 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Налоги и сборы Российской Федерации в 2004 году ("Налоговый вестник", 2004, N 3)
"Налоговый вестник", N 3, 2004
НАЛОГИ И СБОРЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ В 2004 ГОДУ <*>
————————————————————————————————
<*> Подготовлено по состоянию на 01.01.2004.
————T———————————————————————————————————————T————————————————————¬
| N | Вид налога (сбора) | Ставка налога |
| | | (размер сбора) <**>|
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| Федеральные налоги и сборы |
+———T———————————————————————————————————————T————————————————————+
| 1|Налог на добавленную стоимость |18%, 10%, 0%, |
| | |15,25%, 9,09% |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 2|Акцизы |См. Приложение N 1 |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 3|Налог на доходы физических лиц |13%, 35%, 30%, 6% |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 4|Единый социальный налог |См. Приложение N 2 |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 5|Налог на операции с ценными бумагами |0,2% |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 6|Налог на прибыль организаций |24%, 20%, 10%, 6%, |
| | |15%, 0% |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 7|Платежи за пользование природными | |
| |ресурсами: | |
| |сборы за пользование объектами |См. ст.333.3 НК РФ |
| |животного мира и за пользование | |
| |объектами водных биологических ресурсов| |
| |плата за пользование водными объектами |См. Приложение N 3 |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 8|Государственная пошлина |См. Закон РФ от |
| | |09.12.1991 N 2005—1 |
| | |"О государственной |
| | |пошлине" |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 9|Налог с имущества, переходящего в |См. Приложение N 4 |
| |порядке наследования или дарения | |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 10|Сбор за использование наименований |0,5%, 0,05%, |
| |"Россия", "Российская Федерация" и |100 МРОТ |
| |образованных на их основе слов и | |
| |словосочетаний | |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 11|Сборы за выдачу лицензий и право на |100 МРОТ; 500 МРОТ; |
| |производство и оборот этилового спирта,|1000 МРОТ; |
| |спиртосодержащей и алкогольной |15 000 МРОТ |
| |продукции | |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 12|Налог на добычу полезных ископаемых |См. Приложение N 5 |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 13|Система налогообложения для |6% |
| |сельскохозяйственных | |
| |товаропроизводителей (единый | |
| |сельскохозяйственный налог) | |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 14|Упрощенная система налогообложения |Для доходов — 6%; |
| | |для доходов, |
| | |уменьшенных на |
| | |величину расходов, —|
| | |15% |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 15|Система налогообложения в виде единого |15% величины |
| |налога на вмененный доход для отдельных|вмененного дохода |
| |видов деятельности | |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| Региональные налоги и сборы |
+———T———————————————————————————————————————T————————————————————+
| 1|Налог на имущество организаций |Не более 2,2% |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 2|Лесной доход |См. Лесной кодекс |
| | |Российской Федерации|
| | |от 29.01.1997 |
| | |N 22—ФЗ; |
| | |Постановление |
| | |Правительства РФ от |
| | |19.02.2001 N 127 |
| | |"О минимальных |
| | |ставках платы за |
| | |древесину, |
| | |отпускаемую на |
| | |корню" |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 3|Налог на игорный бизнес |1. Налоговые ставки |
| | |устанавливаются |
| | |законами субъектов |
| | |Российской Федерации|
| | |в следующих |
| | |пределах: |
| | |— за 1 игровой |
| | |стол — от 25 000 до |
| | |125 000 руб.; |
| | |— за 1 игровой |
| | |автомат — от 1500 до|
| | |7500 руб.; |
| | |— за 1 кассу |
| | |тотализатора или |
| | |1 кассу букмекерской|
| | |конторы — от 25 000 |
| | |до 125 000 руб. |
| | |2. В случае если |
| | |ставки налогов не |
| | |установлены законами|
| | |субъектов Российской|
| | |Федерации, ставки |
| | |налогов |
| | |устанавливаются в |
| | |следующих размерах: |
| | |— за 1 игровой |
| | |стол — 25 000 руб.; |
| | |— за 1 игровой |
| | |автомат — 1500 руб.;|
| | |— за 1 кассу |
| | |тотализатора или |
| | |1 кассу букмекерской|
| | |конторы — |
| | |25 000 руб. |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 4|Транспортный налог |См. Приложение N 6 |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| Местные налоги и сборы |
+———T———————————————————————————————————————T————————————————————+
| 1|Налог на имущество физических лиц |См. Приложение N 7 |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 2|Земельный налог |См. Закон РФ от |
| | |11.10.1991 N 1738—1 |
| | |"О плате за землю" |
+———+———————————————————————————————————————+————————————————————+
| 3|Налог на рекламу |Не более 5 % |
L———+———————————————————————————————————————+—————————————————————
————————————————————————————————
<**> Ссылки на статьи в нормативных документах см. Приложение N 8.
