"Главбух", N 3, 2004

ЧТО НОВОГО В РАСЧЕТАХ С ПЕНСИОННЫМ ФОНДОМ?

Новостей для плательщиков у Пенсионного фонда РФ много. Так, с 2004 г. действуют новые ставки пенсионных взносов, изменен порядок регистрации в отделениях Пенсионного фонда, уточнены правила расчета пеней. К тому же изменился бланк декларации, по которой фирмы обязаны отчитаться за 2003 г. Еще - до 1 марта бухгалтерам надо сдать индивидуальные сведения о сотрудниках их фирм. Но и это не все: организациям необходимо собрать сведения о накопленном стаже работников.

Все эти нововведения прописаны в разных документах. Но, прочитав эту статью и разобрав наши примеры, вы сможете без проблем отчитаться перед Пенсионным фондом и избежать претензий со стороны чиновников.

Регистрация в Пенсионном фонде

С 1 января 2004 г. организации и предпринимателей регистрируют по системе "одно окно". Это означает, что теперь достаточно подать документы только в налоговую инспекцию. Налоговики же сами внесут сведения в государственный реестр, поставят фирму на учет, а также передадут информацию во все внебюджетные фонды. Такое правило ввел Федеральный закон от 23 декабря 2003 г. N 185-ФЗ. В соответствии с этим документом организация будет поставлена на учет в Пенсионном фонде РФ в течение пяти рабочих дней после государственной регистрации.

Что дает это нововведение организациям? Теперь фирму не могут оштрафовать за несвоевременную регистрацию в ПФР. А ведь раньше за это предприятию грозил штраф, равный 5000 руб. Если же организация опаздывала с регистрацией более чем на 90 дней, ее штрафовали на 10 000 руб.

Итак, регистрироваться самим в Пенсионном фонде предприятиям больше не нужно. А вот работников фирмы на учет поставить придется. То есть всем сотрудникам, у которых еще нет страхового свидетельства, надо его "организовать". Документы, необходимые для этого, подает в отделение ПФР работодатель. Причем фирма должна обратиться за свидетельством для своего работника в течение двух недель после того, как заключит с ним трудовой или гражданско-правовой договор. В ответ ПФР должен выслать готовый документ в течение трех недель. Правда, никакой ответственности за то, что фирма нарушит сроки, законодательство не установило.

Но мы все же советуем вам вовремя оформлять страховые свидетельства, так как их номера нужно указывать в пенсионной отчетности.

Уплата страховых взносов в 2004 году

В 2004 г. все организации должны ежемесячно перечислять авансовые платежи и ежеквартально отчитываться по ним в налоговой инспекции. При этом расчет надо проводить по новым ставкам.

Это касается тех организаций, в которых трудятся работники, родившиеся в 1967 г. и раньше (ст.33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ). Теперь фирмы в большинстве случаев должны перечислять на финансирование страховой части пенсии таких сотрудников не 11, а 10 процентов. А на финансирование накопительной части пенсии - 4 процента (вместо 3%).

Пример 1. В ООО "Глобал" работают четыре человека: Иванов И.А. (1978 года рождения), Линьков В.П. (1968 года рождения), Калинина Е.Н. (1965 года рождения) и Романова О.В. (1956 года рождения).

В январе 2004 г. с выплат Калининой и Романовой бухгалтер рассчитает пенсионные взносы по тем же ставкам, что и в 2003 г. А вот с доходов Иванова и Линькова отчисления будут произведены по новым ставкам.

Расчеты покажем в таблице.

