 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполняем новую декларацию по налогу на прибыль ("Главбух", 2004, N 4)
"Главбух", N 4, 2004
ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
Отчитываться по налогу на прибыль в 2004 г. надо на новых бланках. Организациям, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из фактической прибыли, впервые сдать новую декларацию нужно до 1 марта. А тем фирмам, что отчитываются поквартально, надо подать декларацию до 28 апреля. Наибольшие изменения касаются листа 01 и Приложения N 2 к листу 02 декларации. Стал другим и порядок заполнения декларации. Подробно обо всех изменениях мы сейчас и расскажем.
Но прежде проясним вопросы, на которые нормативные документы прямых ответов не дают. За помощью мы обратились к Константину Викторовичу Новоселову, заместителю начальника отдела департамента налогообложения прибыли МНС России.
- В новой декларации поменялся титульный лист, и у многих бухгалтеров уже есть вопросы по его заполнению. Например, что надо указать в поле "Налоговый (отчетный) период"? - В этом поле нужно проставить следующие значения: 1 - если декларация сдается за месяц, 3 - за квартал, 6 - за полугодие, 9 - за 9 месяцев, 0 - за год, 2 - в других случаях.
Причем организации, которые перечисляют ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, в декларации за январь в поле "Налоговый (отчетный) период" должны поставить цифру 1. Также надо поступить, когда фирма отчитывается за два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев. В декларации же за три месяца ставится 3, за шесть месяцев - 6, за девять месяцев - 9, за год - 0. - Есть несколько вопросов, касающихся нового разд.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика". Первый из них: что нужно указывать организациям по строке "Срок уплаты" в подразделах 1.1 и 1.2? - Здесь нужно записать срок, установленный законодательством для уплаты налога. Так, в подразделе 1.1 по строке 020 указывают срок доплаты налога по итогам отчетного периода, а в подразделе 1.2 по строкам 020 - 040 показывают дни, в которые должны перечисляться авансовые платежи в течение следующего квартала. - Расскажите, пожалуйста, подробнее о том, какие из подразделов разд.1 надо заполнять фирмам. - Организации, которые рассчитывают авансовые платежи исходя из полученной прибыли или по итогам квартала, заполняют только подраздел 1.1 разд.1. Здесь отражаются суммы доплаты или переплаты налога за отчетный период. Так, если организация должна доплатить налог, она заполняет строки 040, 080 и 120. Если же фирма по итогам отчетного периода переплатила налог, ей надо заполнить строки 050, 090 и 130. - А есть ли особенности для тех фирм, которые перечисляют авансовые платежи внутри квартала? - Подраздел 1.1 они заполняют так же. Но помимо этого им обязательно надо заполнить подраздел 1.2. В нем отражаются авансовые платежи, которые фирма должна начислять в следующем после отчетного периода квартале. Эти суммы следует показать по строкам 120 - 140, 220 - 240, 320 - 340. Для этого берутся значения по строкам 400 - 420 листа 02 и делятся на 3. - Авансовые платежи отражаются еще и в строках 290 - 320 листа 02. О каких суммах идет речь? - В строках 290 - 320 листа 02 нужно привести все суммы, которые организация перечислила в бюджет за отчетный квартал, то есть накопительно с начала года. Причем в этих строках надо отразить не только авансовые платежи, перечисленные внутри квартала, но и суммы доплаты за отчетный период.
Теперь подробно (построчно) расскажем о том, как заполнить самые важные листы декларации, которые претерпели наиболее значительные изменения. Это лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций" и Приложение N 2 к нему, которое посвящено расходам. А на стр. 38 - 45 приведен образец заполнения декларации.
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|3|1|2|3|5|7|6|3|4|0|0| |
| 51006013 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |0|3|1|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| |
| НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ |
| ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |
| |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий |
|(через дробь номер корректировки) |
|Налоговый (отчетный) период заполняется при сдаче |
|отчета: |
|за месяц — 1, квартального — 3, за полугодие — 6, |
|за 9 месяцев — 9, за год — 0, иное — 2 |
| |
|Вид до— ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N квартала ——T—¬ Отчетный ——T—T—T—¬ |
|кумента |1|/| | (отчетный) |3| или месяца |0|1| год |2|0|0|4| |
| L—— L—— период L—— L—+—— L—+—+—+—— |
| ——T—T—T—¬ |
| Представляется в Код |0|3|1|2| |
| Межрайонная ИМНС N 12 по Республике Бурятия L—+—+—+—— |
| —————————————————————————————————————————————————————————————————————— |
| (наименование налогового органа и его код) |
| |
|по месту нахождения российской ——¬ обособленного ——¬ |
| организации |V| подразделения | | |
| L—— L—— |
| |
| Закрытое акционерное общество "Лиана" |
|————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————|
| (полное наименование организации) |
|________________________________________________________________________________________|
| (полное наименование обособленного подразделения) |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) |1|0|2|0|3|1|2|0|0|6|7|4|6| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|КПП по месту нахождения |0|3|1|2|0|1|0|0|1| | | | | | | | | | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| организации обособленного |
| подразделения |
| ——T—T—¬ ——T—T—¬ |
|Данная декларация |0|0|8| страницах с приложением подтверждающих |—|—|—| листах |
|составлена на L—+—+—— документов или их копий на L—+—+—— |
| |
+————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа |
|указанных в настоящей декларации, | |
|подтверждаю: | |
| | |
| Климов Петр Олегович | |
|Руководитель ———————————————————————————|Сведения о представлении налоговой |
| Фамилия, Имя, |декларации |
| Отчество (полностью) |Данная декларация представлена (нужное |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |отметить знаком V) |
|ИНН <*> |3|0|1|6|0|1|1|5|2|1|0|0| | ——¬ ——¬ ——¬ |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |лично | | по почте | | уполномоченным | | |
| | L—— L—— представителем L—— |
| Климов ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| |
|Подпись ————— Дата |2|3| |0|4| |2|0|0|4|| ——T—T—¬ |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|на страницах | | | | |
| | L—+—+—— |
| Смирнова Юлия Юрьевна | |
|Главный бухгалтер ——————————————————————| |
| Фамилия, Имя, | |
| Отчество (полностью) | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | |
|ИНН <*> |3|0|2|1|8|9|5|1|2|2|0|0| |с приложением подтверждающих |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |документов на ——T—T—¬ |
| | | | | | листах |
| Смирнова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—+—+—— |
|Подпись ————— Дата |2|3| |0|4| |2|0|0|4|| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|Дата представления |