Приложение N 1
Ставки акциза (согласно ст.193 НК РФ)
Налогообложение подакцизных товаров осуществляется по следующим налоговым ставкам:
——————————————————————————————————T——————————————————————————————¬
| Виды подакцизных товаров | Налоговая ставка (в % и (или)|
| |в рублях и копейках за единицу|
| | измерения) |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Этиловый спирт из всех видов |18 руб. за 1 литр безводного |
|сырья (в том числе этиловый |этилового спирта |
|спирт—сырец из всех видов сырья) | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Алкогольная продукция с объемной |135 руб. за 1 литр безводного |
|долей этилового спирта свыше 25% |этилового спирта, |
|(за исключением вин) и |содержащегося в подакцизных |
|спиртосодержащая продукция |товарах |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Алкогольная продукция с объемной |100 руб. за 1 литр безводного |
|долей этилового спирта свыше 9 до|этилового спирта, |
|25% включительно (за исключением |содержащегося в подакцизных |
|вин) |товарах |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Алкогольная продукция с объемной |70 руб. за 1 литр безводного |
|долей этилового спирта до 9% |этилового спирта, |
|включительно (за исключением вин)|содержащегося в подакцизных |
| |товарах |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Вина нетрадиционные крепленые |88 руб. за 1 литр безводного |
| |этилового спирта, |
| |содержащегося в подакцизных |
| |товарах |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Вина (за исключением натуральных |52 руб. за 1 литр безводного |
|нетрадиционных, вин шампанских и |этилового спирта, |
|игристых) |содержащегося в подакцизных |
| |товарах |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Вина натуральные нетрадиционные |4 руб. за 1 литр |
|некрепленые | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Вина шампанские и вина игристые |10 руб. 50 коп. за 1 литр |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Вина натуральные (за исключением |2 руб. 20 коп. за 1 литр |
|нетрадиционных некрепленых) | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Пиво с нормативным |0 руб. за 1 литр |
|(стандартизированным) содержанием| |
|объемной доли этилового спирта до| |
|0,5% включительно | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Пиво с нормативным |1 руб. 55 коп. за 1 литр |
|(стандартизированным) содержанием| |
|объемной доли этилового спирта | |
|свыше 0,5 до 8,6% включительно | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Пиво с нормативным |5 руб. 30 коп. за 1 литр |
|(стандартизированным) содержанием| |
|объемной доли этилового спирта | |
|свыше 8,6% | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Табачные изделия: | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Табак трубочный |574 руб. за 1 кг |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Табак курительный, за исключением|235 руб. за 1 кг |
|табака, используемого в качестве | |
|сырья для производства табачной | |
|продукции | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Сигары |14 руб. за 1 штуку |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Сигариллы |157 руб. за 1000 штук |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Сигареты с фильтром |60 руб. за 1000 штук + 5% |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Сигареты без фильтра, папиросы |23 руб. за 1000 штук + 5% |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Автомобили легковые с мощностью |0 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|двигателя до 67,5 кВт (90 л. с.) | |
|включительно | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Автомобили легковые с мощностью |14 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.) |
|двигателя свыше 67,5 кВт | |
|(90 л. с.) и до 112,5 кВт | |
|(150 л. с.) включительно | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Автомобили легковые с мощностью |142 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)|
|двигателя свыше 112,5 кВт | |
|(150 л. с.), мотоциклы с | |
|мощностью двигателя свыше | |
|112,5 кВт (150 л. с.) | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Бензин автомобильный с октановым |2460 руб. за 1 тонну |
|числом до "80" включительно | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Бензин автомобильный с иными |3360 руб. за 1 тонну |
|октановыми числами | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Дизельное топливо |1000 руб. за 1 тонну |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Масло для дизельных и (или) |2732 руб. за 1 тонну |
|карбюраторных (инжекторных) | |
|двигателей | |
+—————————————————————————————————+——————————————————————————————+
|Прямогонный бензин |0 руб. за 1 тонну |
L—————————————————————————————————+———————————————————————————————
Налогообложение алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, осуществляется по действующим налоговым ставкам. При реализации налогоплательщиками - производителями алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9% на акцизные склады, за исключением акцизных складов, являющихся структурными подразделениями налогоплательщиков - производителей алкогольной продукции, налогообложение осуществляется в отношении алкогольной продукции по налоговым ставкам в размере 20% соответствующих установленных налоговых ставок, в отношении вин - по налоговым ставкам в размере 35% соответствующих установленных налоговых ставок. При реализации оптовыми организациями с акцизных складов алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9%, за исключением реализации указанной продукции на акцизные склады других оптовых организаций или на акцизные склады, являющиеся структурными подразделениями налогоплательщиков - оптовых организаций, а также алкогольной продукции, ввозимой на таможенную территорию Российской Федерации, налогообложение осуществляется в отношении такой алкогольной продукции по налоговым ставкам в размере 80% соответствующих установленных налоговых ставок, в отношении вин - по налоговым ставкам в размере 65% соответствующих установленных налоговых ставок.