     
   ————————————————————T———————————T————————————————T———————————————¬
   | Фамилия работника |   Сумма   |   Взносы на    |   Взносы на   |
   |                   |  выплат   | финансирование |финансирование |
   |                   |           |страховой части | накопительной |
   |                   |           |    пенсии      |  части пенсии |
   |                   |           +——————T—————————+——————T————————+
   |                   |           |ставка|  сумма  |ставка| сумма  |
   +———————————————————+———————————+——————+—————————+——————+————————+
   |Иванов             | 3 000 руб.|  10% | 300 руб.|   4% |120 руб.|
   +———————————————————+———————————+——————+—————————+——————+————————+
   |Линьков            | 4 500 руб.|  10% | 450 руб.|   4% |180 руб.|
   +———————————————————+———————————+——————+—————————+——————+————————+
   |Калинина           | 3 500 руб.|  12% | 420 руб.|   2% | 70 руб.|
   +———————————————————+———————————+——————+—————————+——————+————————+
   |Романова           | 5 000 руб.|  14% | 700 руб.|   —  |   —    |
   +———————————————————+———————————+——————+—————————+——————+————————+
   |Итого за январь    |16 000 руб.|      |1870 руб.|      |370 руб.|
   L———————————————————+———————————+——————+—————————+——————+—————————
   

Пени по пенсионным взносам

За несвоевременное перечисление пенсионных взносов фирме придется заплатить пени. Они начисляются исходя из ставки рефинансирования за каждый день опоздания. Причем с 15 января 2004 г. ставка поменялась. Теперь она равна 14 процентам (было 16%).

Чтобы рассчитать пени, нужно определить, с какого числа их начислять. Это зависит от того, когда на предприятии выдается заработная плата. Тут возможно две ситуации.

Первая - зарплата выдается до 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Тогда пенсионные взносы надо уплатить в тот день, когда следует получать в банке деньги для сотрудников (или перечислять зарплату на их счета). Со следующего дня и начисляют пени.

Вторая ситуация - заработная плата выплачивается 15-го числа или позже. В этом случае пени рассчитываются с 16-го числа.

Конечно, фирма может сама "дисциплинированно" рассчитать и уплатить пени. Но этим вправе заняться и налоговые инспекторы. Однако они должны отталкиваться от даты сдачи авансового расчета или годовой декларации, а также платежных поручений предприятия. Поэтому если организация самостоятельно пени не заплатила, то с ее счета пени списывают не ранее той даты, которая установлена для сдачи расчетов или декларации.

Пример 2. ООО "Биотех" на зарплату за прошедший месяц получает в банке деньги 9-го числа следующего месяца. Следовательно, в этот же день бухгалтер должен перечислять пенсионные взносы. Однако ООО "Биотех" заплатило взносы за январь 2004 г. лишь 16 февраля. Их сумма составила 100 000 руб.

До того как ООО "Биотех" подаст авансовый расчет по взносам за I квартал, налоговики начислить пени не могут. Предположим, фирма отчиталась за данный период 20 апреля 2004 г. Получив авансовый расчет фирмы, налоговики начислили пени за опоздание с уплатой взносов. Расчет пеней был следующим.

Срок, в течение которого за ООО "Биотех" числилась задолженность, составляет 7 дней - с 10 по 16 февраля включительно. Ставка рефинансирования в это время была 14 процентов. Таким образом, пени составляют:

100 000 руб. x 7 дн. x 14% : 300 = 326,67 руб.

Эта сумма была списана с расчетного счета фирмы по "инкассо" 27 апреля 2004 г. В этот день бухгалтер ООО "Биотех" сделал в учете такие проводки:

Дебет 99 субсчет "Пени" Кредит 69 субсчет "Пени по пенсионным взносам"

- 326,67 руб. - начислены пени за несвоевременную уплату пенсионных взносов;

Дебет 69 субсчет "Пени по пенсионным взносам" Кредит 51

- 326,67 руб. - списана сумма пеней с расчетного счета фирмы.

Пенсионная отчетность

Сейчас организации готовятся отчитываться перед Пенсионным фондом РФ за 2003 г. Кроме того, в территориальное отделение ПФР нужно подать индивидуальные сведения о сотрудниках. Помимо этого в 2004 г. фирмам надо собрать сведения о стаже работников, который они накопили до 2002 г.

