"Российский налоговый курьер", N 5, 2004

НОВАЯ ФОРМА РАСЧЕТНОЙ ВЕДОМОСТИ ПО СРЕДСТВАМ ФСС РФ

Начиная с отчета за I квартал 2004 г. расчетную ведомость по средствам ФСС РФ нужно сдавать по новой форме. О том, как теперь следует заполнять форму 4-ФСС РФ, пойдет речь в этой статье.

Новая форма 4-ФСС РФ утверждена Постановлением ФСС РФ от 01.12.2003 N 130. Отдельно обнародован порядок ее заполнения. Он размещен на сайте ФСС РФ по адресу http://www.fss.ru/site/info3.asp?id=964, а также на сайте РНК по адресу http://www.rnk.ru/rnk/docs_zipitem.phtml?code=1417.

Впервые новую форму расчетной ведомости нужно заполнять за I квартал 2004 г. Сдать ее в региональные отделения фонда по месту регистрации необходимо не позднее 15 апреля.

Хотя налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы в соответствии с гл.26.1, 26.2 и 26.3 НК РФ, не уплачивают единый социальный налог, сдавать форму 4-ФСС РФ они обязаны. Данная категория налогоплательщиков представляет разд.II и III расчетной ведомости.

Форму 4-ФСС РФ страхователи должны сдавать в отделение фонда в двух экземплярах. Первый остается в фонде, а второй с отметкой о принятии возвращается страхователю.

Расчетную ведомость по средствам ФСС РФ, как и ранее, заполняют нарастающим итогом в рублях без копеек.

Новая форма мало отличается от старой. Как и прежде, ведомость состоит из титульного листа и трех разделов. Осталось прежним и количество таблиц.

Титульный лист практически не изменился. Однако теперь страхователи должны дополнительно указывать основной государственный регистрационный номер, который берется из документа, подтверждающего государственную регистрацию. Кроме того, в титульном листе появились поля, которые в случае проведения камеральной проверки заполняет работник фонда <*>.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Подробнее об этом читайте в статье "Камеральные проверки отчетности, представляемой в ФСС РФ" // РНК, 2004, N 4. - Прим. ред.

Раздел I

Раздел I, как и ранее, заполняют страхователи, уплачивающие ЕСН. Не изменился и состав раздела. Он состоит из трех таблиц.

Как и прежде, данные в таблицу 1 переносят из расчета по авансовым платежам по ЕСН. Обратите внимание: в 2004 г. расчет по авансовым платежам по ЕСН нужно заполнять по новой форме, утвержденной Приказом МНС России от 29.12.2003 N БГ-3-05/722.

Итак, в таблицу 1 формы 4-ФСС РФ переносятся следующие данные:

- в строку 1 графы 3 из строки 0100 графы 4 разд.2 расчета по авансовым платежам по ЕСН;

- в строку 2 графы 3 из строки 0400 графы 4 разд.2 расчета по авансовым платежам по ЕСН;

- в строки 4 - 9 графы 3 из графы 4 разд.2.1 расчета по авансовым платежам по ЕСН.

Трудностей при заполнении таблицы 2 у бухгалтера возникнуть не должно, потому что изменение касается лишь введения двух новых строк. Теперь из задолженности на конец отчетного периода (стр. 9) отдельно выделяется задолженность за исполнительным органом фонда (стр. 10) и переплата по ЕСН (стр. 11). Так же развернуто отражается и задолженность на начало года по строкам 12 - 14.

Таблица 3 не изменилась. Все виды выплат за счет ФСС РФ, указанные в этой таблице, остаются на прежнем уровне. Они установлены Федеральным законом от 08.12.2003 N 166-ФЗ "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2004 год" (далее - Закон N 166-ФЗ). Однако имейте в виду: в 2004 г. установлен новый порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности и пособия по беременности и родам <**>.

     
   ————————————————————————————————
   

<**> Подробнее об этом читайте в статье "Рассчитываем социальные пособия по-новому" // РНК, 2004, N 4. - Прим. ред.

Кроме того, в таблице 3 появилась новая строка "Контрольный итог". Ее заполняют сами страхователи. Эта же строка содержится также в таблицах 1, 6 и 7.

Раздел II

Раздел II расчетной ведомости заполняют все, кто применяет специальные режимы налогообложения. У каждого специального налогового режима имеется свой шифр. Так вот теперь осталось только три. Шифр 011 указывает страхователь, применяющий упрощенную систему налогообложения, шифром 021 обозначен ЕНВД, шифром 032 - единый сельскохозяйственный налог. В 2003 г. таких шифров было шесть - по два на каждый спецрежим.