Приложение N 2
Ставки единого социального налога (согласно ст.241 НК РФ)
1. Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам (организаций; индивидуальных предпринимателей; физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями), за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
—————————————T—————————————T————————————T—————————————————————————————T——————————————¬
| Налоговая | Федеральный | Фонд | Фонды обязательного | Итого |
| база | бюджет | социального| медицинского страхования | |
| на каждого | | страхования+—————————————T———————————————+ |
| отдельного | | Российской | Федеральный |территориальные| |
| работника | | Федерации | фонд | фонды | |
| нарастающим| | |обязательного| обязательного | |
| итогом | | | медицинского| медицинского | |
| с начала | | | страхования | страхования | |
| года | | | | | |
+————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|До | 28,0% | 4,0% | 0,2% | 3,4% | 35,6% |
|100 000 руб.| | | | | |
+————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|От |28 000 руб. +|4 000 руб. +|200 руб. + |3 400 руб. + |35 600 руб. + |
|100 001 руб.|15,8% с |2,2% с |0,1% с суммы,|1,9% с суммы, |20,0% с суммы,|
|до |суммы, |суммы, |превышающей |превышающей |превышающей |
|300 000 руб.|превышающей |превышающей |100 000 руб. |100 000 руб. |100 000 руб. |
| |100 000 руб. |100 000 руб.| | | |
+————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|От |59 600 руб. +|8 400 руб. +|400 руб. + |7 200 руб. + |75 600 руб. + |
|300 001 руб.|7,9% с суммы,|1,1% с |0,1% с суммы,|0,9% с суммы, |10,0% с суммы,|
|до |превышающей |суммы, |превышающей |превышающей |превышающей |
|600 000 руб.|300 000 руб. |превышающей |300 000 руб. |300 000 руб. |300 000 руб. |
| | |300 000 руб.| | | |
+————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|Свыше |83 300 руб. +| 11 700 руб.| 700 руб. | 9 900 руб. |105 600 руб. +|
|600 000 руб.|2,0% с суммы,| | | |2,0% с суммы, |
| |превышающей | | | |превышающей |
| |600 000 руб. | | | |600 000 руб. |
L————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+———————————————
Для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей и родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие ставки:
—————————————T—————————————T————————————T—————————————————————————————T——————————————¬
| Налоговая | Федеральный | Фонд | Фонды обязательного | Итого |
| база | бюджет | социального| медицинского страхования | |
| на каждого | | страхования+—————————————T———————————————+ |
| отдельного | | Российской | Федеральный |территориальные| |
| работника | | Федерации | фонд | фонды | |
| нарастающим| | |обязательного| обязательного | |
| итогом | | | медицинского| медицинского | |
| с начала | | | страхования | страхования | |
| года | | | | | |
+————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|До | 20,6% | 2,9% | 0,1% | 2,5% | 26,1% |
|100 000 руб.| | | | | |
+————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|От |20 600 руб. +|2 900 руб. +|100 руб. + |2 500 руб. + |26 100 руб. + |
|100 001 руб.|15,8% с |2,2% с |0,1% с суммы,|1,9% с суммы, |20,0% с суммы,|
|до |суммы, |суммы, |превышающей |превышающей |превышающей |
|300 000 руб.|превышающей |превышающей |100 000 руб. |100 000 руб. |100 000 руб. |
| |100 000 руб. |100 000 руб.| | | |
+————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|От |52 200 руб. +|7 300 руб. +|300 руб. + |6 300 руб. + |66 100 руб. + |
|300 001 руб.|7,9% с суммы,|1,1% с |0,1% с суммы,|0,9% с суммы, |10,0% с суммы,|
|до |превышающей |суммы, |превышающей |превышающей |превышающей |
