"Главбух", N 3, 2004

ВОПРОСЫ ИЗ ПРАКТИКИ

Отвечает советник налоговой службы РФ II ранга департамента налогообложения доходов и имущества физических лиц МНС России Стельмах Николай Николаевич.

- В этом году в медицинском учреждении мне сделали платную операцию. Еще пришлось потратиться на медикаменты. Скажите, по 38 000 руб. вычета положено и на операцию, и на лекарства?

- Нет, 38 000 руб. - это общий максимальный размер социального налогового вычета. Другое дело, если ваша операция признается дорогостоящим лечением (по Перечню, утв. Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201). Если так оно и есть, то вы вправе исключить из своего годового дохода всю сумму, истраченную на лечение. Кроме того, вы можете также заявить вычет и на стоимость медикаментов (в соответствии с названным Перечнем).

- Своей несовершеннолетней дочери я в 2002 г. оплатила лечение в клинике. Операция, которую там сделали, подпадает под дорогостоящие виды лечения. Стоимость ее намного превышает мой доход за 2003 г. Получается, что вычет использован не полностью. Могу я вернуть деньги из бюджета и в 2004 г.?

- Не можете. Дело в том, что ст.219 Налогового кодекса РФ не предусматривает перенос на будущее неиспользованного остатка социального налогового вычета. Как, скажем, это делается, если речь идет об имущественном вычете. Поэтому возвратить из бюджета вы сможете сумму, равную уплаченному за год НДФЛ. Другими словами, максимальный размер вычета будет равен сумме вашего годового дохода.

- Может ли получить социальный вычет человек, если он лечился в 2001 - 2002 гг., но тогда своим правом не воспользовался?

- Да, он имеет право на вычет. Для этого в течение трех лет, начиная с момента, когда закончился год, в котором человек лечился, ему нужно сделать следующее. Подать в свою налоговую инспекцию декларацию по налогу на доходы, заявление о предоставлении социального вычета и документы, подтверждающие оплату лечения и лекарств. Только учтите, что в 2001 - 2002 гг. максимальная сумма вычета была 25 000 руб.

- Хочу вернуть часть денег, израсходованных на лекарства. Можно ли предъявить в налоговую не оригиналы, а копии документов, подтверждающих покупку?

- Именно так вам и надо поступить. Однако учтите: при проведении проверки налоговая инспекция вправе потребовать оригиналы документов, чтобы проверить правильность применения вычета.

- Я лечился не в клинике, а у частного врача. Он зарегистрирован как индивидуальный предприниматель, и у него есть лицензия на оказание медицинских услуг. Однако, когда я пришел в налоговую инспекцию, в вычете мне отказали. Правы ли налоговики?

- Работники налоговой инспекции правы. Индивидуальных предпринимателей, оказывающих медицинские услуги, нельзя приравнять к лечебным учреждениям. А вычет предоставляется на стоимость услуг только таких организаций.

Подписано в печать

28.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——