|Уполномоченный представитель ___________|декларации ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Фамилия, | | | | | | | | | | | | |
| Имя, | L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| Отчество | ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| (полностью)|Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|ИНН <*> | | | | | | | | | | | | | | ——¬ 1 — крупнейший,|
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |Категория налогоплательщика | | 2 — основной, |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| L—— 3 — прочие |
|Подпись _____ Дата | | | | | | | | | | || |
| МП L—+—— L—+—— L—+—+—+——| |
| ________________ _____________ |
| Фамилия, И.О. Подпись |
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного|
|представителя лица следует заполнить сведения на странице 2 титульного листа налоговой|
|декларации. |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T—————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|3|1|2|3|5|7|6|3|4|0|0| |
| 51006037 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |0|3|1|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00101 |
| |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогоплательщика |
| |
| 1.1. для организаций, уплачивающих авансовые |
| платежи <*>, а также для организаций, уплачивающих налог |
| на прибыль, исчисленный в соответствии с п.п.6, 8 ст.10 |
| Федерального закона от 06.08.2001 N 110—ФЗ |
| |
|———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬|
|| Показатели | Код | Значения показателей ||
|| |строки| ||
|L——————————————————————————+——————+———————————————————————————————|
| Наименование соглашения о —————————————————————————————¬ |
| разделе продукции 001 | | |
| L————————————————————————————— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Код по ОКАТО 010 |8|1|4|0|1|5|7|0|7|2|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Срок уплаты 020 |2|8| |0|2| |2|0|0|4| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| В федеральный бюджет |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—¬ |
| классификации 030 |1|0|1|0|1|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| Сумма налога к доплате 040 |3|6|2|7| | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| Сумма налога к уменьшению 050 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| базы переходного периода 060 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| В бюджет субъекта |
| Российской Федерации |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—¬ |
| классификации 070 |1|0|1|0|1|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| Сумма налога к доплате 080 |8|1|3|1| | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| Сумма налога к уменьшению 090 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| базы переходного периода 100 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| В местный бюджет |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—¬ |
| классификации 110 |1|0|1|0|1|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| Сумма налога к доплате 120 |2|5|1| | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| Сумма налога к уменьшению 130 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма налога с налоговой ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| базы переходного периода 140 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Расчет заполняют налогоплательщики: |
| — исчисляющие квартальные авансовые платежи по итогам отчетного|
|периода; |
| — исчисляющие ежемесячные авансовые платежи исходя из|
|фактически полученной прибыли за отчетный (налоговый) период; |
| — исчисляющие ежемесячные авансовые платежи и квартальные|
|авансовые платежи. |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|подтверждаю: |
| |
| Смирнова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
|Подпись —————————— Дата |2|3| |0|4| |2|0|0|4| |
+—¬ L—+—— L—+—— L—+—+—+—— ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T—————————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|3|1|2|3|5|7|6|3|4|0|0| |
| 51006044 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |0|3|1|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00102 |
| |
| Раздел 1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогоплательщика |
| |
| 1.2. для организаций, уплачивающих |
| авансовые платежи <*> |
| |
|———————————————————————————T——————T——————————————————————————————¬|
|| Показатели | Код | Значения показателей ||
|| |строки| ||
|L——————————————————————————+——————+———————————————————————————————|
| Наименование соглашения о —————————————————————————————¬ |
| разделе продукции 001 | | |
| L————————————————————————————— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Код по ОКАТО 010 |8|1|4|0|1|5|7|0|7|2|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Срок уплаты 020 |2|8| |0|4| |2|0|0|4| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Срок уплаты 030 |2|8| |0|5| |2|0|0|4| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Срок уплаты 040 |2|8| |0|6| |2|0|0|4| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| В федеральный бюджет |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—¬ |
| классификации 110 |1|0|1|0|1|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 120 |5|2|0|9| | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 130 |5|2|0|9| | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 140 |5|2|0|9| | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| В бюджет субъекта |
| Российской Федерации |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—¬ |
| классификации 210 |1|0|1|0|1|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 220 |1|7|7|1|0| | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 230 |1|7|7|1|0| | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 240 |1|7|7|1|0| | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| В местный бюджет |
| |
| Код бюджетной ——T—T—T—T—T—T—¬ |
| классификации 310 |1|0|1|0|1|1|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 320 |2|0|8|4| | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 330 |2|0|8|4| | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| Сумма ежемесячного ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
| авансового платежа 340 |2|0|8|4| | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Расчет заполняют налогоплательщики, исчисляющие|
|ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате не позднее 28—го|
|числа каждого месяца в течение отчетного (налогового) периода в|
|размере одной трети суммы авансового платежа, подлежащего уплате|
|по итогам предыдущего отчетного (налогового) периода. |
| |
|Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|подтверждаю: |
| |
| Смирнова ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
|Подпись —————————— Дата |2|3| |0|4| |2|0|0|4| |
+—¬ L—+—— L—+—— L—+—+—+—— ——+
L—+——————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|3|1|2|3|5|7|6|3|4|0|0| |
| 51006075 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |0|3|1|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00200 |
| |
| РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ |
| |