|600 000 руб.|300 000 руб. |превышающей |300 000 руб. |300 000 руб. |300 000 руб. |
| | |300 000 руб.| | | |
+————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|Свыше |75 900 руб. +| 10 600 руб.| 600 руб. | 9 000 руб. |96 100 руб. + |
|600 000 руб.|2,0% с суммы,| | | |2,0% с суммы, |
| |превышающей | | | |превышающей |
| |600 000 руб. | | | |600 000 руб. |
L————————————+—————————————+————————————+—————————————+———————————————+———————————————
2. В случае если на момент уплаты авансовых платежей по налогу налогоплательщиками (организациями, индивидуальными предпринимателями, физическими лицами, не признаваемыми индивидуальными предпринимателями), производящими выплаты физическим лицам, накопленная с начала года величина налоговой базы в среднем на одно физическое лицо, деленная на количество месяцев, истекших в текущем налоговом периоде, составляет сумму менее 2500 руб., налог уплачивается по максимальной ставке, предусмотренной п.1, независимо от фактической величины налоговой базы на каждое физическое лицо. Налогоплательщики, у которых налоговая база удовлетворяет указанному в настоящем абзаце критерию, не вправе до конца налогового периода использовать регрессивную шкалу ставки налога. При расчете величины налоговой базы в среднем на одного работника у налогоплательщиков с численностью работников свыше 30 человек не учитываются выплаты в пользу 10% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы, а у налогоплательщиков с численностью работников до 30 человек (включительно) - выплаты в пользу 30% работников, имеющих наибольшие по размеру доходы. При расчете налоговой базы в среднем на одного работника учитывается средняя численность работников, определяемая в порядке, устанавливаемом Госкомстатом России. При определении условий, предусмотренных настоящим пунктом, принимается средняя численность работников, учитываемых при расчете суммы налога, подлежащего уплате в федеральный бюджет. 3. Для индивидуальных предпринимателей (члены крестьянского (фермерского) хозяйства приравниваются к индивидуальным предпринимателям) применяются следующие ставки:
—————————————T—————————————T—————————————————————————————T——————————————¬
| Налоговая | Федеральный | Фонды обязательного | Итого |
| база | бюджет | медицинского страхования | |
| на каждого | +—————————————T———————————————+ |
| отдельного | | Федеральный |территориальные| |
| работника | | фонд | фонды | |
| нарастающим| |обязательного| обязательного | |
| итогом | | медицинского| медицинского | |
| с начала | | страхования | страхования | |
| года | | | | |
+————————————+—————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|До | 9,6% | 0,2% | 3,4% | 13,2% |
|100 000 руб.| | | | |
+————————————+—————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|От |9 600 руб. + |200 руб. + |3 400 руб. + |13 200 руб. + |
|100 001 руб.|5,4% с суммы,|0,1% с суммы,|1,9% с суммы, |7,4% с суммы, |
|до |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей |
|300 000 руб.|100 000 руб. |100 000 руб. |100 000 руб. |100 000 руб. |
+————————————+—————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|От |20 400 руб. +| 400 руб. |7 200 руб. + |28 000 руб. + |
|300 001 руб.|2,75% с | |0,9% с суммы, |3,65% с суммы,|
|до |суммы, | |превышающей |превышающей |
|600 000 руб.|превышающей | |300 000 руб. |300 000 руб. |
| |300 000 руб. | | | |
+————————————+—————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|Свыше |28 650 руб. +| 400 руб. | 9 900 руб. |38 950 руб. + |
|600 000 руб.|2,0% с суммы | | |2,0% с суммы, |
| |превышающей | | |превышающей |
