту постановки на учет. Графу 4 раздела заполняют только фирмы на ЕНВД. По строкам 010, 020, 030, 040 разд.2.3 запишите показатели в целом по фирме. А рядом (в строках 011, 021, 031, 041) укажите информацию по обособленным подразделениям, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет. Законодатели предложили способ проверки, правильно ли вы заполнили разд.2.3. Так, разницы между четными и нечетными строками разд.2.3 должны быть равны показателям соответствующих строк разд.2.

Например:

графа 3 (стр. 010 - стр. 011) разд.2.3 = графа 6 строка 0100 разд.2;

графа 4 (стр. 010 - стр. 011) разд.2.3 = графа 7 строка 0100 разд.2;

графа 3 (стр. 020 - стр. 021) разд.2.3 = графа 6 строка 0200 разд.2;

графа 4 (стр. 020 - стр. 021) разд.2.3 = графа 7 строка 0200 разд.2.

Пример 2. В головном отделении ЗАО "Актив" в I квартале 2004 г. работали 7 человек:

- пять женщин старше 1956 года рождения. Из них двум была начислена зарплата по 18 000 руб. (6000 руб. х 3 мес.), а трем - по 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.);

- двое мужчин старше 1952 года рождения. Их зарплата составила по 15 000 руб. (5000 руб. х 3 мес.).

В обособленном подразделении ЗАО "Актив" в I квартале 2004 г. работали 2 человека:

- женщина 1975 года рождения. Ее зарплата составила 21 000 руб. (7000 руб. х 3 мес.);

- один мужчина 1968 года рождения. Его зарплата составила 24 000 руб. (8000 руб. х 3 мес.).

Права на применение регрессивных ставок у организации нет. Деятельностью, облагаемой единым налогом на вмененный доход, она не занимается.

Базу для начисления взносов на пенсионное страхование за I квартал 2004 г. бухгалтер "Актива" рассчитал так:

- для мужчин старше 1952 года рождения и женщин старше 1956 года рождения (всего 7 человек):

18 000 руб. х 2 чел. + 15 000 руб. х 3 чел. + 15 000 руб. х 2 чел. = 111 000 руб.;

- для лиц 1967 года рождения и моложе (всего 2 человека), которые работают в филиале:

24 000 руб. + 21 000 руб. = 45 000 руб.

Филиал самостоятельно платит страховые взносы и представляет отчетность по месту своего нахождения. Тогда за I квартал 2004 г. бухгалтер "Актива" заполнит разд.2.3 расчета так.

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                                                                        |
   |                                                              (в рублях)|
   |————————————————————————T——————T———————T———————————————————————————————¬|
   ||Наименование показателя| Код  | ВСЕГО |...                            ||
   ||                       |строки|       |                               ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||            1          |   2  |   3   |               4               ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||  База для   исчисления|      |       |                               ||
   ||страховых  взносов   на|      |       |                               ||
   ||обязательное пенсионное|      |       |                               ||
   ||страхование в целом  по|      |       |                               ||
   ||организации            |  010 |156 000|...                            ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||   в том числе:      по|      |       |                               ||
   ||обособленным           |      |       |                               ||
   ||подразделениям         |      |       |                               ||
   ||организации            |  011 | 45 000|...                            ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||Сумма       начисленных|      |       |                               ||
   ||авансовых платежей   по|      |       |                               ||
   ||страховым взносам    на|      |       |                               ||
   ||обязательное пенсионное|      |       |                               ||
   ||страхование в целом  по|      |       |                               ||
   ||организации (стр. 030 +|      |       |                               ||
   ||стр. 040)              |  020 | 21 840|...                            ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||   в том числе:      по|      |       |                               ||
   ||обособленным           |      |       |                               ||
   ||подразделениям         |      |       |                               ||
   ||организации (стр. 031 +|      |       |                               ||
   ||стр. 041)              |  021 |  6 300|...                            ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||из них:                |      |       |                               ||
   ||Сумма       начисленных|      |       |                               ||
   ||авансовых платежей   по|      |       |                               ||
   ||страховым взносам    на|      |       |                               ||
   ||страховую         часть|      |       |                               ||
   ||трудовой пенсии в целом|      |       |                               ||
   ||по организации         |  030 | 20 040|...                            ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||   в том числе:      по|      |       |                               ||
   ||обособленным           |      |       |                               ||
   ||подразделениям         |      |       |                               ||
   ||организации            |  031 |  4 500|...                            ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||Сумма       начисленных|      |       |                               ||
   ||авансовых платежей   по|      |       |                               ||
   ||страховым взносам    на|      |       |                               ||
   ||накопительную     часть|      |       |                               ||
   ||трудовой пенсии в целом|      |       |                               ||
   ||по организации         |  040 |  1 800|...                            ||
   |+———————————————————————+——————+———————+———————————————————————————————+|
   ||   в том числе:      по|      |       |                               ||
   ||обособленным           |      |       |                               ||
   ||подразделениям         |      |       |                               ||
   ||организации            |  041 |  1 800|...                            ||
   |L———————————————————————+——————+———————+————————————————————————————————|
   +—¬                                                                    ——+
   L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
   

Е.Лебедева

Эксперт АГ "РАДА"

Подписано в печать

23.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——