Вопрос: Индивидуальным предпринимателем в 2002 г. во время применения упрощенной системы налогообложения была продана продукция, оплата за которую поступила в 2003 г. За 2002 г. обязанность по уплате налогов выполнена индивидуальным предпринимателем полностью. В 2003 г. упрощенную систему налогообложения индивидуальный предприниматель не применял.

Прошу разъяснить, подлежат ли обложению налогом на доходы физических лиц суммы, полученные мною в 2003 г., за продукцию, отгруженную мною в 2002 г., при применении упрощенной системы налогообложения.

Ответ: В соответствии со ст.210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

В течение налогового периода индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России и МНС России. Такой Порядок утвержден совместным Приказом от 13.08.2002 N N 86н, БГ-3-04/430 "Об утверждении Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей", который распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2002 г.

Согласно п.13 Порядка учета доходы и расходы отражаются в Книге учета кассовым методом, то есть после фактического получения дохода и совершения расхода, за исключением случаев, предусмотренных Порядком учета.

Учитывая особенности кассового метода, при котором определение дохода производится в момент его получения, полученные в 2003 г. от заказчиков суммы, независимо от того, что продукция была отгружена в 2002 г. при применении упрощенной системы налогообложения, относятся к доходам текущего года и подлежат отражению в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя, приведенной в Приложении к названному Порядку учета. При определении налогооблагаемого дохода за 2003 г. в составе профессионального налогового вычета учитываются расходы, связанные с приобретением в 2002 г. продукции, при условии их документального подтверждения.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы РФ

II ранга

01.07.2003

————