| |600 000 руб. | | |600 000 руб. |
L————————————+—————————————+—————————————+———————————————+———————————————
4. Адвокаты уплачивают налог по следующим ставкам:
—————————————T—————————————T—————————————————————————————T——————————————¬
| Налоговая | Федеральный | Фонды обязательного | Итого |
| база | бюджет | медицинского страхования | |
| на каждого | +—————————————T———————————————+ |
| отдельного | | Федеральный |территориальные| |
| работника | | фонд | фонды | |
| нарастающим| |обязательного| обязательного | |
| итогом | | медицинского| медицинского | |
| с начала | | страхования | страхования | |
| года | | | | |
+————————————+—————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|До | 7,0% | 0,2% | 3,4% | 10,6% |
|100 000 руб.| | | | |
+————————————+—————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|От |7 000 руб. + |200 руб. + |3 400 руб. + |10 600 руб. + |
|100 001 руб.|5,3% с суммы,|0,1% с суммы,|1,9% с суммы, |7,3% с суммы, |
|до |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей |
|300 000 руб.|100 000 руб. |100 000 руб. |100 000 руб. |100 000 руб. |
+————————————+—————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|От |17 600 руб. +|400 руб. + |7 200 руб. + |25 200 руб. + |
|300 001 руб.|2,7% с суммы,|0,1% с суммы,|0,8% с суммы, |3,6% с суммы, |
|до |превышающей |превышающей |превышающей |превышающей |
|600 000 руб.|300 000 руб. |300 000 руб. |300 000 руб. |300 000 руб. |
+————————————+—————————————+—————————————+———————————————+——————————————+
|Свыше |25 700 руб. +| 400 руб. | 9 600 руб. |35 700 руб. + |
|600 000 руб.|2,0% с суммы,| | |2,0% с суммы, |
| |превышающей | | |превышающей |
| |600 000 руб. | | |600 000 руб. |
L————————————+—————————————+—————————————+———————————————+———————————————
Приложение N 3
Ставки платы за пользование водными объектами (согласно ст.4 Федерального закона от 06.05.1998 N 71-ФЗ "О плате за пользование водными объектами")
1. Минимальные и максимальные ставки платы устанавливаются в следующих размерах: 1) 60,0 - 370,0 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водных объектов в пределах установленных лимитов, - для плательщиков, осуществляющих забор воды; 2) 2,0 - 7,0 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из территориального моря и внутренних морских вод, - для плательщиков, осуществляющих забор воды; 3) 4,0 - 20,0 руб. за 1 тыс. кВт.ч вырабатываемой электроэнергии - для плательщиков, осуществляющих эксплуатацию гидроэлектростанций; 4) 680,0 - 1400,0 руб. за 1 тыс. куб. м древесины, сплавляемой в плотах и кошелях, на каждые 100 км сплава - для плательщиков, осуществляющих сплав леса; 5) 5,2 - 21,9 тыс. руб. в год за 1 кв. км площади использования акватории водных объектов - для плательщиков, осуществляющих добычу полезных ископаемых, размещение объектов организованной рекреации, плавательных средств, коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования, а также проведение буровых, строительных и иных работ; 6) 7,0 - 55,0 руб. за 1 тыс. куб. м сточных вод - для плательщиков, осуществляющих сброс сточных вод в водные объекты в пределах установленных лимитов. 2. При заборе или сбросе воды сверх установленных лимитов (месячных или годовых) ставки платы для плательщика в части такого превышения увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, указанными в п.1. 3. При пользовании водными объектами без соответствующей лицензии (разрешения) ставки платы увеличиваются в пять раз по сравнению со ставками платы, обычно устанавливаемыми в отношении такого пользования на основании лицензии (разрешения).
