"Главбух". Приложение "Учет в туристической деятельности", N 1, 2004

Вопрос: Работник турфирмы использует личный автомобиль в служебных целях. За это ему выплачивается компенсация 2300 руб. в месяц. Как отразить выплату такой компенсации в бухучете? Нужно ли начислять с нее налоги?

Ответ: Прежде всего нужно сказать о том, что норматив компенсации работнику, который использует свой автомобиль для служебных поездок, установлен в Постановлении Правительства РФ от 8 февраля 2002 г. N 92. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 куб. см этот норматив составляет 1200 руб. в месяц. В этом размере компенсация будет учитываться в расходах в целях налогообложения прибыли (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ). Выплаты сверх этой суммы считаются доходом работника, поэтому они учитываются в его налогооблагаемом доходе. Это следует из п.1 ст.210 и п.3 ст.217 НК РФ.

А вот ЕСН и страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на суммы выплаченной компенсации не начисляются: на ту сумму, что выплачена в пределах установленных норм, согласно пп.2 п.1 ст.238 НК РФ, а на ту сумму, которая выплачена сверх установленных норм, согласно п.3 ст.236 НК РФ. Отметим, что страховые взносы в Пенсионный фонд РФ начисляются на те же выплаты, что и ЕСН. Так установлено в п.2 ст.10 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

На сумму компенсации, выплаченной работнику сверх установленных норм, нужно начислить страховые взносы от несчастных случаев на производстве. Это следует из п.10 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (утв. Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765). Турфирмы отнесены к первому классу профессионального риска (Постановление Правительства РФ от 31 августа 1999 г. N 975). Поэтому для них тариф страховых взносов от несчастных случаев на производстве составляет 0,2 процента. Это следует из ст.1 Федерального закона от 8 декабря 2003 г. N 167-ФЗ "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2004 год".

В бухучете турфирмы выплата работнику компенсации за использование автомобиля в служебных целях будет отражаться следующими проводками:

Дебет 20 (44) Кредит 70

2300 руб. начислена компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет "расчеты по налогу на доходы физических лиц"

143 руб. ((2300 руб. 1200 руб.) х 13%) удержан налог на доходы физических лиц с суммы превышения начисленной компенсации над нормативом;

Дебет 20 (44) Кредит 69 субсчет "расчеты по взносам на страхование от несчастных случаев на производстве"

2,2 руб. ((2300 руб. 1200 руб.) х 0,2%) начислены взносы на страхование от несчастных случаев на производстве на сумму превышения выданной компенсации над нормативом;

Дебет 70 Кредит 50

2157 руб. (2300 143) выдана работнику из кассы компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях.

А.А.Разумов

Аудитор

Подписано в печать

19.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——