| Лист 02 (руб.) |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Доходы от реализации (Приложение| | ||
||N 1) | 010 | 1 274 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, уменьшающие сумму доходов| | ||
||от реализации (Приложение N 2) | 020 | 941 467 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Внереализационные доходы | 030 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Внереализационные расходы | 040 | 20 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| убыток, образовавшийся при| | ||
||уступке права требования (в| | ||
||соответствии с пунктом 2 статьи 279| | ||
||НК) | 041 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Итого прибыль (убыток) (строка 010| | ||
||— строка 020 + строка 030 — строка| | ||
||040) | 050 | 312 533 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Доходы, исключаемые из прибыли,| | ||
||отраженной по строке 050 | 060 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прибыль, полученная Банком России| | ||
||от осуществления деятельности,| | ||
||связанной с выполнением им функций,| | ||
||предусмотренных Федеральным законом| | ||
||"О Центральном банке Российской| | ||
||Федерации (Банке России)" | 090 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Льготы, предусмотренные статьей 2| | ||
||Федерального закона от 06.08.2001| | ||
||N 110—ФЗ: | | ||
|| Предусмотренные абз.10 п.6 ст.6| | ||
||Закона N 2116—1 | 110 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| Предусмотренные абз.14 п.6 ст.6| | ||
||Закона N 2116—1 | 120 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| Предусмотренные абз.27 п.6 ст.6| | ||
||Закона N 2116—1 | 130 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база (строка 050 — строка| | ||
||060 — строка 090 — строка 110 —| | ||
||строка 120 — строка 130) | 140 | 312 533 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма убытка или части убытка,| | ||
||полученного в предыдущем| | ||
||(предыдущих) налоговом (налоговых)| | ||
||периоде (периодах) (строка 100| | ||
||Приложения N 4 к Листу 02) | 150 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма прибыли, исключаемая из| | ||
||налоговой базы в связи с| | ||
||предоставлением дополнительных| | ||
||льгот | | ||
||в том числе: | | ||
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 160 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 170 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Налоговая база для исчисления| | ||
||налога: | | ||
|| в федеральный бюджет ((строка 140| | ||
||— строка 150) + строка 120 Листа 05| | ||
||+ строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 180 | 312 533 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации ((строка 140 — строка 150| | ||
||— строка 160) + строка 120 Листа 05| | ||
||+ строка 120 Листа 06 + строка 230| | ||
||Листа 07 + строка 110 Листа 08 +| | ||
||строка 590 Листа 09) | 190 | 312 533 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (с учетом положений| | ||
||пятого абзаца пункта 1 статьи 284| | ||
||НК) | 191 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет ((строка 140 —| | ||
||строка 150 — строка 170) + строка| | ||
||120 Листа 05 + строка 120 Листа 06| | ||
||+ строка 230 Листа 07 + строка 110| | ||
||Листа 08 + строка 590 Листа 09) | 200 | 312 533 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Ставка налога на прибыль — всего,| | ||
||(%) | 210 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в федеральный бюджет | 220 | 5 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 230 | 17 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (с учетом положений| | ||
||пятого абзаца пункта 1 статьи| | ||
||284 НК) | 231 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 240 | 2 ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|3|1|2|3|5|7|6|3|4|0|0| |
| 51006082 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |0|3|1|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|5| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00200 |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма исчисленного налога на| | ||
||прибыль — всего, | 250 | 75 009 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в федеральный бюджет (строка 180| | ||
||х строка 220 : 100) | 260 | 15 627 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (строка 190 х строка 230| | ||
||: 100) + (строка 191 х строка 231 :| | ||
||100) | 270 | 53 131 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет (строка 200 х| | ||
||строка 240 : 100) | 280 | 6 251 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма начисленных авансовых| | ||
||платежей за отчетный (налоговый)| | ||
||период — всего, | 290 | 63 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет | 300 | 12 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 310 | 45 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 320 | 6 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога, выплаченная за| | ||
||пределами Российской Федерации и| | ||
||засчитываемая в уплату налога| | ||
||согласно специальной Декларации| | ||
||(расчета), принятой налоговым| | ||
||органом | 330 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет | 340 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации | 350 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет | 360 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль к доплате| | ||
||<*> — всего (строка 250 — строка| | ||
||290 — строка 330, если строка 250| | ||
||больше суммы строк 290 и 330),| | ||
||(строка 040 подраздела 1.1 Раздела| | ||
||1 + строка 080 подраздела 1.1| | ||
||Раздела 1 + строка 120 подраздела| | ||
||1.1 Раздела 1), | 370 | 12 009 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль к| | ||
||уменьшению <*> — всего (строка 250| | ||
||— строка 290 — строка 330, если| | ||
||строка 250 меньше суммы строк 290 и| | ||
||330) (строка 050 подраздела 1.1| | ||
||Раздела 1 + строка 090 подраздела| | ||
||1.1 Раздела 1 + строка 130| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1), | 380 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма ежемесячных авансовых| | ||
|| II 4| | ||
||платежей <*> на —— квартал 200—| | ||
||года — всего (строка 250 — строка| | ||
||250 Декларации за предыдущий| | ||
||отчетный период), | 390 | 75 009 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|| в федеральный бюджет (сумма строк| | ||
||120, 130, 140 подраздела 1.2| | ||
||Раздела 1) | 400 | 15 627 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (сумма строк 220, 230,| | ||
||240 подраздела 1.2 Раздела 1) | 410 | 53 131 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет (сумма строк| | ||
||320, 330, 340 подраздела 1.2| | ||
||Раздела 1) | 420 | 6 251 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль,| | ||
||исчисленная в соответствии с п.п.6,| | ||
||8 ст.10 Федерального закона от| | ||
||06.08.2001 N 110—ФЗ, причитающаяся| | ||
||к уплате по отчетным периодам| | ||
||текущего года: в федеральный бюджет| | ||
||(строка 081, или строка 082, или| | ||
||строка 083, или строка 084, или| | ||
||строка 085 Листа 12 или эти же| | ||
