"Учет.Налоги.Право", N 7, 2004

СДАЕМ БАЛАНС ПО ВСЕЙ ФОРМЕ

Начиная с 1 марта и до 30 марта включительно организации должны будут сдать годовую бухгалтерскую отчетность за 2003 г. (п.2 ст.15 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", п.86 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н). Формы отчетности за 2003 г. рекомендованы Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н. Этим же документом утверждены Указания об объеме форм бухгалтерской отчетности и Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности. Заострим внимание: это только рекомендованные формы. При необходимости организация в соответствии с требованиями ПБУ 4/99 может разработать свои бланки.

Все же большинство организаций будет пользоваться формами отчетности, утвержденными Приказом N 67н. Основная проблема в том, что подробных рекомендаций по заполнению форм в Приказе нет. Даже в бухгалтерском балансе не предусмотрены номера счетов. При заполнении отчетности бухгалтеру нужно будет руководствоваться нормативными документами по бухгалтерскому учету: Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", Планом счетов и Инструкцией по его применению, ПБУ (п.10 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности). Хотя Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности, утвержденные Приказом Минфина России от 28.06.2000 N 60, и утратили силу, не стоит от них отказываться. Они также могут вам помочь заполнить те или иные показатели. Подсказку по составлению отчетности по данным Главной книги мы представили в виде таблицы.

