"Учет.Налоги.Право", N 7, 2004

МОНТАЖ ОБОРУДОВАНИЯ

Пример. В феврале 2004 г. организация приобрела холодильное оборудование за 118 000 руб., в том числе НДС - 18 000 руб. Стоимость его доставки составила 3540 руб., в том числе НДС - 540 руб. Монтаж оборудования осуществляла (в апреле 2004 г.) специализированная организация. Стоимость ее услуг составила 25 960 руб. (в том числе НДС - 3960 руб.). В мае 2004 г. холодильное оборудование было введено в эксплуатацию.

В бухгалтерском учете будут следующие проводки.

В феврале:

Дебет 07 Кредит 60

- 100 000 руб. - приобретено холодильное оборудование;

Дебет 19 Кредит 60

- 18 000 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 118 000 руб. - оплачено оборудование;

Дебет 07 Кредит 60

- 3000 руб. - отражены затраты на транспортировку;

Дебет 19 Кредит 60

- 540 руб. - учтен НДС.

По мнению налоговиков, НДС, уплаченный по основному средству, требующему монтажа, можно зачесть только после начала начисления амортизации по объекту, то есть в следующем месяце после его постановки на учет (п.44.2 методичек по НДС). Однако Налоговый кодекс позволяет это сделать уже после принятия объекта на счет 07 (п.1 ст.172 НК РФ). Что касается арбитражной практики, то мнения судов здесь расходятся. Одни высказываются в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 27.10.2003 по делу N А43-3111/2003-16-125), другие - против, хотя при этом замечают, что вычет производится не в следующем месяце после перевода объекта на счет 01, а сразу после этой операции (см., например, Постановление Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 28.02.2003 по делу N А52/2718/2002/2). Организации же нужно самой определиться с моментом применения вычета.

Дебет 68 субсчет "Расчеты по НДС" Кредит 19

- 18 540 руб. (18 000 + 540) - принят к вычету НДС.

В апреле:

Дебет 08 Кредит 07

- 103 000 руб. (100 000 + 3000) - передано оборудование в монтаж;

Дебет 08 Кредит 60

- 22 000 руб. - отражена стоимость услуг сторонней организации по монтажу;

Дебет 19 Кредит 60

- 3960 руб. - учтен НДС;

Дебет 60 Кредит 51

- 25 960 руб. - оплачены монтажные работы.

В мае:

Дебет 01 Кредит 08

- 125 000 руб. (103 000 + 22 000) - оборудование введено в эксплуатацию.

"Входной" НДС по монтажным работам организация зачтет в июне - месяце начала начисления амортизации по оборудованию (п.6 ст.171, п.5 ст.172 НК РФ):

Дебет 68 Кредит 19

- 3960 руб. - принят к вычету НДС.

А.Ю.Ларичев

Обозреватель "УНП"

Подписано в печать

23.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——