"Налоговый вестник", N 3, 2004

Вопрос: Занимаясь предпринимательской деятельностью и оказывая услуги по грузовым перевозкам на личном транспорте, я столкнулся с проблемой приобретения необходимого для работы инструмента, оборудования и материалов.

Могу ли я относить на затраты по данному виду деятельности, кроме расходов на запасные части и ГСМ, расходы на воздушный гаражный компрессор для накачки шин и привода в действие пневмоинструмента; пневмоманометр, пневмогайковерт, пневмозубило, пневмошлифмашинку, пульверизатор для обработки полостей автомобиля антикором; электродрель; электрогайковерт, электрошлифмашинку, электроточило, электроперфоратор; приборы для регулировки зажигания и ремонта электропроводки автомобиля; тиски слесарные; электроталь для монтажа двигателя и агрегатов автомобиля; домкрат передвижной гаражный; переносную установку для мытья автомобиля; средства связи и оргтехнику: на ремонт и обслуживание средств связи и оргтехники; покупку гаража; покупку новых автомашин различной грузоподъемности и назначения; покупку легковой автомашины?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.221 НК РФ физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав вышеуказанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл.25 НК РФ.

Согласно п.24 Порядка учета к основным средствам у индивидуального предпринимателя относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

У индивидуальных предпринимателей, имеющих лицензию на осуществление грузовых перевозок, используемый в процессе осуществления предпринимательской деятельности в качестве транспортного средства грузовой автомобиль относится к основным средствам. Порядком учета предусмотрено, что первоначальная стоимость амортизируемых основных средств переносится на расходы посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования. Затраты по приобретению новых грузовых автомобилей различной грузоподъемности; компьютера; программного обеспечения; копировального аппарата; мобильного телефона; факса и радиостанции единовременно на расходы не относятся, поскольку все вышеперечисленные средства могут быть как основными средствами, так и нематериальными активами. В случае непосредственного использования данных объектов в процессе осуществления предпринимательской деятельности их первоначальная стоимость также списывается на расходы через начисление амортизации.

Затраты, связанные с приобретением легковых автомобилей, а также затраты на покупку гаража не относятся на расходы, так как непосредственно не связаны с получением доходов от осуществления грузовых перевозок (вид деятельности - грузовые перевозки).

Согласно п.17 Порядка учета к материальным расходам индивидуального предпринимателя относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в использование.

Исходя из приведенного в вопросе перечня инструментов, к материальным расходам, непосредственно связанным с извлечением доходов от грузоперевозок, относятся затраты по приобретению слесарных тисков. Что же касается других инструментов, то все они никакого отношения к осуществляемому предпринимателем виду деятельности не имеют; в связи с этим не относятся к материальным расходам.

Затраты, связанные с оплатой услуг связи, относятся на расходы, если произведенные расходы непосредственно связаны с получением дохода от осуществления предпринимательской деятельности, в частности по грузовым перевозкам, при наличии подтверждающих документов: договоров на выполнение работ (услуг) с организациями (индивидуальными предпринимателями), от осуществления которых получен доход, и с указанием их счетов; счетов АТС с детализацией (расшифровкой) счетов, например предоставление оператором сотовой связи всех номеров абонентов; перечня стран (с кодом города); дат; конкретных телефонов; наименований фирм (Ф.И.О. индивидуальных предпринимателей), с которыми проведены переговоры, и других документов, свидетельствующих о произведенных расходах, непосредственно связанных с получением дохода.

Н.Н.Стельмах

Советник налоговой службы

Российской Федерации II ранга

Подписано в печать

11.02.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——