     
   ———————————T————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |   Номер  |           Строки и разделы форм бухгалтерской отчетности           |
   |   счета  +——————————————————————T—————————————————————T———————————————————————+
   |          |Строки в бухгалтерском|  Отчет об изменении |      Приложение к     |
   |          |  балансе (форма N 1) |капитала (форма N 3),|     бухгалтерскому    |
   |          |                      |    отчет денежных   |  балансу (форма N 5)  |
   |          |                      | средств (форма N 4) |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    01    |Стр. 120, 135         |Форма N 4: стр. 210  |Раздел "Основные       |
   |          |                      |(выручка от продажи  |средства" — итого      |
   |          |                      |основных средств),   |первоначальная         |
   |          |                      |290 (приобретение    |стоимость              |
   |          |                      |основных средств)    |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    02    |Стр. 120, 135         |                     |Стр. 140, раздел       |
   |          |                      |                     |"Доходные вложения в   |
   |          |                      |                     |материальные           |
   |          |                      |                     |ценности" —            |
   |          |                      |                     |амортизация доходных   |
   |          |                      |                     |вложений в             |
   |          |                      |                     |материальные ценности; |
   |          |                      |                     |раздел "Расходы по     |
   |          |                      |                     |обычным видам          |
   |          |                      |                     |деятельности (по       |
   |          |                      |                     |элементам затрат)" —   |
   |          |                      |                     |стр. 740 (амортизация) |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    03    |Стр. 135              |Форма N 4: стр. 210  |Раздел "Доходные       |
   |          |                      |(выручка от продажи  |вложения в материальные|
   |          |                      |доходных вложений    |ценности" — итого      |
   |          |                      |в материальные       |первоначальная         |
   |          |                      |ценности), 290       |стоимость              |
   |          |                      |(приобретение        |                       |
   |          |                      |доходных вложений в  |                       |
   |          |                      |материальные         |                       |
   |          |                      |ценности)            |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    04    |Стр. 110, 270         |Форма N 4: стр. 210  |Раздел "Нематериальные |
   |          |(расходы на НИОКР)    |(выручка от продаж   |активы" —              |
   |          |                      |нематериальных       |(стр. 010 — 040);      |
   |          |                      |активов), 290        |раздел "Расходы на     |
   |          |                      |(приобретение        |НИОКР" — стр. 310      |
   |          |                      |нематериальных       |                       |
   |          |                      |активов)             |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    05    |Стр. 110              |                     |Раздел "Нематериальные |
   |          |                      |                     |активы" — стр. 050     |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    07    |Стр. 130              |Форма N 4: стр. 210  |                       |
   |          |                      |(выручка от продажи  |                       |
   |          |                      |оборудования к       |                       |
   |          |                      |установке), 290      |                       |
   |          |                      |(приобретение        |                       |
   |          |                      |оборудования к       |                       |
   |          |                      |установке)           |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    08    |Стр. 130              |Форма N 4: стр. 210  |Раздел "Основные       |
   |          |(незавершенное        |выручка от продажи   |средства" — объекты    |
   |          |строительство), 150   |капитальных          |недвижимости, принятые |
   |          |                      |вложений), 290       |в эксплуатацию и       |
   |          |                      |(вложения во         |находящиеся в процессе |
   |          |                      |внеоборотные активы) |государственной        |
   |          |                      |                     |регистрации)           |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    09    |Стр. 145              |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |10, 14, 16|Стр. 210 и 211        |Форма N 3: раздел    |Раздел "Расходы по     |
   |          |                      |"Резервы"            |обычным видам          |
   |          |                      |                     |деятельности (по       |
   |          |                      |                     |элементам затрат)" —   |
   |          |                      |                     |стр. 710 (стоимость    |
   |          |                      |                     |материалов, отпущенных |
   |          |                      |                     |в производство)        |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    11    |Стр. 210 и 212        |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    19    |Стр. 220              |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |  20, 21, |Стр. 210 и 213        |                     |Раздел "Расходы по     |
   |  23, 29  |                      |                     |обычным видам          |
   |          |                      |                     |деятельности (по       |
   |          |                      |                     |элементам затрат)" —   |
   |          |                      |                     |стр. 765 (изменение    |
   |          |                      |                     |остатков НЗП)          |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |41, 42, 43|Стр. 210 и 214        |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    44    |Стр. 210 и 213        |                     |Раздел "Расходы по     |
   |          |                      |                     |обычным видам          |
   |          |                      |                     |деятельности (по       |
   |          |                      |                     |элементам затрат)" —   |
   |          |                      |                     |стр. 765 (изменение    |
   |          |                      |                     |остатков НЗП)          |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    45    |Стр. 210 и 215        |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    46    |Стр. 210 и 213        |                     |Раздел "Расходы по     |
   |          |                      |                     |обычным видам          |
   |          |                      |                     |деятельности (по       |
   |          |                      |                     |элементам затрат)" —   |
   |          |                      |                     |стр. 765 (изменение    |
   |          |                      |                     |остатков НЗП)          |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |50, 51, 52|Стр. 260              |Форма N 4: движение  |                       |
   +——————————+——————————————————————+денежных средств     +———————————————————————+
   |    55    |Стр. 250 или 260      |                     |Раздел "Финансовые     |
   |          |                      |                     |вложения" — стр. 530   |
   |          |                      |                     |(вклады на депозитах)  |
   +——————————+——————————————————————+                     +———————————————————————+
   |    57    |Стр. 260              |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    58    |Стр. 140, 250         |Форма N 4: стр. 220, |Раздел "Финансовые     |
   |          |                      |300, 310, движение   |вложения" —            |
   |          |                      |по предоставленным   |стр. 510 — 590         |
   |          |                      |займам               |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+                       |
   |    59    |Стр. 140, 250         |Форма N 3: раздел    |                       |
   |          |                      |"Резервы"            |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    60    |Стр. 230 и 240 (авансы|Форма N 4: стр. 150  |Раздел "Дебиторская и  |
   |          |выданные), 620 и 621  |                     |кредиторская           |
   |          |или 520               |                     |задолженность" — авансы|
   |          |                      |                     |выданные, расчеты с    |
   |          |                      |                     |поставщиками и         |
   |          |                      |                     |подрядчиками           |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    62    |Стр. 230, 231, 240 и  |Форма N 4: средства, |Раздел "Дебиторская и  |
   |          |241, 620 и 625        |полученные от        |кредиторская           |
   |          |(полученные авансы)   |покупателей и        |задолженность" —       |
   |          |                      |заказчиков           |расчеты с покупателями |
   |          |                      |                     |и заказчиками,         |
   |          |                      |                     |авансы полученные      |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    63    |Стр. 230, 240         |Форма N 3: раздел    |Раздел "Дебиторская    |
   |          |                      |"Резервы"            |и кредиторская         |
   |          |                      |                     |задолженность" —       |
   |          |                      |                     |расчеты с покупателями |
   |          |                      |                     |и заказчиками          |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    66    |Стр. 610              |Форма N 4: погашение |Раздел "Дебиторская    |
   +——————————+——————————————————————+займов и кредитов    |и кредиторская         |
   | Стр. 510 |Стр. 510              |                     |задолженность" —       |
   |          |                      |                     |кредиты, займы         |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    68    |Стр. 270, 620 и 624   |Форма N 4: стр. 180  |Раздел "Дебиторская —  |
   +——————————+——————————————————————+                     |и кредиторская         |
   |    69    |Стр. 270, 620 и 623   |                     |задолженность" — прочая|
   |          |(взносы в ПФР, ЕСН,   |                     |дебиторская            |
   |          |зачисляемый в ФСС,    |                     |задолженность, расчеты |
   |          |ФОМС, взносы в ФСС на |                     |по налогам и сборам;   |
   |          |страхование от        |                     |раздел "Расходы по     |
   |          |несчастных случаев    |                     |обычным видам          |
   |          |и профзаболеваний),   |                     |деятельности (по       |
   |          |624 (ЕСН, зачисляемый |                     |элементам затрат)" —   |
   |          |в федеральный бюджет) |                     |стр.730                |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |    70    |Стр. 620 и 622        |Форма N 4: стр. 160  |Раздел "Дебиторская и  |
   |          |                      |                     |кредиторская           |
   |          |                      |                     |задолженность" —       |
   |          |                      |                     |прочая кредиторская    |
   |          |                      |                     |задолженность; раздел  |
   |          |                      |                     |"Расходы по обычным    |
   |          |                      |                     |видам деятельности     |
   |          |                      |                     |(по элементам          |
   |          |                      |                     |затрат)" — стр. 720    |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |  71, 73  |Стр. 240, 620 и 625   |Форма N 4: прочие    |Раздел "Дебиторская и —|
   |          |                      |доходы и прочие      |кредиторская           |
   |          |                      |расходы              |задолженность" — прочая|
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+дебиторская и          |
   |    75    |Стр. 240              |Форма N 4: стр. 170  |кредиторская           |
   |          |(задолженность по     |                     |задолженность          |
   |          |вкладам в уставный    |                     |                       |
   |          |капитал), 630         |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+                       |
   |    76    |Стр. 230, 240, 520    |Форма N 4: прочие    |                       |
   |          |(по задолженности со  |доходы, прочие       |                       |
   |          |сроком погашения свыше|расходы              |                       |
   |          |12 месяцев), 620 и 625|                     |                       |
   |          |(полученные авансы,   |                     |                       |
   |          |задолженность по      |                     |                       |
   |          |имущественному и      |                     |                       |
   |          |личному страхованию,  |                     |                       |
   |          |задолженность по      |                     |                       |
   |          |депонированным суммам)|                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |77        |Стр. 515              |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |80        |Стр. 410              |Форма N 3: раздел    |                       |
   |          |                      |"Изменение           |                       |
   |          |                      |капитала" — графа 3  |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |81        |Стр. 411              |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |82        |Стр. 430              |Форма N 3: раздел    |                       |
   |          |                      |"Изменение           |                       |
   |          |                      |капитала" — графа 5, |                       |
   |          |                      |раздел "Резервы"     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |83        |Стр. 420              |Форма N 3: раздел    |                       |
   |          |                      |"Изменение           |                       |
   |          |                      |капитала" — графа 4  |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |84        |Стр. 470              |Форма N 3: раздел    |                       |
   |          |                      |"Изменение           |                       |
   |          |                      |капитала" — графа 6  |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |86        |"Целевое              |                     |Раздел "Государственная|
   |          |финансирование"       |                     |помощь"                |
   |          |для некоммерческих    |                     |                       |
   |          |организаций,          |                     |                       |
   |          |остальные — стр. 640  |                     |                       |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |96        |Стр. 650              |Форма N 3: раздел    |Раздел "Расходы по     |
   |          |                      |"Резервы"            |обычным видам          |
   |          |                      |                     |деятельности (по       |
   |          |                      |                     |элементам затрат)" —   |
   |          |                      |                     |стр. 767 (изменение    |
   |          |                      |                     |резервов предстоящих   |
   |          |                      |                     |расходов)              |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |97        |Стр. 210 и 216        |                     |Раздел "Расходы на     |
   |          |                      |                     |освоение природных     |
   |          |                      |                     |ресурсов" — стр. 410;  |
   |          |                      |                     |раздел "Расходы по     |
   |          |                      |                     |обычным видам          |
   |          |                      |                     |деятельности (по       |
   |          |                      |                     |элементам затрат)" —   |
   |          |                      |                     |стр. 766 (изменение    |
   |          |                      |                     |расходов будущих       |
   |          |                      |                     |периодов)              |
   +——————————+——————————————————————+—————————————————————+———————————————————————+
   |98        |Стр. 640              |                     |                       |
   L——————————+——————————————————————+—————————————————————+————————————————————————
   

Состав форм бухгалтерской отчетности не изменился. По итогам года организации должны сдать формы N 1 - 5, пояснительную записку, а также аудиторское заключение, если организация подлежит обязательному аудиту (п.5 ПБУ 4/99). Перечень организаций, подлежащих обязательному аудиту, закреплен в ст.7 Федерального закона от 07.08.2001 N 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности", например организации, выручка которых за 2003 г. превышает 50 млн руб. или сумма активов баланса на 31.12.2003 превышает 20 млн руб.

Не сдают формы N 3 - 5:

- малые предприятия, не обязанные проводить аудиторскую проверку. Помимо этого они не представляют пояснительную записку, а при заполнении форм N 1 и 2 могут отражать данные только по группам статей без дополнительной расшифровки;

- малые предприятия, обязанные проводить аудиторскую проверку, если у них отсутствуют данные, подлежащие отражению в указанных формах;

- некоммерческие организации. Помимо форм N 1 и 2 им рекомендовано заполнить Отчет о целевом использовании полученных средств (форма N 6);

- общественные организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность и не имеющие оборотов по продаже товаров (работ, услуг), кроме выбывшего имущества. Они также не должны сдавать пояснительную записку.

О.Ю.Хохлова

Эксперт "УНП"

Подписано в печать

23.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——