Вопрос: Правомерно ли отнести расходы организации, связанные с участием в конкурсе на право аренды нежилого помещения для использования его в производственных целях в течение длительного срока, на увеличение стоимости аренды указанного помещения? При этом указанные расходы полностью оплачены и документально подтверждены, размер арендной платы в договоре аренды обозначен и арендуемое помещение используется в коммерческой деятельности.

Каков порядок учета в целях налогообложения прибыли средств, направленных на приобретение права аренды нежилого помещения?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 11 июля 2003 г. N 04-02-05/2/35

Департамент налоговой политики рассмотрел письмо и сообщает следующее.

Согласно п.1 ст.2 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданское законодательство определяет правовое положение участников гражданского оборота, регулирует договорные и иные обязательства, а также другие имущественные и связанные с ними личные неимущественные отношения, основанные на равенстве, автономии воли и имущественной самостоятельности их участников.

Участниками регулируемых гражданским законодательством отношений являются граждане и юридические лица. В регулируемых гражданским законодательством отношениях могут участвовать также Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования.

Гражданское законодательство регулирует отношения между лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием, исходя из того, что предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке.

Таким образом, вопрос о формировании стоимости аренды, поставленный в письме, касается договорных взаимоотношений двух хозяйствующих субъектов, которые регулируются гражданским, а не налоговым законодательством.

По вопросу учета в целях обложения налогом на прибыль средств, направленных на приобретение права аренды нежилого помещения, сообщаем следующее.

В соответствии с п.1 ст.252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в целях гл.25 Кодекса налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст.270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст.265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.1 ст.272 Кодекса расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл.25 Кодекса, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст.ст.318 - 320 Кодекса.

Заместитель руководителя

Департамента налоговой политики

А.И.КОСОЛАПОВ

11.07.2003

————