||строки Листа 13) | 430 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в бюджет субъекта Российской| | ||
||Федерации (строка 091, или строка| | ||
||092, или строка 093, или строка| | ||
||094, или строка 095 Листа 12 или| | ||
||эти же строки Листа 13) | 440 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в местный бюджет (строка 101, или| | ||
||строка 102, или строка 103, или| | ||
||строка 104, или строка 105 Листа 12| | ||
||или эти же строки Листа 13) | 450 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Количество сроков уплаты по| | ||
||отчетным периодам текущего года | 460 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Сумма налога на прибыль,| | ||
||исчисленная в соответствии с п.п.6,| | ||
||8 ст.10 Федерального закона от| | ||
||06.08.2001 N 110—ФЗ, причитающаяся| | ||
||к уплате по сроку 28 _____ <*>| | ||
||(сумма строк 060, 100, 140| | ||
||подраздела 1.1 Раздела 1) | 470 | ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> Суммы авансовых платежей и суммы налога на прибыль,|
|подлежащие "к доплате", "к уменьшению" или "к уплате", отражены|
|на Листах 02, 03, 04. По организациям, имеющим обособленные|
|подразделения, для доплаты, уменьшения или уплаты сумм авансовых|
|платежей и сумм налога на прибыль в части федерального бюджета|
|используются данные Листа 02, а в части бюджетов субъектов|
|Российской Федерации и местных бюджетов — данные Приложений N 5|
|и N 5а к Листу 02. |
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|3|1|2|3|5|7|6|3|4|0|0| |
| 51006099 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |0|3|1|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|6| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00201 |
| |
| Приложение N 1 к Листу 02 |
| |
| ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации — всего, в| | ||
||том числе: | 010 | 1 120 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по товарообменным операциям, из| | ||
||них | 011 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по экспорту | 012 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации имущества,| | ||
||подлежащего учету по стоимости с| | ||
||учетом уплаченного НДС, из нее | 013 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации на экспорт | 014 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации| | ||
||сельскохозяйственной продукции и| | ||
||продуктов ее переработки,| | ||
||закупленных у физических лиц (не| | ||
||являющихся плательщиками по НДС),| | ||
||из нее | 015 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по экспорту | 016 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| по сделкам (иным) по реализации| | ||
||товаров (работ, услуг) на экспорт | 017 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||из строки 010: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации товаров| | ||
||(работ, услуг) собственного| | ||
||производства | 020 | 1 120 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации| | ||
||имущественных прав, за исключением| | ||
||доходов от реализации права| | ||
||требования | 030 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации прочего| | ||
||имущества | 040 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации компенсационной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП | 041 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| от реализации прибыльной доли| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП | 042 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| выручка от реализации покупных| | ||
||товаров | 050 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации| | ||
||амортизируемого имущества | 060 | 4 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации права| | ||
||требования как реализации| | ||
||финансовых услуг | 070 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации права| | ||
||требования: | | ||
|| до наступления срока платежа | 080 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| после наступления срока платежа | 090 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации товаров| | ||
||(работ, услуг), имущественных прав| | ||
||по объектам обслуживающих| | ||
||производств и хозяйств, включая| | ||
||объекты жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы | 100 | 150 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Выручка от реализации (выбытия, в| | ||
||т.ч. доход от погашения) ценных| | ||
||бумаг профессиональных участников| | ||
||рынка ценных бумаг — всего, | 101 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| в том числе сумма отклонения| | ||
||фактической выручки от реализации| | ||
||(выбытия) ценных бумаг,| | ||
||обращающихся и не обращающихся на| | ||
||организованном рынке ценных бумаг| | ||
||ниже: | | ||
|| минимальной цены сделок на| | ||
||организованном рынке ценных бумаг | 102 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| расчетной цены | 103 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Итого доходов от реализации (строка| | ||
||010 + сумма строк с 060 по 101) | 110 | 1 274 000 ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|3|1|2|3|5|7|6|3|4|0|0| |
| 51006105 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |0|3|1|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|7| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00202 |
| |
| Приложение N 2 к Листу 02 |
| |
| РАСХОДЫ, СВЯЗАННЫЕ С ПРОИЗВОДСТВОМ И РЕАЛИЗАЦИЕЙ |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| Показатели | Код | Сумма ||
|| |строки| ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прямые расходы, относящиеся к| | ||
||реализованным товарам, работам,| | ||
||услугам | 010 | 396 300 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Материальные расходы, относящиеся к| | ||
||расходам текущего отчетного| | ||
||(налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 020 | 56 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы на оплату труда,| | ||
||относящиеся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 030 | 110 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы начисленной амортизации,| | ||
||относящиеся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода, за| | ||
||исключением расходов, относящихся к| | ||
||прямым | 040 | 15 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, формируемые в порядке,| | ||
||предусмотренном ст.ст.260, 261,| | ||
||262, 263 НК, — всего, | 050 | 25 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||расходы на ремонт | 051 | 25 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 052 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 053 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| | 054 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прочие расходы — всего | | ||
||(сумма строк с 070 по 100, кроме| | ||
||строки 071), | 060 | 185 167 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
||суммы налогов и сборов, начисленные| | ||
||в порядке, установленном| | ||
||законодательством Российской| | ||
||Федерации о налогах и сборах, за| | ||
||исключением перечисленных в статье| | ||
