"Учет.Налоги.Право", N 7, 2004

НЮАНСЫ ЗАПОЛНЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ

В этом году последний день сдачи годовой отчетности приходится на 30 марта. Декларация по налогу на прибыль представляется в налоговые органы не позднее 29 марта (п.4 ст.289, ст.6.1 НК РФ), декларация по ЕСН - до 30 марта (п.7 ст.243 НК РФ), расчет по налогу на имущество - не позднее 30 марта (п.10 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33). Декларация по взносам в ПФР сдается в налоговые органы не позднее 30 марта (п.6 ст.24 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ).

Старые бланки или новые?

Прежде чем готовить декларации, необходимо определиться с тем, какие использовать для этого бланки. В конце прошлого года МНС России выпустило новые формы деклараций практически по всем налогам.

Но налоговые декларации за 2003 г. нужно составлять на старых бланках. Дело в том, что практически все приказы МНС России, утвердившие новые формы деклараций, вступают в силу с отчетности 2004 г. Это касается и декларации по налогу на прибыль, старую форму которой Приказ МНС России, утвердивший новый бланк декларации, отменил. Но впоследствии главное налоговое ведомство выпустило Разъясняющее письмо (от 25.12.03 N ВГ-6-02/1358) - декларация по налогу на прибыль за 2003 г. сдается по старой форме.

Теперь рассмотрим нюансы заполнения отдельных годовых деклараций.

Декларация по налогу на прибыль

При заполнении годовой декларации по налогу на прибыль могут возникнуть сложности со строками 450 - 540 листа 02. Напомним, что по ним указываются суммы ежемесячных авансовых платежей на следующий квартал. В нашем случае на первый квартал 2004 г. Данные строки заполняют организации, уплачивающие ежемесячные авансовые платежи внутри квартала.

Проблема заключается в следующем. Согласно Налоговому кодексу, а именно п.2 ст.286, сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащая уплате в первом квартале, равна сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предыдущего года. Казалось бы, все ясно. Но если следовать алгоритму заполнения декларации, то для того чтобы заполнить строку 450 листа 02, нужно из строки 250 декларации за год (годовая сумма налога на прибыль) вычесть строку 250 декларации за 9 месяцев (сумма налога на прибыль за 9 месяцев). Согласитесь, в итоге показатель получится совершенно другой.

Выход из этой ситуации прост. В годовой декларации строки 450 - 540 листа 02 не нужно заполнять вообще. Проблем с налоговиками в этом случае возникнуть не должно, поскольку они сами предлагают такой вариант <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Подробнее об уплате авансовых платежей по налогу на прибыль в первом квартале читайте в "УНП" N 2, 2004, с. 12.

Расчет по налогу на имущество

В последний раз бухгалтеры заполнят расчет по налогу на имущество, утвержденный Приказом Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33, и навсегда распрощаются с ним. Ведь с этого года для налога на имущество началась новая жизнь, которую ему дала гл.30 "Налог на имущество организаций" Налогового кодекса. Соответственно и декларация для него будет новой. Формы деклараций по налогу на имущество утверждаются субъектами РФ (п.2 ст.372 НК РФ).

Порядок заполнения формы расчета дан в Письме МНС России от 15.02.2002 N ВБ-6-21/179. При заполнении расчета по налогу на имущество организации, имеющие обособленные подразделения, должны обратить внимание на то, что в случае ликвидации подразделения стоимость его имущества включается в расчет за квартал, в котором оно ликвидировано. Причем данные берутся на начало этого квартала. Время ликвидации (начало, середина или конец квартала) роли не играет.

ЕСН

Не забудьте, что копия годовой декларации по ЕСН (с отметкой налогового органа) в срок до 1 июля 2004 г. представляется в территориальное отделение Пенсионного фонда (п.7 ст.243 НК РФ).

Л.В.Клименкова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

23.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——