Приложение N 4
Ставки налога с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения (согласно ст.3 Закона РФ от 12.12.1991 N 2020-1 "О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения")
1. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке наследования, исчисляется по следующим ставкам:
——————————————————————————T————————————T————————————T————————————¬
| Наследники | Наследники | Наследники | Другие |
+—————————————————————————+ первой | второй | наследники |
| Стоимость имущества, | очереди | очереди | |
| переходящего в порядке | | | |
| наследования | | | |
+—————————————————————————+————————————+————————————+————————————+
|850 — 1700 МРОТ |5% от |10% от |20% от |
| |стоимости |стоимости |стоимости |
| |имущества, |имущества, |имущества, |
| |превышающей |превышающей |превышающей |
| |850 МРОТ |850 МРОТ |850 МРОТ |
+—————————————————————————+————————————+————————————+————————————+
|1701 — 2550 МРОТ |42,5 МРОТ + |85 МРОТ + |170 МРОТ + |
| |10% от |20% от |30% от |
| |стоимости |стоимости |стоимости |
| |имущества, |имущества, |имущества, |
| |превышающей |превышающей |превышающей |
| |1700 МРОТ |1700 МРОТ |1700 МРОТ |
+—————————————————————————+————————————+————————————+————————————+
|свыше 2550 МРОТ |127,5 МРОТ +|255 МРОТ + |425 МРОТ + |
| |15% от |30% от |40% от |
| |стоимости |стоимости |стоимости |
| |имущества, |имущества, |имущества, |
| |превышающей |превышающей |превышающей |
| |2550 МРОТ |2550 МРОТ |2550 МРОТ |
L—————————————————————————+————————————+————————————+—————————————
2. Налог с имущества, переходящего физическим лицам в порядке дарения, исчисляется по следующим ставкам:
———————————————————————————T——————————————————T——————————————————¬
| Лица, к которым переходит| Детям, родителям | Другим физическим|
| имущество в порядке | | лицам |
| дарения | | |
+——————————————————————————+ | |
| Стоимость имущества, | | |
| переходящего в порядке | | |
| дарения | | |
+——————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
|80 — 850 МРОТ |3% от стоимости |10% от стоимости |
| |имущества, |имущества, |
| |превышающей |превышающей |
| |80 МРОТ |80 МРОТ |
+——————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
|851 — 1700 МРОТ |23,1 МРОТ + 7% от |77 МРОТ + 20% от |
| |стоимости |стоимости |
| |имущества, |имущества, |
| |превышающей |превышающей |
| |850 МРОТ |850 МРОТ |
+——————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
|1701 — 2550 МРОТ |82,6 МРОТ + 11% от|247 МРОТ + 30% от |
| |стоимости |стоимости |
| |имущества, |имущества, |
| |превышающей |превышающей |
| |1700 МРОТ |1700 МРОТ |
+——————————————————————————+——————————————————+——————————————————+
|свыше 2550 МРОТ |176,1 МРОТ + 15% |502 МРОТ + 40% от |
| |от стоимости |стоимости |
| |имущества, |имущества, |
| |превышающей |превышающей |
| |2550 МРОТ |2550 МРОТ |
L——————————————————————————+——————————————————+———————————————————
Приложение N 5
Ставки налога на добычу полезных ископаемых (согласно ст.342 НК РФ)
1. Налогообложение производится по налоговой ставке 0% при добыче: 1) полезных ископаемых в части нормативных потерь полезных ископаемых; 2) попутного газа; 3) подземных вод, содержащих полезные ископаемые (промышленных вод), извлечение которых связано с разработкой других видов полезных ископаемых, и извлекаемых при разработке месторождений полезных ископаемых, а также при строительстве и эксплуатации подземных сооружений; 4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества) или ранее списанных запасов полезных ископаемых (за исключением случаев ухудшения качества запасов полезных ископаемых в результате выборочной отработки месторождения). Отнесение запасов полезных ископаемых к некондиционным запасам осуществляется в порядке, устанавливаемом Правительством РФ; 5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или в отходах перерабатывающих производств в связи с отсутствием в Российской Федерации промышленной технологии их извлечения, а также добываемых из вскрышных и вмещающих (разубоживающих) пород, отходов горнодобывающего и связанных с ним перерабатывающих производств (в том числе в результате переработки нефтешламов) в пределах нормативов содержания полезных ископаемых в указанных породах и отходах, утверждаемых в порядке, определяемом Правительством РФ; 6) минеральных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в лечебных и курортных целях без их непосредственной реализации (в том числе после обработки, подготовки, переработки, розлива в тару); 7) подземных вод, используемых налогоплательщиком исключительно в сельскохозяйственных целях, включая орошение земель сельскохозяйственного назначения, водоснабжение животноводческих ферм, животноводческих комплексов, птицефабрик, садоводческих, огороднических и животноводческих объединений граждан. 2. В остальных случаях налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
————————————————————————————————————————————————————T————————————¬
| Виды добытых полезных ископаемых |Ставка (в %)|
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Калийные соли | 3,8 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Торф | 4,0 |
|Уголь каменный, уголь бурый, антрацит и горючие | |
|сланцы | |
|Апатит—нефелиновые, апатитовые и фосфоритовые руды | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Кондиционные руды черных металлов | 4,8 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Сырье радиоактивных металлов | 5,5 |
|Горно—химическое неметаллическое сырье | |
|(за исключением калийных солей, апатит—нефелиновых,| |
|апатитовых и фосфоритовых руд) | |