||270 НК | 070 | 120 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| из них: | | ||
|| суммы ЕСН, относящиеся к| | ||
||косвенным расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода | 071 | 35 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||расходы по аренде федерального| | ||
||имущества, имущества субъектов| | ||
||Российской Федерации и| | ||
||муниципального имущества | 080 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||часть убытка от реализации| | ||
||амортизируемого имущества,| | ||
||относящаяся к расходам текущего| | ||
||отчетного (налогового) периода | 090 | 167 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||другие расходы | 100 | 65 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Стоимость реализованных покупных| | ||
||товаров | 110 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Прямые расходы налогоплательщиков,| | ||
||осуществляющих оптовую,| | ||
||мелкооптовую и розничную торговлю в| | ||
||текущем отчетном (налоговом)| | ||
||периоде | 120 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, связанные с приобретением| | ||
||и реализацией (выбытием, в т.ч.| | ||
||погашением) ценных бумаг| | ||
||профессиональными участниками рынка| | ||
||ценных бумаг | 130 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Цена приобретения реализованного| | ||
||прочего имущества и расходы,| | ||
||связанные с его реализацией | 140 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе: | | ||
||стоимость компенсационной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП, и расходы по ее| | ||
||реализации | 141 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||стоимость доли прибыльной| | ||
||продукции, полученной инвестором| | ||
||при выполнении СРП, и расходы по ее| | ||
||реализации | 142 | ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
——T————————T—T———————————————————————————————————————————————————¬
+——||||||||L—— ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| |||||||| ИНН |0|3|1|2|3|5|7|6|3|4|0|0| |
| 51006112 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |0|3|1|2|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|8| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151006 |
| Раздел 00202 |
| |
|————————————————————————————————————T——————T———————————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Остаточная стоимость реализованного| | ||
||амортизируемого имущества и| | ||
||расходы, связанные с его| | ||
||реализацией | 150 | 4 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Стоимость реализованного права| | ||
||требования при его реализации как| | ||
||финансовой услуги | 160 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Стоимость реализованного права| | ||
||требования в соответствии с п.п.1,| | ||
||2 статьи 279 НК: | 170 | ||
|| до наступления срока платежа | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
|| после наступления срока платежа | 180 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, понесенные обслуживающими| | ||
||производствами и хозяйствами при| | ||
||реализации ими товаров (работ,| | ||
||услуг), имущественных прав в| | ||
||текущем отчетном (налоговом)| | ||
||периоде | 190 | 110 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убытки от реализации| | ||
||амортизируемого имущества,| | ||
||принимаемые для целей| | ||
||налогообложения в специальном| | ||
||порядке | 200 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убыток от реализации права| | ||
||требования в соответствии со| | ||
||статьей 279 НК: по п.1 — размер| | ||
||убытка, превышающий сумму| | ||
||процентов, исчисленных в| | ||
||соответствии со статьей 269 НК | 210 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||по п.2 — убыток от реализации| | ||
||права требования | 220 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убытки при реализации права| | ||
||требования как реализация| | ||
||финансовых услуг | 230 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы убытков текущего отчетного| | ||
||(налогового) периода по объектам| | ||
||обслуживающих производств и| | ||
||хозяйств, включая объекты| | ||
||жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы | 240 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Убытки от реализации| | ||
||компенсационной продукции | 250 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Суммы убытков прошлых лет по| | ||
||объектам обслуживающих производств| | ||
||и хозяйств, включая объекты| | ||
||жилищно—коммунальной и| | ||
||социально—культурной сферы,| | ||
||учитываемые в уменьшение прибыли| | ||
||текущего отчетного (налогового)| | ||
||периода, полученной по указанным| | ||
||видам деятельности | 260 | 40 000 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Итого признанных расходов ((сумма| | ||
||строк с 010 по 060) + сумма строк с| | ||
||110 по 190 — (сумма строк с 200 по| | ||
||250) + строка 260) | 270 | 941 467 ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Справочно: | 280 | 85 000 ||
||Сумма начисленной амортизации за| | ||
||отчетный (налоговый) период —| | ||
||всего, в том числе: | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||по нематериальным активам | 281 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Расходы, не учитываемые в целях| | ||
||налогообложения | | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Общая сумма расходов, не| | ||
||учитываемых в целях| | ||
||налогообложения, всего: | | ||
||(сумма строк 300 и 310) | 290 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Из строки 290 расходы, которые не| | ||
||учтены в составе расходов для целей| | ||
||налогообложения на основании| | ||
||пунктов 1 — 48 статьи 270 НК | 300 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе выплаты в пользу| | ||
||физических лиц | 301 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||Из строки 290 расходы, которые не| | ||
||учтены в составе расходов для целей| | ||
||налогообложения на основании пункта| | ||
||49 статьи 270 НК, | 310 | ||
|+———————————————————————————————————+——————+———————————————————+|
||в том числе выплаты в пользу| | ||
||физических лиц | 311 | ||
|L———————————————————————————————————+——————+————————————————————|
+—¬ ——+
L—+————————————————————————————————————————————————————————————+——
Лист 02 "Расчет налога на прибыль организаций"
Лист 02 - это сводный лист, куда переносятся данные из приложений и где бухгалтер должен определить итоговую сумму налога к начислению. Так, в строке 010 организация показывает общую сумму доходов от реализации. К ним относится выручка от реализации любых товаров (работ, услуг) и имущественных прав (ст.249 Налогового кодекса РФ). Сумма, показанная по строке 010, берется из строки 110 Приложения N 1 к листу 02. В строке 020 листа отражается сумма расходов, связанных с производством и реализацией. Она должна соответствовать значению по строке 270 Приложения N 2. За основными следуют внереализационные доходы и расходы - строки 030 и 040 соответственно. Причем эти доходы и расходы показываются лишь в листе 02 и в приложениях не расшифровываются.