Раздел II состоит из трех таблиц (таблицы 4 - 6). Таблицы 7 и 8 относятся к разд.I и II формы 4-ФСС РФ.

В таблице 4 новым является то, что из нее исключили графу 4. Раньше в ней указывалась сумма того налога, который уплачивает налогоплательщик в зависимости от выбранного налогового режима.

Обратите внимание на заполнение строки 1 таблицы 4, где дается среднесписочная численность работающих. В Порядке заполнения расчетной ведомости говорится, что она определяется в соответствии с Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения. Напомним, что он утвержден Постановлением Госкомстата России от 04.08.2003 N 72. Однако Минюст России отказал в регистрации данного документа. Поэтому Постановлением Госкомстата России от 27.11.2003 N 104 он был отменен. В будущем Госкомстат России не планирует разрабатывать новый порядок расчета среднесписочной численности отдельным документом. Поэтому определять среднесписочную численность нужно по форме N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности". Порядок ее заполнения утвержден Постановлением Госкомстата России от 28.10.2003 N 98 и введен в действие с ноября 2003 г. Аналогично определяется среднесписочная численность при заполнении таблицы 9 разд.III.

В таблице 5 теперь не надо отражать суммы не принятых по результатам выездных проверок расходов в счет средств, полученных от фонда. Строка 2, в которой эти суммы отражались, исключена. В строке "Перечислено страхователем" теперь нужно показывать перечисленную страхователем в отчетном периоде сумму задолженности на начало года. Ранее по этой строке указывались перечисленные страхователем суммы не принятых по актам выездных проверок расходов в счет средств, полученных от исполнительного органа фонда.

Таблица 6 представляет собой точную копию таблицы 3 разд.I. Ее заполняют страхователи, перечисленные в разд.II.

Таблица 7 ведомости почти не изменилась. Единственное отличие заключается в том, что были добавлены две новые строки: путевки в санатории, санатории-профилактории, пансионаты с лечением и те же самые путевки для взрослого с ребенком. Теперь нужно отражать информацию по четырем видам путевок. Обратите внимание: бюджетом ФСС РФ на 2004 г. не предусмотрен порядок оплаты за счет фонда путевок работникам в санаторно-курортные учреждения. Исключение составляют работающие граждане, имеющие на это право в соответствии с Законом РФ от 15.05.1991 N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", и приравненные к ним лица, с Федеральным законом от 10.01.2002 N 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне".

Раздел III

Наибольшие изменения затронули разд.III, где отражаются данные о страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Теперь в таблице 9 в графе 5 вместо класса профессионального риска указываются суммы выплат, на которые не начисляются страховые взносы. До сих пор такая информация в форме 4-ФСС РФ не отражалась. Напомним, что Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, утвержден Постановлением Правительства РФ от 07.07.1999 N 765.

Теперь класс профессионального риска в форме 4-ФСС РФ не указывается. Эти сведения имеются в исполнительном органе ФСС РФ. Как известно, каждый год до 31 марта включительно страхователи должны представлять в органы фонда документы, подтверждающие основной вид деятельности. На основании этих документов ФСС РФ присваивает страхователю класс профессионального риска и соответствующий ему тариф. Обратите внимание: на 2004 г. сохранена прежняя классификация профессиональных рисков. Остались без изменения и тарифы.

При этом предприятия могут заявить несколько видов деятельности. Например, производственную, транспортную, торговую, административно-управленческую деятельность. Кроме того, они вправе выделить их в отдельные классификационные единицы по профессиональному риску с разными тарифами. Затем на основе этих цифр выводится средневзвешенный тариф отчислений в ФСС РФ. Таким образом компании могут оптимизировать свои затраты на страхование - например, угольное предприятие будет платить в фонд не 8,5%, как ему полагается по классу риска, а 6,2%.

Корректировки в таблицах 10 и 11 вызваны тем, что Постановлением Правительства РФ от 11.12.2003 N 754 были внесены изменения в Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Данные Правила были утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.03.2000 N 184. Рассмотрим эти изменения.

В таблице 10 теперь не будет информации о начисленных и перечисленных пенях. С 2004 г. страхователи должны выплачивать обеспечения по страхованию только за счет страховых взносов, не включая начисленные по ним пени, как это было в прошлые годы. Единственное упоминание о пенях в таблице 10 осталось в строке 12 "Списано". В ней указывают списанную сумму пеней только в части задолженности за страхователем на начало года.

По строке "Не принято к зачету расходов исполнительным органом фонда" таблицы 10 теперь отражаются суммы не принятых к зачету расходов фонда по результатам не только выездных, но и камеральных проверок.