|Неметаллическое сырье, используемое в основном в | |
|строительной индустрии | |
|Соль природная и чистый хлористый натрий | |
|Подземные промышленные и термальные воды | |
|Нефелины, бокситы | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Горнорудное неметаллическое сырье | 6,0 |
|Битуминозные породы | |
|Концентраты и другие полупродукты, содержащие | |
|золото | |
|Иные полезные ископаемые, не включенные в другие | |
|группировки | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Концентраты и другие полупродукты, содержащие | 6,5 |
|драгоценные металлы (за исключением золота) | |
|Драгоценные металлы, являющиеся полезными | |
|компонентами многокомпонентной комплексной руды | |
|(за исключением золота) | |
|Кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо | |
|чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Минеральные воды | 7,5 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Кондиционные руды цветных металлов (за исключением | 8,0 |
|нефелинов и бокситов) | |
|Редкие металлы, как образующие собственные | |
|месторождения, так и являющиеся попутными | |
|компонентами в рудах других полезных ископаемых | |
|Многокомпонентные комплексные руды, а также | |
|полезные компоненты многокомпонентной комплексной | |
|руды, за исключением драгоценных металлов | |
|Природные алмазы, другие драгоценные и | |
|полудрагоценные камни | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Углеводородное сырье | 16,5 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Газовый конденсат из всех видов месторождений | 17,5 |
|углеводородного сырья | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Газ горючий природный из всех видов месторождений |107 руб. за |
|углеводородного сырья |1000 куб. м |
| |газа |
L———————————————————————————————————————————————————+—————————————
Налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Приложение N 6
Ставки транспортного налога (согласно ст.361 НК РФ)
Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:
————————————————————————————————————————————————————T————————————¬
| Наименование объектов налогообложения | Налоговая |
| | ставка |
| | (в руб.) |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой| |
|лошадиной силы): | |
|до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до | 7 |
|110,33 кВт) включительно | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до | 10 |
|147,1 кВт) включительно | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до | 15 |
|183,9 кВт) включительно | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 30 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя | |
|(с каждой лошадиной силы): | |
|до 20 л. с. (до 14,7 кВт) включительно | 2 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 20 л. с. до 35 л. с. (свыше 14,7 кВт до | 4 |
|25,74 кВт) включительно | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 35 л. с. (свыше 25,74 кВт) | 10 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
|силы): | |
|до 200 л. с. (до 147,1 кВт) включительно | 10 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 200 л. с. (свыше 147,1 кВт) | 20 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой| |
|лошадиной силы): | |
|до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 5 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до | 8 |
|110,33 кВт) включительно | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до | 10 |
|147,1 кВт) включительно | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 200 л. с. до 250 л. с. (147,1 кВт до | 13 |
|183,9 кВт) включительно | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 250 л. с. (свыше 183,9 кВт) | 17 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Другие самоходные транспортные средства, машины и | 5 |
|механизмы на пневматическом и гусеничном ходу | |
|(с каждой лошадиной силы) | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя (с каждой| |
|лошадиной силы): | |
|до 50 л. с. (до 36,77 кВт) включительно | 5 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 50 л. с. (свыше 36,77 кВт) | 10 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Катера, моторные лодки и другие водные транспортные| |
|средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной | |
|силы): | |
|до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 10 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 20 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Яхты и другие парусно—моторные суда с мощностью | |
|двигателя (с каждой лошадиной силы): | |
|до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 20 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 40 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой | |
|лошадиной силы): | |
|до 100 л. с. (до 73,55 кВт) включительно | 25 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|свыше 100 л. с. (свыше 73,55 кВт) | 50 |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Несамоходные (буксируемые) суда, для которых | 20 |
|определяется валовая вместимость (с каждой | |
|регистровой тонны валовой вместимости) | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие | 25 |
|двигатели (с каждой лошадиной силы) | |
+———————————————————————————————————————————————————+————————————+
|Другие водные и воздушные транспортные средства, не| 200 |
|имеющие двигателей (с единицы транспортного | |
|средства) | |
L———————————————————————————————————————————————————+—————————————
Вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в 5 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.
