"Практическая бухгалтерия", N 2, 2004

Вопрос: 31 декабря 2003 г. мы провели инвентаризацию дебиторской задолженности. По результатам решили создать резерв по сомнительным долгам. Можем ли мы создать резерв на всю сумму задолженности?

Ответ: На полную сумму задолженности можно создать резерв только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 дней, в сумму резерва включают только 50 процентов от суммы сомнительной задолженности. Если же этот срок не превышает 45 дней, то резерв вообще не создают. Это установлено ст.266 Налогового кодекса.

Обратите внимание: размер резерва не может превышать 10 процентов от выручки отчетного периода (п.4 ст.266 НК РФ).

Предположим, 31 декабря 2003 г. фирма провела инвентаризацию задолженности. В результате было установлено, что сомнительная задолженность со сроком возникновения от 45 до 90 дней составляет 300 000 руб., а свыше 90 дней - 200 000 руб. Общая сумма возможного резерва по сомнительным долгам на 2003 г. составит 350 000 руб. (300 000 руб. х 50% + 200 000 руб.).

Допустим, выручка фирмы за 2003 г. составила 2 млн руб. Таким образом, сумма резерва, которую можно будет учесть при налогообложении прибыли в 2003 г., равна 200 000 руб. (2 000 000 руб. х 10%).

Г.Соколова

Эксперт ПБ

Подписано в печать

28.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——