"Практическая бухгалтерия", N 2, 2004

СДАЕМ ГОДОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО "УПРОЩЕНКЕ"

Чтобы отчитаться по единому налогу, времени осталось немного. Мы расскажем, на что следует обратить внимание при заполнении декларации. Ведь по сравнению с отчетом за 9 месяцев 2003 г. ее форма изменилась.

Организации, применявшие в прошлом году упрощенную систему налогообложения, должны сдать годовую декларацию и заплатить по ней единый налог не позднее 31 марта. Бухгалтеры при ее заполнении должны руководствоваться правилами, которые утверждены Приказом МНС России от 12 ноября 2002 г. N БГ-3-22/647.

Титульная часть декларации не поменялась. На первом листе нужно указать общие сведения о вашей фирме. Здесь же следует указать ИНН директора и главного бухгалтера. Далее каждый "упрощенец" заполняет свой лист: российские организации заполняют лист "А", иностранные - лист "Б", а предприниматели - лист "В". Другие листы титульной части декларации заполнять не надо.

Изменилась расчетная часть декларации. Приказ МНС России от 9 октября 2003 г. N БГ-3-22/533 внес в декларацию технические поправки, главная цель которых - избавиться от отрицательных значений, которые могут возникать в декларации из-за того, что единый налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Имеются в виду случаи, когда сумма авансовых платежей, перечисленных в бюджет в течение года, больше, чем сумма, начисленная по итогам налогового периода. Видимо, суммы единого налога, отраженные со знаком "минус", затрудняют компьютерную обработку данных, и налоговые инспекторы решили снять эту проблему. О своем желании перейти на электронный документооборот они заявляли уже давно.

По сравнению с отчетом за 9 месяцев 2003 г. в декларации поменялся лист "Г", где рассчитывается единый налог.

Строки 150 и 160 поменялись местами. Сумма налога, подлежащая уплате за текущий отчетный период, теперь отражается по строке 150, а сумма налога за предыдущие отчетные периоды - по строке 160. И один, и второй показатели рассчитываются нарастающим итогом.

По строке 170 теперь показывается сумма единого налога или авансового платежа, подлежащего уплате в бюджет по итогам отчетного периода. От данных, отраженных в строке 150, этот показатель отличается тем, что он учитывает ранее перечисленные платежи. Чтобы его посчитать, из данных по строке 150 следует вычесть показатель строки 160.

Введена новая строка 180, где показывается сумма единого налога "к уменьшению". Фактически - это переплата по налогу. Она может сложиться, если сумма убытка, полученного, например, в IV квартале, превысит сумму прибыли, с которой был уплачен налог за 9 месяцев.

Новая форма расчетной части декларации построена так, чтобы в любой ситуации в ней отражались только положительные значения. Суммы с "минусом" во вновь введенных строках не показываются.

По строке 190 приводится сумма минимального налога, которая раньше указывалась в строке 170. Как заполнить новые листы декларации, расскажет пример.

Пример. ООО "Пассив" применяет упрощенную систему налогообложения и платит единый налог с разницы между доходами и расходами. По итогам 2003 г. фирмой получен доход в размере 3 000 000 руб. За этот же период сумма расходов, уменьшающих налоговую базу, составила 3 010 000 руб. Таким образом, убыток за 2003 г. составил 10 000 руб. Однако в течение I, II и III кварталов доходы "Пассива" превышали расходы, и в бюджет были перечислены авансовые платежи в сумме 25 000 руб.

Согласно п.6 ст.346.18 Налогового кодекса, за 2003 г. фирма должна заплатить только минимальный налог в размере 30 000 руб. (3 000 000 руб. х 1%). Годовую декларацию по единому налогу нужно составить по новой форме (см. таблицу).