Пример. ЗАО "Лиана" перечисляет в 2004 г. авансовые платежи по налогу на прибыль внутри квартала и определяет доходы и расходы методом начисления. В I квартале 2004 г. ЗАО "Лиана" выплачивало проценты по кредитам, всего 20 000 руб. Так как проценты - это внереализационный расход, то их надо отразить по строке 040 листа 02 (см. образец декларации на с. 41).
По строке 050 показывают общие прибыль или убыток по итогам отчетного периода. В следующей строке - 060 - надо показать доходы, сумма которых исключается из общей прибыли. Эта строка предназначена для дохода от операций с ценными бумагами, которые облагаются не по ставке 24 процента. Также здесь указываются доходы от долевого участия в иностранных организациях (п.1 ст.275 и пп.2 п.3 ст.284 Налогового кодекса РФ). Отметим, что в старой декларации для каждого из этих доходов была предусмотрена своя строка. Теперь же указывается лишь общая сумма. Далее идут суммы, на которые фирма уменьшает свою налоговую базу, пользуясь льготами. Причем из листа 02 новой декларации исключена строка 100, где отражалась сумма льготы, предусмотренная для организаций абз.1 п.4 ст.6 Закона РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций". Дело в том, что льгота, которая там отражалась, касалась малых предприятий, образованных в 2001 г. И в прошлом году они имели право не облагать налогом доходы, полученные от определенных видов деятельности. В 2004 г. эта льгота уже не действует. Как мы уже сказали, заполнить лист 02 декларации организация сможет только после того, как рассчитает доходы и расходы в приложениях к этому листу. В Приложении N 1 "Доходы от реализации" изменений не произошло. Поэтому мы сразу перейдем к Приложению N 2, посвященному расходам. Оно как раз пестрит изменениями.
Приложение N 2 "Расходы, связанные с производством и реализацией"
В листе 02 старой декларации отражались только расходы, которые уменьшают налогооблагаемый доход. Теперь организациям надо показывать здесь и те суммы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль. Начнем с более важных расходов - тех, что уменьшают налогооблагаемый доход организации. Прямые расходы. В отличие от старой декларации прямые расходы не расшифровываются. Все они отражены в одной строке - 010. Причем те прямые расходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль, в декларации не отражаются. Напомним, что организации, которые определяют прибыль кассовым методом, не делят расходы на прямые и косвенные. Поэтому таким фирмам строку 010 заполнять не надо. Материалы, оплата труда и амортизация, относящиеся к косвенным расходам. Эти затраты отражаются соответственно в строках 020 - 040 декларации. А так как у организаций, использующих кассовый метод, нет прямых расходов, то в строках 020 - 040 им надо показать всю сумму материальных затрат, заработной платы и амортизации отчетного периода. В новой декларации нет таблицы со сведениями об амортизируемом имуществе организации. Теперь надо лишь справочно указать по строке 280 сумму начисленной амортизации за отчетный (налоговый) период.
Пример (продолжение). В I квартале 2004 г. у ЗАО "Лиана" были следующие прямые расходы: - заработная плата - 150 000 руб.; - ЕСН - 53 400 руб.; - материальные расходы - 255 000 руб. (в том числе сырье стоило 210 000 руб., а комплектующие - 45 000 руб.); - амортизация основных средств - 70 000 руб. Доля прямых расходов, приходящаяся на реализованную в январе 2004 г. продукцию, составляет 75 процентов. Следовательно, в декларацию попадут прямые расходы, равные 396 300 руб. ((150 000 руб. + 53 400 руб. + 255 000 руб. + 70 000 руб.) х 75%). Эту сумму бухгалтер отразит по строке 010 Приложения N 2 к листу 02. А косвенные расходы у ЗАО "Лиана" такие: - материальные расходы - 56 000 руб.; - заработная плата - 110 000 руб.; - амортизация основных средств - 15 000 руб. Эти расходы бухгалтер отразит по строкам 020, 030 и 040 соответственно. Сумму амортизации - 85 000 руб. (70 000 + 15 000) - бухгалтер показал по строке 280 Приложения N 2 (см. образец декларации на с. 45).
Расходы на ремонт, освоение природных ресурсов, НИОКР и страхование имущества. Общая сумма данных затрат отражается в строке 050 декларации. Далее для каждых расходов в декларации предусмотрены пустые строки. Поэтому сейчас подробнее о каждом виде этих затрат. Все расходы на ремонт уменьшают налогооблагаемую прибыль (п.1 ст.260 Налогового кодекса РФ). Причем не важно, ремонтирует фирма собственное имущество или арендованное. Главное, чтобы были правильно оформлены акты выполненных работ и платежные документы. То есть в тексте документов речь должна идти именно о ремонте, а не о модернизации или реконструкции.
Пример (продолжение). В I квартале 2004 г. ЗАО "Лиана" заплатило за ремонт оборудования 25 000 руб. Эту сумму бухгалтер отразит по строкам 050 и 051 Приложения N 2 к листу 02 декларации (см. образец декларации на с. 44).
