Вопрос: Является ли нарушением ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях установление налоговым органом факта открытия счета резидента в банке за пределами Российской Федерации с нарушением установленного Банком России порядка?

Ответ: В соответствии с п.2 ст.5 Закона РФ от 09.10.1992 N 3615-1 "О валютном регулировании и валютном контроле" резиденты могут иметь счета в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации в случаях и на условиях, устанавливаемых Центральным банком Российской Федерации.

Порядок открытия счетов в иностранной валюте в банках за пределами Российской Федерации установлен: Положением Центрального банка Российской Федерации от 16.10.2002 N 200-П "О порядке открытия и ведения юридическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для расчетов по договорам международного строительного подряда"; Положением Центрального банка Российской Федерации от 16.10.2002 N 201-П "О порядке открытия и ведения юридическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте за пределами Российской Федерации для обслуживания деятельности их представительств"; Инструкцией Центрального банка Российской Федерации от 29.08.2001 N 100-И "О счетах физических лиц - резидентов в банках за пределами Российской Федерации"; Указанием Центрального банка Российской Федерации от 03.08.2001 N 1010-У "О перечне иностранных государств (территорий) и их валют, не являющихся свободно конвертируемыми, в которых резиденты могут в уведомительном порядке открывать счета за пределами Российской Федерации для обеспечения расчетов по договорам международного строительного подряда".

Как следует из смысла ч.1 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях, в части осуществления валютных операций с использованием заведомо открытых с нарушением установленного порядка счетов резидентов в кредитных организациях за пределами Российской Федерации правонарушением является не сам факт открытия счета резидента в банке за пределами Российской Федерации с нарушением установленного Банком России порядка, а использование такого счета для осуществления валютных операций.

С.В.Гладилин

Советник налоговой службы РФ

III ранга

30.06.2003

————