Декларация по пенсионным взносам

До 30 марта 2004 г. фирмам нужно отчитаться по пенсионным взносам, начисленным и уплаченным в 2003 г. При этом надо сдавать уже новую форму декларации.

Что же в ней нового?

Изменилась таблица, размещенная на листе 06. Теперь она называется "Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование".

Сейчас в таблице более подробно расшифровываются сведения о разнице между начисленными и уплаченными взносами на пенсионное страхование. Так, раньше эти суммы указывались только по строке 015 и бралась общая сумма за отчетный период. Теперь же добавились строки 016 - 019, в которых надо указать разницы за последний квартал, а также за каждый месяц этого периода.

Чтобы рассчитать суммы для новых строк, нужно взять данные об уплаченных пенсионных взносах из строк 010, 011, 012, 013, 014 графы 3 Декларации по пенсионным взносам. Из этих величин вычитают соответствующие данные строк 0500, 0510, 0520, 0530, 0540 графы 3 Декларации по единому социальному налогу, заполненной за тот же период.

Бухгалтеру надо составить три экземпляра декларации.

Один экземпляр фирма оставит у себя.

Оставшиеся два экземпляра заберет сотрудник налоговой инспекции, и один из них чиновники сами отправят в Пенсионный фонд РФ.

Пример 3. ООО "Верен" за 2003 г. начислило и уплатило пенсионных взносов на сумму 1 200 000 руб. (930 000 руб. - на страховую часть трудовых пенсий и 270 000 руб. - на накопительную часть).

За IV квартал 2003 г. сумма начисленных взносов в Пенсионный фонд РФ составила 150 000 руб., в том числе:

- в октябре 2003 г. - 40 000 руб. (35 000 руб. - на страховую часть трудовой пенсии и 5000 руб. - на накопительную часть);

- в ноябре 2003 г. - 60 000 руб. (50 000 руб. - на страховую часть и 10 000 руб. - на накопительную часть);

- в декабре 2003 г. - 50 000 руб. (36 000 руб. приходится на страховую часть и 14 000 руб. - на накопительную).

Бухгалтер ООО "Верен" заполнил справочную таблицу листа 06 Декларации по пенсионным взносам следующим образом.

     
   ———————————————————————————T——————T—————————T————————————————————————¬
   |                          | Код  |  Всего  |      В том числе       |
   |                          |строки|         +———————————T————————————+
   |                          |      |         |на страхо— |на накопи—  |
   |                          |      |         |вую часть  |тельную     |
   |                          |      |         |трудовой   |часть трудо—|
   |                          |      |         |пенсии     |вой пенсии  |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |             1            |  2   |    3    |     4     |     5      |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |Уплачено страховых взносов| 010  |1 200 000|  930 000  |   270 000  |
   |на обязательное пенсионное|      |         |           |            |
   |страхование за расчетный  |      |         |           |            |
   |период по данным          |      |         |           |            |
   |страхователя              |      |         |           |            |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |в том числе за последний  | 011  |  150 000|  121 000  |    29 000  |
   |квартал расчетного периода|      |         |           |            |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |из него: — 1 месяц        | 012  |   40 000|   35 000  |     5 000  |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |         — 2 месяц        | 013  |   60 000|   50 000  |    10 000  |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |         — 3 месяц        | 014  |   50 000|   36 000  |    14 000  |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |Разница между суммами     | 015  |    0    |     X     |     X      |
   |страховых взносов,        |      |         |           |            |
   |уплаченными за расчетный  |      |         |           |            |
   |период, и суммами         |      |         |           |            |
   |страховых взносов,        |      |         |           |            |
   |начисленными за расчетный |      |         |           |            |
   |период                    |      |         |           |            |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |в том числе за последний  | 016  |    0    |     X     |     X      |
   |квартал расчетного периода|      |         |           |            |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |из него: — 1 месяц        | 017  |    0    |     X     |     X      |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |         — 2 месяц        | 018  |    0    |     X     |     X      |
   +——————————————————————————+——————+—————————+———————————+————————————+
   |         — 3 месяц        | 019  |    0    |     X     |     X      |
   L——————————————————————————+——————+—————————+———————————+—————————————
   

