"Главбух", N 3, 2004

КАК СЭКОНОМИТЬ ПРИ ОПЛАТЕ ЛЕЧЕНИЯ И ПОКУПКЕ ЛЕКАРСТВ

Здоровье в буквальном смысле дорого. Ведь услуги врачей стоят недешево, да и поход в аптеку влетает в копеечку. Но Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность вернуть хотя бы часть израсходованных денег. Правда, для этого надо заручиться документальными доказательствами того, что деньги действительно потрачены на лечение или покупку медикаментов. О том, что представляет собой социальный налоговый вычет, кому он положен и какие документы принести в инспекцию, мы расскажем ниже.

Разбираемся в проблеме

Итак, вы можете уменьшить свой облагаемый доход на суммы, израсходованные на оплату медицинских услуг и приобретение медикаментов. То есть воспользоваться так называемым социальным налоговым вычетом. Он предусмотрен пп.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса РФ. При этом следует обратить внимание на следующие нюансы.

Первое. Воспользоваться вычетом гражданин может, если он оплатил лечение и медикаменты для себя или своих родственников. Это жена или муж, родители и несовершеннолетние дети.

Второе. Вычет предоставляется только в случае, если оказаны определенные медицинские услуги, проведено определенное лечение или приобретены определенные препараты. О чем же именно идет речь? Чтобы выяснить это, надо заглянуть в Перечни, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201. Скажем, в Перечень медицинских услуг вошли платные диагностика, профилактика, лечение и реабилитация в амбулаторных условиях, в стационаре, в стоматологических клиниках, в санаторно-курортных учреждениях.

Кроме того, в Перечне упомянуты скорая медицинская помощь и санитарное просвещение населения.

Третье. Вычет возможен, если медицинские услуги оказывала организация, у которой есть соответствующая лицензия. При этом форма собственности (государственная больница или частная клиника), а также ведомственная принадлежность значения не имеют. А вот если вас лечил частный врач, даже получивший лицензию, то вычет вам не положен. Дело в том, что по своему статусу врач не может быть приравнен к медицинским учреждениям. Следовательно, и о вычетах говорить не приходится.

Четвертое. Максимальный размер социального налогового вычета составляет 38 000 руб., если вы лечились в 2003 г. (в 2001 - 2002 гг. - 25 000 руб.). Исключение сделано лишь для так называемых дорогостоящих медицинских услуг. Перечень их приведен в уже упоминавшемся Постановлении Правительства РФ. К ним, скажем, относят операции по трансплантации органов. Из налоговой базы вы вправе исключить полную стоимость такого лечения - но, конечно, не больше суммы годового дохода.

Пятое. Налоговый вычет можно сделать только из тех доходов, которые облагаются по ставке 13 процентов. Если размер вычета будет больше полученного за год дохода, то налоговая база считается равной нулю. В этом случае вы можете вернуть из бюджета сумму налога, которую перечислили туда в течение года. Ну а максимальная сумма, которую можно вернуть, - 4940 руб. (38 000 руб. х 13%). Еще раз подчеркнем: данное ограничение не распространяется на дорогостоящее лечение.

Шестое. Если ваше лечение оплачивал кто-то другой (например, фирма или родственники), то вернуть из бюджета деньги вы не сможете.

Пример. Растопчина Е.А. работает главным бухгалтером в коммерческой фирме, получая 18 000 руб. в месяц. У Растопчиной двое детей. Поэтому в январе с ее зарплаты было удержано 2210 руб. ((18 000 руб. - 400 руб. - 300 руб. х 2) х 13%) налога на доходы физических лиц. Уже в феврале 2003 г. доход главбуха превысил пороговую сумму в 20 000 руб., и стандартные налоговые вычеты с этого месяца Растопчиной не положены. Начиная с февраля из ее зарплаты удерживался НДФЛ, равный 2340 руб. (18 000 руб. х 13%).

Всего за 2003 г. с главбуха удержали 27 950 руб. (2210 руб. + 2340 руб. х 11 мес.).

В августе 2003 г. Растопчина оплатила лечение и протезирование зубов, истратив 25 852 руб. Лечение проходило в клинике ООО "Гиппократ", имеющей лицензию на оказание медицинских услуг. Женщина решила воспользоваться социальным вычетом на лечение и покупку лекарств. Поступить так она вправе, ведь услуги по оказанию стоматологической помощи и зубному протезированию включены в Перечень, утвержденный Правительством РФ.

Сумма, в которую обошлось лечение в клинике, меньше 38 000 руб. Значит, свой годовой доход Растопчина вправе уменьшить на всю сумму, которую пришлось выложить за лечение. Получается, что в 2003 г. надо было заплатить лишь 24 589 руб. ((18 000 руб. х 12 мес. - 400 руб. - 300 руб. х 2 - 25 852 руб.) х 13%) налога. Разницу - 3361 руб. (27 950 - 24 589) можно вернуть из бюджета.