Пример. Организация платит взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по ставке 1,1% (10-й класс профессионального риска). В I квартале 2004 г. сумма взносов составила 1650 руб. (150 000 руб. x 1,1%), в том числе:

- в январе - 440 руб. (40 000 руб. x 1,1%);

- в феврале - 550 руб. (50 000 руб. x 1,1%);

- в марте - 660 руб. (60 000 руб. x 1,1%).

Кроме того, в марте бухгалтер организации доначислил взносы за 2003 г. на сумму 500 руб. и пени в размере 120 руб.

На начало 2004 г. у фирмы числится долг перед ФСС РФ на сумму 400 руб.

В I квартале организация перечислила в ФСС РФ 1390 руб., в том числе:

- в январе - 400 руб. (платежное поручение от 12.01.2004 N 16);

- в феврале - 440 руб. (платежное поручение от 05.02.2004 N 38);

- в марте - 550 руб. (платежное поручение от 05.03.2004 N 64).

В январе организация выплатила работнику, получившему травму на производстве, по больничному листу 1500 руб.

В этом случае таблица 10 разд.III формы 4-ФСС РФ за I квартал должна быть заполнена так, как показано.

РАСЧЕТЫ ПО СРЕДСТВАМ ОБЯЗАТЕЛЬНОГО СОЦИАЛЬНОГО

СТРАХОВАНИЯ ОТ НЕСЧАСТНЫХ СЛУЧАЕВ НА ПРОИЗВОДСТВЕ

И ПРОФЕССИОНАЛЬНЫХ ЗАБОЛЕВАНИЙ

Таблица 10

     
   —————————————————————————————————————————————————————T—————T—————¬
   |                                                    | Код |Сумма|
   |                                                    |строк|     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |                          1                         |  2  |  3  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за страхователем на начало года       |  1  |  400|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Начислено страховых взносов                         |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                   1650 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |январь                                       |  440 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |февраль                                      |  550 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |март                                         |  660 |  2  | 1650|
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Начислено взносов по актам выездных проверок        |  3  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Начислено взносов                                   |  4  |  500|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Не принято к зачету расходов исполнительным  органом|     |     |
   |Фонда                                               |  5  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Получено от исполнительного   органа    Фонда     на|     |     |
   |банковский счет в возмещение произведенных расходов |  6  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Всего следует к платежу (стр. 1 — 6)                |  7  | 2550|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда     на|     |     |
   |конец отчетного периода                             |  8  |  340|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда     на|     |     |
   |начало года                                         |  9  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Расходы по обязательному социальному страхованию    |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                   1500 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |январь                                       | 1500 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |февраль                                      |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |март                                         |   —  | 10  | 1500|
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Перечислено страхователем                           |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                        |     |     |
   |дата, N пл. поручения                          1390 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |12.01.2004 N 16                              |  400 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |05.02.2004 N 38                              |  440 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |05.03.2004 N 64                              |  550 | 11  | 1390|
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Списано                                             | 12  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Всего (стр. 9 — 12)                                 | 13  | 2890|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за страхователем на конец    отчетного|     |     |
   |периода                                             | 14  |  —  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |в том числе                                         |     |     |
   |просроченная задолженность                          | 15  |  —  |
   L————————————————————————————————————————————————————+—————+——————
   

Как видно из таблицы 10, пени в размере 120 руб. в ней не отражаются и не участвуют в погашении расходов по больничному листу за счет средств ФСС РФ.

Изменения в таблице 11 связаны с тем, что теперь единовременные и ежемесячные страховые выплаты своим пострадавшим работникам организация не выплачивает. Такие выплаты с июля 2003 г. работники получают непосредственно в отделении ФСС РФ по месту жительства. Поэтому из таблицы 11 исключены строки, в которых отражались суммы единовременных и ежемесячных выплат.

Обратите внимание: за работодателями сохранилась обязанность оплачивать за счет взносов на обязательное страхование от несчастных случаев пособия по временной нетрудоспособности и отпуск на санаторно-курортное лечение, которые связаны с несчастным случаем или профзаболеванием.

В таблице 12 появилась новая графа. В ней указывается количество календарных дней временной нетрудоспособности в отчетном периоде.

Обратите внимание: акт о несчастных случаях на производстве по форме Н-1, на основании которого заполняются строки 1 и 2 графы 3, не применяется (Правительство РФ Постановлением от 08.01.2003 N 5 отменило свое Постановление от 11.03.1999 N 279, которым была утверждена эта форма).

С 1 января 2003 г. введена в действие новая форма акта о несчастном случае на производстве (Н-1), утвержденная Постановлением Минтруда России от 24.10.2002 N 73.

Е.В.Селина

Эксперт журнала

"Российский налоговый курьер"

Подписано в печать

17.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——