Расходы на освоение ресурсов можно разделить на две группы. Первая - это затраты по поиску и оценке месторождений полезных ископаемых, а также оплата информации об освоении природных ресурсов. Перечисленные расходы списываются равномерно и уменьшают налогооблагаемый доход в течение 12 месяцев. Вторая группа - расходы по подготовке территории к горным и строительным работам, а также возмещение ущерба, который был нанесен природным ресурсам. Данные затраты надо списывать равномерно в течение пяти лет или срока службы. Расходы по НИОКР списываются в зависимости от того, принесли они желаемый результат или нет. Те разработки, которые будут в дальнейшем использоваться, нужно списывать в прочие расходы равномерно в течение трех лет (п.2 ст.262 Налогового кодекса РФ). Если же НИОКР не принесли положительного результата, можно списать только 70 процентов их стоимости - тоже в течение трех лет. И наконец, расходы по обязательному страхованию имущества. Страховые взносы учитываются при расчете налога на прибыль только в размерах, предусмотренных законодательством. Если такие тарифы не установлены, расходы списываются полностью. Расходы по договорам добровольного страхования также уменьшают налогооблагаемую прибыль целиком. Но при условии, что такой вид страхования упомянут в п.1 ст.263 Налогового кодекса РФ. Прочие расходы. В старом Приложении N 2 подробно расшифровывались такие виды прочих расходов, как стоимость юридических и информационных услуг, затраты на управление организацией, представительские и рекламные расходы... В новой декларации все прочие расходы надо показать общей суммой по строке 060, а расшифровать лишь следующие: - суммы налогов и сборов, начисленные в соответствии с пп.1 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ (строка 070), в том числе "косвенный" ЕСН (строка 071); - расходы по аренде федерального, регионального или муниципального имущества (строка 080); - убыток от реализации амортизируемого имущества, который учитывается в этом отчетном (налоговом) периоде (строка 090).
Пример (продолжение). В I квартале 2004 г. у ЗАО "Лиана" были такие прочие расходы: - сумма налогов и сборов - 120 000 руб. (из них ЕСН, относящийся к косвенным расходам, - 35 000 руб.); - другие расходы - 65 000 руб. (в том числе рекламные - 50 000 руб., консультационные - 15 000 руб.). Таким образом, 120 000 руб. бухгалтер запишет в строку 070 Приложения N 2, а 35 000 руб. - в строку 071 (см. образец декларации на с. 44). Все рекламные и консультационные расходы - 65 000 руб. - ООО "Лиана" занесет в строку 100.
Убытки от отдельных операций. Наиболее распространенный случай - убыток от реализации амортизируемого имущества. Он образуется, если выручка от продажи основного средства (за вычетом НДС) меньше остаточной стоимости и расходов по реализации. Такой убыток включается в расходы в течение периода, который равен разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком службы объекта у продавца (п.3 ст.268 Налогового кодекса РФ). Начинать списывать убыток надо со следующего месяца после продажи имущества. Отметим, что выручка от реализации амортизируемого имущества отражается по строке 060 Приложения N 1 к листу 02. Остаточная стоимость и расходы на продажу - по строке 150 Приложения N 2. Заметьте: если имущество продано с убытком, то по строке 150 Приложения N 2 надо показать ту же сумму, которая указана в строке 060 Приложения N 1, то есть выручку от реализации. А та часть убытка от продажи, которая уменьшает налогооблагаемый доход отчетного периода, записывается по строке 090 Приложения N 2.
Пример (продолжение). В январе 2004 г. ЗАО "Лиана" продало офисный стол за 4720 руб. (в том числе НДС - 720 руб.). Бухгалтер укажет 4000 руб. (4720 - 720) в строке 060 Приложения N 1 и в строке 150 Приложения N 2. Остаточная стоимость этого основного средства равна 6000 руб. Срок службы стола, установленный в налоговом учете, равен четырем годам. При этом основное средство уже отслужило в ЗАО "Лиана" два года. Таким образом, убыток от продажи стола равен 2000 руб. (6000 - 4720 + + 720). Списывать его будут равномерно в течение двух лет (4 - 2), то есть 24 месяца. Ежемесячно, начиная с февраля 2004 г., ЗАО "Лиана" будет списывать по 83,33 руб. (2000 руб. : 24 мес.). Поэтому в строке 090 Приложения N 2 к листу 02 (см. образец декларации на с. 44) фирма покажет убыток за два месяца - февраль и март. Это 166,66 руб. (83,33 руб. х 2 мес.).
Еще один особый случай - убыток по обслуживающим производствам и хозяйствам. Прибыль и убыток по таким объектам рассчитываются отдельно от других видов деятельности фирмы. Это правило установлено ст.275.1 Налогового кодекса РФ. И налоговая база определяется в целом по всем объектам обслуживающих производств и хозяйств. Выручку от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав, полученную обслуживающими производствами и хозяйствами, нужно отразить по строке 100 Приложения N 1 к листу 02. Соответствующую сумму расходов - по строке 190 Приложения N 2 к листу 02. Убыток, полученный обслуживающими производствами и хозяйствами, признают следующим образом. Сначала надо четко определить, каковы условия деятельности обслуживающих производств и хозяйств: что за услуги они оказывают, сколько это стоит и т.д. Затем эти условия сравнивают с деятельностью организаций, для которых этот бизнес является основным. Если условия соответствуют, то всю сумму убытка можно учесть в текущем периоде. Причем убыток уменьшает прибыль, полученную от основной деятельности. Его показывают в строке 240 Приложения N 2 к листу 02. Однако эта процедура в Налоговом кодексе четко не разъяснена. И как показывает практика, бухгалтеры чаще поступают с таким убытком иначе, а именно: самостоятельно определяют срок списания, лишь бы он не превышал 10 лет. И убыток списывают за счет прибыли, полученной от самих обслуживающих производств и хозяйств (абз.6 ст.275.1 Налогового кодекса РФ). В таком случае сумма убытка прошлых лет, учтенная в текущем году, будет показываться по строке 260 Приложения N 2 к листу 02.