Оформляем документы

По окончании года надо сдать в налоговую инспекцию по месту жительства декларацию (форма 3-НДФЛ). Также следует написать заявление в произвольной форме с просьбой предоставить вычет и вернуть деньги из бюджета. И не забудьте указать в заявлении расчетный счет, на который чиновники должны перечислить вам деньги.

Кроме того, вам понадобятся:

- копия договора на оказание медицинских услуг с больницей или клиникой. В договоре должны быть указаны реквизиты, подтверждающие статус медицинского учреждения, то есть номер лицензии на осуществление медицинской деятельности;

- справка об оплате медицинских услуг - если вы хотите получить вычет на лечение. Справку вам выдадут в той клинике, куда вы обращались за помощью. Кстати, потребовать такую справку можно в течение трех лет после окончания года, в котором вы лечились;

- рецептурные бланки с назначениями лекарств (по форме N 107/у) - если речь идет о вычете на покупку медикаментов. На этих бланках обязательно должен стоять штамп "Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика". Он подтверждает, что человеку прописали лекарство, на стоимость которого можно получить вычет. Обратиться за таким рецептом надо к лечащему врачу. Рецепт вам дадут, если с момента лечения еще не прошло три года;

- документы, подтверждающие оплату лечения и медикаментов (кассовый чек, корешок к приходному кассовому ордеру, платежное поручение и т.п.). Если в чеке аптеки не указано наименование оплаченных препаратов, то придется представить еще и товарный чек;

- справка из бухгалтерии по месту работы о суммах начисленных доходов и удержанных налогов за 2003 г. (форма 2-НДФЛ);

- копия свидетельства о браке, свидетельство о вашем рождении или о рождении ребенка. Эти бумаги непременно понадобятся, если вы хотите получить вычет на лечение своих родственников.

Образец

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |                        В инспекцию МНС России N 11 по г. Москве|
   |                          от Растопчиной Екатерины Александровны|
   |                                              (ИНН 771133458812)|
   |                                                                |
   |                           Заявление                            |
   |                                                                |
   |    Прошу предоставить мне социальный налоговый вычет на лечение|
   |и приобретение лекарств в соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ в|
   |сумме 25 852 (Двадцать пять тысяч восемьсот пятьдесят два) руб.,|
   |уплаченных  за  предоставленные  медицинские  услуги (включены в|
   |Перечень, утвержденный  Постановлением   Правительства   РФ   от|
   |19 марта 2001 г. N 201).                                        |
   |    Документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются.      |
   |    Причитающуюся к  возврату  сумму налога на доходы физических|
   |лиц прошу  перечислить  на  мой  банковский  счет  по  следующим|
   |реквизитам:                                                     |
   |л/с 42301810138090076888 в Мещанском отделении N 7811           |
   |Сбербанка РФ г. Москвы,                                         |
   |БИК 044525225, к/с 30101810400000000225.                        |
   |                                                                |
   |15 марта 2004 г.        Растопчина         Е.А. Растопчина      |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   |Министерство здравоохранения Российской Федерации               |
   |_ИНН_7701445021_ООО_"Гиппократ",_Москва,_ул._Наметкина,_13_     |
   |               наименование и адрес учреждения,                 |
   |лицензия_на_оказание_медицинских_услуг_                         |
   | выдавшего справку, ИНН N, лицензия N,                          |
   |N_30412/1452_от_16_февраля_2000_г._Комитетом_здравоохранения_   |
   | дата выдачи лицензии, срок ее действия, кем выдана лицензия    |
   |г._Москвы_                                                      |
   |                                                                |
   |                            Справка                             |
   |         об оплате медицинских услуг для представления          |
   |        в налоговые органы Российской Федерации N _155_         |
   |                                                                |
   |                                    от "_15_" _августа_ 20_03_г.|
   |                                                                |
   |    Выдана налогоплательщику (Ф.И.О.) _Растопчиной_Екатерине_   |
   |_Александровне_                                                 |
   |ИНН налогоплательщика _771133458812_                            |
   |В том,  что  он  (она) оплатил (а) медицинские услуги стоимостью|
   |_Двадцать_пять_тысяч_восемьсот_пятьдесят_два_рубля,             |
   |                  (сумма прописью)                              |
   |код услуги _1_                                                  |
   |оказанные:  ему (_ей_),  супруге  (у),  сыну  (дочери),   матери|
   |                      (нужное подчеркнуть)                      |
   |(отцу) _________________________________________________________|
   |                       (Ф.И.О. полностью)                       |
   |Дата оплаты "_14_" августа 20_03_г.                             |
   |Фамилия,   имя,   отчество   и   должность   лица,     выдавшего|
   |справку _заместитель_главного_врача_Семаков_И.Л._               |
   |N телефона _(095)_111—11—11,_                                   |
   |             код                  Семаков                       |
   |              печать  (подпись лица, выдавшего справку)         |
   L—————————————————————————————————————————————————————————————————
   

И.А.Заровнядный

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

28.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——