Персонифицированный учет

Каждый год организации должны подавать в Пенсионный фонд РФ так называемые индивидуальные сведения о работниках. За 2003 г. данную информацию нужно представить до 1 марта 2004 г. При этом бухгалтер обязан заполнить формы документов, перечисленные в Постановлении Правления ПФР от 21 октября 2002 г. N 122п.

Если фирма не представит индивидуальные сведения или сделает это с опозданием, с нее могут взыскать штраф в размере 1000 руб. (при повторном нарушении - уже 5000 руб.). Об этом сказано в п.3 ст.27 Федерального закона N 167-ФЗ.

Индивидуальные сведения подаются по всем работникам, которые трудились в организации в 2003 г., включая и тех, кто успел уволиться, - ведь по ним предприятие тоже отчисляло взносы.

Тут нужно разобрать довольно распространенную ситуацию. Допустим, в конце 2003 г. в организацию устроился сотрудник, у которого нет страхового свидетельства. Бухгалтер подал нужные документы в отделение Пенсионного фонда РФ. Однако к сроку подачи индивидуальных сведений это свидетельство еще не выдали. Как быть? Тогда строки, где надо указывать номер свидетельства этого работника, оставьте пустыми. И вместе со всеми сведениями принесите в ПФР заявление о том, что данное свидетельство еще не готово.

Сведения о стаже сотрудников

В этом году всем организациям надо представить в ПФР сведения о стаже сотрудников, который они наработали до 2002 г. На каждого человека заполняется форма СЗВ-К. Сведения в данный документ заносят из трудовой книжки. Остановимся на наиболее сложных моментах.

Сначала о том, до какого числа надо подать сведения о стаже. Крайний срок - 1 июля 2004 г. Это определено Постановлением Правительства РФ от 14 июля 2003 г. N 422. Однако территориальным фондам ПФР разрешено устанавливать и более ранние сроки.

И все же оштрафовать организацию могут только в том случае, если она не успеет сдать сведения до 1 июля.

Другой вопрос, волнующий бухгалтеров: о стаже каких сотрудников надо сообщать в ПФР? Отвечаем: о тех, которые числятся на момент, когда фирма составляет сведения, и для которых она является основным местом работы. То есть сведения о совместителях подавать в отделение ПФР не нужно. Почему?

Во-первых, трудовых книжек совместителей у организации все равно нет.

А во-вторых, она может продублировать записи того предприятия, которое для данного человека является основным местом работы.

Ну а если такая ситуация: организация отнесла сведения о своих работниках раньше крайнего срока. И тут пришел новый сотрудник. Если это произошло до 1 июля, придется добавлять сведения о его стаже в Пенсионный фонд РФ. В этом случае советуем предварительно узнать о том, представлялись ли в ПФР сведения о его стаже на предыдущем месте работы. Если это уже было сделано, составлять лишнюю форму СЗВ-К не нужно.

Еще один наболевший вопрос: надо ли указывать в бланке период учебы? Делать это необязательно, ведь период учебы в стаж сотрудника не включается.

Если же бухгалтер все-таки покажет, когда работник обучался, сведения в ПФР все равно примут.

Каждый работник должен ознакомиться со сведениями, которые подаются на него в ПФР. А именно, в графе "Со сведениями о трудовом стаже ознакомлен" формы СЗВ-К ему необходимо расписаться. Конечно, не всегда это возможно: предположим, человек болеет или находится в командировке. Тогда это надо оговорить в пояснительной записке к форме СЗВ-К, а сами сведения подать без подписи работника.

Е.А.Огиренко

Эксперт журнала "Главбух"

Подписано в печать

28.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——