     
   ——————————————————T——————T———————————————————————————————————————¬
   |   Наименование  |  Код |         Объект налогообложения        |
   |   показателей   |строки+———T———————————————————————————————————+
   |                 |      |...|  доходы, уменьшенные на величину  |
   |                 |      |   |              расходов             |
   |                 |      |   +—————————————————T—————————————————+
   |                 |      |   |    по данным    |    по данным    |
   |                 |      |   |налогоплательщика|налогового органа|
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |        1        |   2  |...|        5        |        6        |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма полученных |  010 |...|    3 000 000    |                 |
   |доходов          |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма расходов   |  020 |...|    3 010 000    |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма разницы    |  030 |...|        —        |                 |
   |между суммой     |      |   |                 |                 |
   |уплаченного      |      |   |                 |                 |
   |минимального     |      |   |                 |                 |
   |налога и суммой  |      |   |                 |                 |
   |исчисленного в   |      |   |                 |                 |
   |общем порядке    |      |   |                 |                 |
   |единого налога за|      |   |                 |                 |
   |предыдущий       |      |   |                 |                 |
   |налоговый период |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Итого получено:  |      |   |                 |                 |
   |— доходов        |  040 |...|        —        |                 |
   |(код стр. 010 —  |      |   |                 |                 |
   |код стр. 020 —   |      |   |                 |                 |
   |код стр. 030)    |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |— убытков        |  041 |...|       10 000    |                 |
   |(код стр. 020 +  |      |   |                 |                 |
   |код стр. 030) —  |      |   |                 |                 |
   |код стр. 010)    |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма убытка или |  050 |...|        —        |                 |
   |части убытка,    |      |   |                 |                 |
   |полученного в    |      |   |                 |                 |
   |предыдущем       |      |   |                 |                 |
   |(предыдущих)     |      |   |                 |                 |
   |налоговом        |      |   |                 |                 |
   |(налоговых)      |      |   |                 |                 |
   |периоде          |      |   |                 |                 |
   |(периодах),      |      |   |                 |                 |
   |уменьшающая      |      |   |                 |                 |
   |налоговую базу   |      |   |                 |                 |
   |(код стр. 240)   |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Налоговая база   |  060 |...|        —        |                 |
   |для исчисления   |      |   |                 |                 |
   |единого налога   |      |   |                 |                 |
   |(по гр. 3 код    |      |   |                 |                 |
   |стр. 40; по гр. 5|      |   |                 |                 |
   |код стр. 040 —   |      |   |                 |                 |
   |код стр. 050)    |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Ставка единого   |  070 |...|                 |                 |
   |налога (%)       |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма            |  080 |...|        —        |                 |
   |исчисленного     |      |   |                 |                 |
   |единого налога   |      |   |                 |                 |
   |(код стр. 060 х  |      |   |                 |                 |
   |код стр. 070/100)|      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Ставка           |  090 |...|                 |                 |
   |минимального     |      |   |                 |                 |
   |налога (%)       |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма            |  100 |...|       30 000    |                 |
   |исчисленного     |      |   |                 |                 |
   |минимального     |      |   |                 |                 |
   |налога за        |      |   |                 |                 |
   |налоговый период |      |   |                 |                 |
   |(код стр. 010 х  |      |   |                 |                 |
   |код стр. 090/100 |      |   |                 |                 |
   |декларации за    |      |   |                 |                 |
   |налоговый период)|      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |...              |...                                           |
   +—————————————————+——————T———T—————————————————T—————————————————+
   |Сумма единого    |  150 |...|        —        |                 |
   |налога,          |      |   |                 |                 |
   |подлежащая уплате|      |   |                 |                 |
   |за отчетный      |      |   |                 |                 |
   |(налоговый)      |      |   |                 |                 |
   |период (по гр. 3 |      |   |                 |                 |
   |код стр. 080 —   |      |   |                 |                 |
   |код стр. 120 —   |      |   |                 |                 |
   |код стр. 140); по|      |   |                 |                 |
   |гр. 5 код        |      |   |                 |                 |
   |стр. 080         |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Исчислено единого|  160 |...|       25 000    |                 |
   |налога за        |      |   |                 |                 |
   |предыдущие       |      |   |                 |                 |
   |отчетные периоды |      |   |                 |                 |
   |(сумма кодов     |      |   |                 |                 |
   |стр. 170 — сумма |      |   |                 |                 |
   |кодов стр. 180   |      |   |                 |                 |
   |деклараций за    |      |   |                 |                 |
   |предыдущие       |      |   |                 |                 |
   |отчетные периоды)|      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма единого    |  170 |   |        —        |                 |
   |налога           |      |   |                 |                 |
   |(квартального    |      |   |                 |                 |
   |авансового       |      |   |                 |                 |
   |платежа),        |      |   |                 |                 |
   |подлежащая уплате|      |   |                 |                 |
   |по итогам        |      |   |                 |                 |
   |отчетного        |      |   |                 |                 |
   |(налогового)     |      |   |                 |                 |
   |периода (код     |      |   |                 |                 |
   |стр. 150 — код   |      |   |                 |                 |
   |стр. 160)        |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма единого    |  180 |   |       25 000    |                 |
   |налога к         |      |   |                 |                 |
   |уменьшению за    |      |   |                 |                 |
   |отчетный         |      |   |                 |                 |
   |(налоговый)      |      |   |                 |                 |
   |период (код      |      |   |                 |                 |
   |стр. 160 — код   |      |   |                 |                 |
   |стр. 150)        |      |   |                 |                 |
   +—————————————————+——————+———+—————————————————+—————————————————+
   |Сумма            |  190 | х |       30 000    |                 |
   |минимального     |      |   |                 |                 |
   |налога,          |      |   |                 |                 |
   |подлежащая уплате|      |   |                 |                 |
   |за налоговый     |      |   |                 |                 |
   |период (код      |      |   |                 |                 |
   |стр. 100         |      |   |                 |                 |
   |декларации за    |      |   |                 |                 |
   |налоговый период)|      |   |                 |                 |
   |(уплачивается при|      |   |                 |                 |
   |условии          |      |   |                 |                 |
   |превышения       |      |   |                 |                 |
   |значения по      |      |   |                 |                 |
   |строке 100 над   |      |   |                 |                 |
   |значением по     |      |   |                 |                 |
   |строке 080)      |      |   |                 |                 |
   L—————————————————+——————+———+—————————————————+——————————————————
   

Полученный убыток и сумму минимального налога "Пассив" сможет учесть при исчислении единого налога за 2004 г.

Не тронутым налоговиками оказался разд.II декларации. В нем приводится расчет убытка, уменьшающего налоговую базу. Номера строк и заполняемые показатели не изменились.

В.Куприянов

Аудитор

Подписано в печать

28.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——