Приложение N 7
Ставки налога на имущество физических лиц (согласно ст.3 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц")
Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости в следующих пределах:
————————————————————————————————————————————T————————————————————¬
| Стоимость имущества | Ставка налога |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|До 300 тыс. руб. |До 0,1% |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|От 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. |От 0,1 до 0,3% |
+———————————————————————————————————————————+————————————————————+
|Свыше 500 тыс. руб. |От 0,3 до 2,0% |
L———————————————————————————————————————————+—————————————————————
Приложение N 8
Налоги и сборы Российской Федерации 2004 год
————T————————————————————————————————T———————————————————————————¬
| N | Вид налога (сбора) | Нормативный документ |
| | | |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| Федеральные налоги и сборы |
+———T————————————————————————————————T———————————————————————————+
| 1|Налог на добавленную стоимость |Статья 164 НК РФ |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 2|Акцизы |Статья 193 НК РФ |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 3|Налог на доходы физических лиц |Статья 224 НК РФ |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 4|Единый социальный налог |Статья 241 НК РФ |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 5|Налог на операции с ценными |Статья 3 Закона РФ от |
| |бумагами |12.12.1991 N 2023—1 |
| | |"О налоге на операции с |
| | |ценными бумагами" |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 6|Налог на прибыль организаций |Статья 284 НК РФ |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 7|Платежи за пользование | |
| |природными ресурсами: | |
| |сборы за пользование объектами |Статья 333.3 НК РФ |
| |животного мира и за пользование | |
| |объектами водных биологических | |
| |ресурсов | |
| |плата за пользование водными |Статья 4 Федерального |
| |объектами |закона от 06.05.1998 |
| | |N 71—ФЗ "О плате за |
| | |пользование водными |
| | |объектами" |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 8|Государственная пошлина |Статья 4 Закона РФ от |
| | |09.12.1991 N 2005—1 |
| | |"О государственной пошлине"|
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 9|Налог с имущества, переходящего |Статья 3 Закона РФ от |
| |в порядке наследования или |12.12.1991 N 2020—1 |
| |дарения |"О налоге с имущества, |
| | |переходящего в порядке |
| | |наследования или дарения" |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 10|Сбор за использование |Статья 2 Закона РФ от |
| |наименований "Россия", |02.04.1993 N 4737—1 |
| |"Российская Федерация" и |"О сборе за использование |
| |образованных на их основе слов и|наименований "Россия", |
| |словосочетаний |"Российская Федерация" и |
| | |образованных на их основе |
| | |слов и словосочетаний" |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 11|Сборы за выдачу лицензий и право|Статья 3 Федерального |
| |на производство и оборот |закона от 08.01.1998 N 5—ФЗ|
| |этилового спирта, |"О сборах за выдачу |
| |спиртосодержащей и алкогольной |лицензий и право на |
| |продукции |производство и оборот |
| | |этилового спирта, |
| | |спиртосодержащей и |
| | |алкогольной продукции" |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 12|Налог на добычу полезных |Статья 342 НК РФ |
| |ископаемых | |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 13|Система налогообложения для |Статья 346.8 НК РФ |
| |сельскохозяйственных | |
| |товаропроизводителей (единый | |
| |сельскохозяйственный налог) | |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 14|Упрощенная система |Статья 346.20 НК РФ |
| |налогообложения | |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 15|Система налогообложения в виде |Статья 346.31 НК РФ |
| |единого налога на вмененный | |
| |доход для отдельных видов | |
| |деятельности | |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| Региональные налоги и сборы |
+———T————————————————————————————————T———————————————————————————+
| 1|Налог на имущество организаций |Статья 380 НК РФ |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 2|Лесной доход |Глава 13 Лесного кодекса |
| | |Российской Федерации от |
| | |29.01.1997 N 22—ФЗ; |
| | |Постановление |
| | |Правительства РФ от |
| | |19.02.2001 N 127 |
| | |"О минимальных ставках |
| | |платы за древесину, |
| | |отпускаемую на корню" |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 3|Налог на игорный бизнес |Статья 369 НК РФ |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 4|Транспортный налог |Статья 361 НК РФ |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| Местные налоги и сборы |
+———T————————————————————————————————T———————————————————————————+
| 1|Налог на имущество физических |Статья 3 Закона РФ от |
| |лиц |09.12.1991 N 2003—1 |
| | |"О налогах на имущество |
| | |физических лиц" |
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 2|Земельный налог |Закон РФ от 11.10.1991 |
| | |N 1738—1 "О плате за землю"|
+———+————————————————————————————————+———————————————————————————+
| 3|Налог на рекламу |Статья 21 Закона РФ от |
| | |27.12.1991 N 2118—1 |
| | |"Об основах налоговой |
| | |системы в Российской |
| | |Федерации" |
L———+————————————————————————————————+————————————————————————————
Н.Г.Ермилова Эксперт
Т.В.Пугачева Советник налоговой службы II ранга Подписано в печать 11.02.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации