"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", N 1, 2004

Вопрос: Работника турфирмы отправили в командировку в Москву. В проездных документах "входной" НДС отдельно не выделен, счет-фактура также отсутствует, поскольку работник сам покупал билеты за наличный расчет. Можно ли выделить НДС расчетным путем и предъявить его к вычету из бюджета?

Ответ: Нет, нельзя.

"Входной" НДС по командировочным расходам (проезду, проживанию и пользованию в поездах постельными принадлежностями) можно предъявить к вычету из бюджета в соответствии с п.7 ст.171 НК РФ. Однако для этого у организации должны быть счета-фактуры, а также документы, подтверждающие уплату налога (п.1 ст.172 НК РФ).

Если проездные билеты были приобретены за наличный расчет через подотчетных лиц, то продавец может не выдавать покупателю счет-фактуру. В этом случае уплату суммы налога будут подтверждать проездные документы, в которых НДС выделен отдельной строкой.

Если же "входной" НДС по проезду в билетах не выделен, то организация не может выделить его расчетным путем и предъявить к вычету из бюджета. В этом случае вся сумма оплаты проезда будет включаться в расходы турфирмы, уменьшающие ее налогооблагаемую прибыль. Это следует из пп.12 п.1 ст.264 НК РФ. Аналогичные разъяснения приведены в Письме МНС России от 4 декабря 2003 г. N 03-1-08/3527/13-АТ995 "О налоговых вычетах по НДС при командировках".

Е.В.Воронина

Аудитор

Подписано в печать

19.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——