Пример (продолжение). На балансе ЗАО "Лиана" числится пансионат. В 2003 г. он получил убыток, равный 60 000 руб. В I квартале 2004 г. доходы пансионата составили 150 000 руб. Эта сумма отражена по строке 100 Приложения N 1 к листу 02 (см. образец декларации на с. 43). Расходы на содержание пансионата за этот период - 110 000 руб. Их бухгалтер записал по строке 190 Приложения N 2 к листу 02 (см. образец декларации на с. 45). Таким образом, пансионат получил прибыль в размере 40 000 руб. (150 000 - 110 000). Ее можно направить на погашение убытка 2003 г. В строке 260 Приложения N 2 к листу 02 надо отразить 40 000 руб. (см. образец декларации на с. 45). Так, налогооблагаемая прибыль пансионата в I квартале будет равна нулю. Оставшуюся сумму убытка - 20 000 руб. (60 000 - 40 000) можно будет покрыть за счет прибыли пансионата в следующих отчетных (налоговых) периодах.
Общую сумму расходов, учитываемых при расчете налога на прибыль, нужно отразить в строке 270, затем перенести в строку 020 листа 02. Расходы, которые при расчете налога на прибыль не учитываются. В Приложение N 2 из Приложения N 3 старой декларации перенесена сокращенная таблица "Расходы, не учитываемые в целях налогообложения". Теперь надо показывать лишь общую сумму таких расходов. А если какие-то из этих сумм выплачивались физическим лицам, то их надо еще уточнить отдельно по строке 311 или 301. Итак, определив свои расходы и доходы, фирма может приступать к заполнению листа 02 и разд.1. Как это сделать, проиллюстрируем на примере.
Пример (продолжение). ЗАО "Лиана" в I квартале получило за свою продукцию 1 120 000 руб. Эту сумму бухгалтер отразил по строкам 010 и 020 Приложения N 1 к листу 02 (см. образец декларации на с. 43). Таким образом, общие доходы от реализации составили 1 274 000 руб. (1 120 000 + 4000 + 150 000). Эту сумму фирма отразит по строке 010 листа 02 (см. образец декларации на с. 41). Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации, равны 941 467 руб. (396 300 + 56 000 + 110 000 + 15 000 + 25 000 + 120 000 + + 167 + 4000 + 65 000 + 110 000 + 40 000). Полученный результат бухгалтер покажет по строке 020 листа 02. Внереализационные расходы ЗАО "Лиана" равны 20 000 руб. Поэтому прибыль предприятия составила 312 533 руб. (1 274 000 - 941 467 - 20 000). Эту сумму надо отразить в строках 050, 140, 180, 190 и 200 листа 02. ЗАО "Лиана" находится в г. Улан-Удэ. Поэтому налог на прибыль фирма уплачивает по ставкам: 5 процентов (в федеральный бюджет), 17 процентов (в региональный бюджет) и 2 процента (в местный бюджет). Налоговые ставки надо показать по строкам 220 - 240 листа 02. Налог на прибыль за I квартал ЗАО "Лиана" начислило следующим образом. В федеральный бюджет должно быть уплачено 15 627 руб. (312 533 руб. х 5%) - строка 260 листа 02. В региональный бюджет - 53 131 руб. (312 533 руб. х 17%) - строка 270 листа 02. В местный бюджет - 6251 руб. (312 533 руб. х 2%) - строка 280 листа 02. Итого сумму налога - 75 009 руб. - надо отразить по строке 250 листа 02. ЗАО "Лиана" перечисляло авансовые платежи в I квартале 2004 г. исходя из прибыли за 9 месяцев 2003 г. В федеральный бюджет фирма заплатила 12 000 руб. (по 4000 руб. каждый месяц). В региональный бюджет - 45 000 руб. (по 15 000 руб. ежемесячно). В местный - 6000 руб. (по 2000 руб. каждый месяц). Данные суммы ЗАО "Лиана" показало в строках 300 - 320 листа 02. Итого авансовых платежей в I квартале было перечислено 63 000 руб. (строка 290). Таким образом, фирме нужно доплатить за I квартал 2004 г. налог на сумму 12 009 руб. (75 009 - 12 000 - 45 000 - 6000). Эта сумма отражается по строке 370 листа 02. Во II квартале ЗАО "Лиана" будет перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из налога, рассчитанного за I квартал. Поэтому суммы, отраженные по строкам 250 - 280, переносятся в строки 390 - 420. Суммы авансовых платежей, которые фирма будет ежемесячно перечислять во II квартале, рассчитываются исходя из показателей, отраженных по строкам 390 - 420 листа 02, и отражаются в подразделе 1.2 разд.1 декларации. Так, в строках 120 - 140 указывается 5209 руб. (15 627 руб. / 3 мес.). В строках 220 - 240 - 17 710 руб. (53 131 руб. : 3 мес.). А в строках 320 - 340 отражается по 2084 руб. (6251 руб. : 3 мес.) (см. образец декларации на с. 40). Фирме нужно доплатить в федеральный бюджет 3627 руб. (15 627 - 12 000), в региональный - 8131 руб. (53 131 - 45 000), а в местный бюджет - 251 руб. (6251 - 6000). Эти суммы заносятся в строки 040, 080 и 120 подраздела 1.1 разд.1 (см. образец декларации на с. 39).
Е.А.Огиренко Эксперт журнала "Главбух" Подписано в печать 11.02.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации