 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Регрессивная шкала по единому социальному налогу и обязательным взносам в ПФР ("Главбух", 2004, N 3)
"Главбух", N 3, 2004
РЕГРЕССИВНАЯ ШКАЛА ПО ЕДИНОМУ СОЦИАЛЬНОМУ НАЛОГУ И ОБЯЗАТЕЛЬНЫМ ВЗНОСАМ В ПФР
До 30 марта 2004 г. все предприятия должны представить в свои инспекции декларации по единому социальному налогу и обязательным пенсионным взносам, начисленным за 2003 г. Причем декларацию по ЕСН надо составлять по новой форме, учитывая изменения, которые внесены Приказом МНС России от 24 декабря 2003 г. N БГ-3-05/711. Прежде чем заполнить декларации, нужно проверить, правильно ли рассчитывались в течение года налог и взносы. Чаще всего ошибки в таких расчетах возникают из-за того, что бухгалтер неправильно пользуется регрессивной шкалой ставок по ЕСН и тарифов по пенсионным взносам. В нашей статье мы расскажем, в каких случаях можно применять пониженные ставки. Кроме того, с помощью этого материала вы проверите, правильно ли начислены в вашей фирме ЕСН и пенсионные взносы, а также сможете заполнить декларации по соцналогу и пенсионным взносам с учетом последних изменений.
Кто вправе применять пониженные ставки по ЕСН и пенсионным взносам
Условие, которому должна отвечать фирма, желающая применять пониженные ставки, общее и для ЕСН, и по пенсионным взносам. Оно изложено в п.2 ст.241 Налогового кодекса: среднемесячная сумма выплат (налоговая база) на одного работника должна составлять не менее 2500 руб. Если хотя бы в одном из месяцев данный показатель окажется меньше, бухгалтер обязан начислить единый социальный налог и пенсионные взносы за весь год исходя из максимальных ставок (тарифов).
Определяя, вправе ли ваша фирма применять пониженные ставки, нужно брать далеко не всех работников предприятия. Здесь не учитываются выплаты в пользу 10 процентов самых высокооплачиваемых сотрудников предприятий, на которых работает более 30 человек, и 30 процентов наиболее оплачиваемых работников фирм, на которых занято менее 30 человек (включительно). В данном случае следует отталкиваться от средней численности работников. Как ее рассчитать, сказано в Порядке заполнения и представления формы федерального государственного статистического наблюдения N 1-т "Сведения о численности и заработной плате работников по видам деятельности", утвержденном Постановлением Госкомстата России от 28 октября 2003 г. N 98. Расчет, подтверждающий, что ваша организация вправе применять пониженные ставки, нужно привести в листе 08 декларации по единому социальному налогу (ее форма утверждена Приказом МНС России от 9 октября 2002 г. N БГ-3-05/550). Что касается декларации по страховым взносам в ПФР (она сдается по форме, утвержденной Приказом МНС России от 26 декабря 2002 г. N БГ-3-05/747), то в ней такой расчет приводят только фирмы, уплачивающие единый налог на вмененный доход. Для этого предназначен лист 07.
Пример 1. В 2003 г. средняя численность работников ООО "Наутилус" (ИНН 7702357634; КПП 770201001) составляла: - 35 человек - с января по октябрь включительно (10 мес.); - 38 человек - с января по ноябрь включительно (11 мес.); - 36 человек - с января по декабрь включительно (12 мес.). Сумма выплат в пользу работников равна: - 1 750 000 руб. - с января по октябрь включительно; - 2 350 000 руб. - с января по ноябрь включительно; - 2 800 000 руб. - с января по декабрь включительно. 10 процентам самых высокооплачиваемых сотрудников ООО "Наутилус" - 4 человека (35 чел. x 10%; 38 чел. x 10%; 36 чел. x 10%) - выплатили следующие суммы: - 650 000 руб. - с января по октябрь включительно; - 1 000 000 руб. - с января по ноябрь включительно; - 1 400 000 руб. - с января по декабрь включительно. Выплаты в пользу остальных сотрудников составили: - 1 100 000 руб. (1 750 000 - 650 000) - с января по октябрь включительно; - 1 350 000 руб. (2 350 000 - 1 000 000) - с января по ноябрь включительно; - 1 400 000 руб. (2 800 000 - 1 400 000) - с января по декабрь включительно. Средняя облагаемая база, приходящаяся на одного работника, равна: - 35 483,87 руб. (1 100 000 руб. : (35 чел. - 4 чел.)) - с января по октябрь включительно; - 39 705,88 руб. (1 350 000 руб. : (38 чел. - 4 чел.)) - с января по ноябрь включительно; - 43 750 руб. (1 400 000 руб. : (36 чел. - 4 чел.)) - с января по декабрь включительно. А среднемесячная налоговая база по каждому из работников составляет: - 3548,39 руб. (35 483,87 руб. : 10 мес.) - с января по октябрь включительно (10 мес.); - 3609,63 руб. (39 705,88 руб. : 11 мес.) - с января по ноябрь включительно (11 мес.); - 3645,83 руб. (43 750 руб. : 12 мес.) - с января по декабрь включительно (12 мес.). Таким образом, в последнем квартале 2003 г. среднемесячные выплаты в пользу сотрудников ООО "Наутилус" не превысили предела, установленного Налоговым кодексом РФ (3548,39 > 2500; 3609,63 > 2500; 3645,83 > 2500). Предположим, что в трех предыдущих кварталах среднемесячные выплаты также были больше 2500 руб. Поэтому ООО "Наутилус" имеет право применять в 2003 г. пониженные ставки по единому социальному налогу и пенсионным взносам. Приведенный расчет бухгалтер ООО "Наутилус" Савина отразила в листе 08 декларации по единому социальному налогу. 30 января 2004 г. его заверил своей подписью директор ООО "Наутилус" Каледина.
Как рассчитать ЕСН и пенсионные взносы по регрессивной шкале
Регрессивные шкалы ставок (тарифов) приведены в ст.241 Налогового кодекса РФ (по ЕСН) и в ст.ст.22 и 33 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. N 167-ФЗ (по пенсионным взносам). Обратите внимание: в ст.33 Закона N 167-ФЗ установлены временные (на период с 2002 по 2005 г.) ставки страховых взносов на работников, родившихся позже 1966 г. Ниже в таблице мы привели тарифы страховых взносов на 2003 г. для работодателей (кроме производителей сельскохозяйственной продукции и общин малочисленных народов Севера).
—————————T——————————————————T——————————————————T—————————————————¬
|База для|Для мужчин 1952 |Для мужчин с 1953 |Для лиц 1967 года|
|начисле—|года рождения и |по 1966 год рож— |рождения и моложе|
|ния |старше и женщин |дения и женщин с | |
|страхо— |1956 года рож— |1957 по 1966 год | |
|вых |дения и старше |рождения | |
|взносов +————————T—————————+————————T—————————+————————T————————+
|на каж— |на фи— |на финан—|на фи— |на финан—|на фи— |на фи— |
|дого от—|нансиро—|сирование|нансиро—|сирование|нансиро—|нанси— |
|дельного|вание |накопи— |вание |накопи— |вание |рование |
|работни—|страхо— |тельной |страхо— |тельной |страхо— |накопи— |
|ка на— |вой |части |вой |части |вой |тельной |
|растаю— |части |трудовой |части |трудовой |части |части |
|щим ито—|трудо— |пенсии |трудо— |пенсии |трудо— |трудо— |
|гом с |вой | |вой | |вой |вой |
|начала |пенсии | |пенсии | |пенсии |пенсии |
|года | | | | | | |
+————————+————————+—————————+————————+—————————+————————+————————+
|До |14,0% |0,0% |12,0% |2,0% |11,0% |3,0% |
|100 000 | | | | | | |
|руб. | | | | | | |
+————————+————————+—————————+————————+—————————+————————+————————+
|От |14 000 |0,0% |12 000 |2000 |8000 |6000 |
|100 001 |руб. + | |руб. + |руб. + |руб. + |руб. + |
|до |7,9% с | |6,8% с |1,1% с |6,21% с |1,69% с |
|300 000 |суммы, | |суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |
|руб. |превы— | |превы— |превы— |превы— |превы— |
| |шающей | |шающей |шающей |шающей |шающей |
| |100 000 | |100 000 |100 000 |100 000 |100 000 |
| |руб. | |руб. |руб. |руб. |руб. |
+————————+————————+—————————+————————+—————————+————————+————————+
|От |29 800 |0,0% |25 600 |4200 |23 420 |6380 |
|300 001 |руб. + | |руб. + |руб. + |руб. + |руб. + |
|до |3,95% с | |3,39% с |0,56% с |3,1% с |0,85% с |
|600 000 |суммы, | |суммы, |суммы, |суммы, |суммы, |
|руб. |превы— | |превы— |превы— |превы— |превы— |
| |шающей | |шающей |шающей |шающей |шающей |
| |300 000 | |300 000 |300 000 |300 000 |300 000 |
| |руб. | |руб. |руб. |руб. |руб. |
+————————+————————+—————————+————————+—————————+————————+————————+
|Свыше |41 650 |0,0% |35 770 |5880 |32 720 |8930 |
|600 000 |руб. | |руб. |руб. |руб. |руб. |
|руб. | | | | | | |
L————————+————————+—————————+————————+—————————+————————+—————————
Пониженные ставки по соцналогу и пенсионным взносам можно применять к зарплате сотрудника, превышающей 100 000 руб. с начала года. Расчет базы, облагаемой соцналогом и пенсионными взносами по пониженным ставкам, бухгалтер должен отразить в листе 07 декларации по ЕСН и разд.II листа 06 декларации по пенсионным взносам. Кроме того, в этом разделе нужно указать сумму начисленных взносов.
Пример 2. Дополним условия примера 1. Максимальное количество работников ООО "Наутилус" в 2003 г. составляло 38 человек. Всего им выплатили 2 800 000 руб., в том числе по: - 400 000 руб. - трем сотрудникам, родившимся позже 1966 г.; - 200 000 руб. - двум мужчинам, родившимся в период с 1953 по 1966 г.; - 40 000 руб. - 29 сотрудникам, родившимся позже 1966 г.; - 10 000 руб. - четырем работникам, родившимся позже 1966 г. База для расчета ЕСН и пенсионных взносов по трем работникам, которые получили за год по 400 000 руб., составляет 1 200 000 руб. (400 000 руб. x 3 чел.), в том числе: - 900 000 руб. (300 000 руб. x 3 чел.) - сумма, не превышающая 300 000 руб. на человека; - 300 000 руб. ((400 000 руб. - 300 000 руб.) x 3 чел.) - сумма, превышающая 300 000 руб. на человека. Налог, начисленный на зарплату этих сотрудников, равен 256 800 руб. ((75 600 руб. + 100 000 руб. x 10%) x 3 чел.), в том числе: - 202 500 руб. ((59 600 руб. + 100 000 руб. x 7,9%) x 3 чел.) - в федеральный бюджет, включая 178 800 руб. (59 600 руб. x 3 чел.) с зарплаты, не превышающей 300 000 руб. на человека, и 23 700 руб. (300 000 руб. x 7,9%) с зарплаты, превышающей 300 000 руб. на человека; - 28 500 руб. ((8400 руб. + 100 000 руб. x 1,1%) x 3 чел.) - в Фонд социального страхования, включая 25 200 руб. (8400 руб. x 3 чел.) с зарплаты, не превышающей 300 000 руб. на человека, и 3300 руб. (300 000 руб. x 1,1%) с зарплаты, превышающей 300 000 руб. на человека; - 1500 руб. ((400 руб. + 100 000 руб. x 0,1%) x 3 чел.) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, включая 1200 руб. (400 руб. x 3 чел.) с зарплаты, не превышающей 300 000 руб. на человека, и 300 руб. (300 000 руб. x 0,1%) с зарплаты, превышающей 300 000 руб. на человека; - 24 300 руб. ((7200 руб. + 100 000 руб. x 0,9%) x 3 чел.) - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, включая 21 600 руб. (7200 руб. x 3 чел.) с зарплаты, не превышающей 300 000 руб. на человека, и 2700 руб. (300 000 руб. x 0,9%) с зарплаты, превышающей 300 000 руб. на человека. Пенсионные взносы, начисленные на зарплату работников, получивших по 400 000 руб. за год, составляют 101 250 руб., в том числе: - 79 560 руб. ((23 420 руб. + 100 000 руб. x 3,1%) x 3 чел.) - страховая часть пенсии, включая 70 260 руб. (23 420 руб. x 3 чел.) с зарплаты, не превышающей 300 000 руб. на человека, и 9300 руб. (300 000 руб. x 3,1%) с зарплаты, превышающей 300 000 руб. на человека; - 21 690 руб. ((6380 руб. + 100 000 руб. x 0,85%) x 3 чел.) - накопительная часть пенсии, включая 19 140 руб. (6380 руб. x 3 чел.) с зарплаты, не превышающей 300 000 руб. на человека, и 2550 руб. (300 000 руб. x 0,85%) с зарплаты, превышающей 300 000 руб. на человека. Облагаемая база по двум мужчинам, которые получили за год по 200 000 руб., составляет 400 000 руб. (200 000 руб. x 2 чел.), в том числе: - 200 000 руб. (100 000 руб. x 2 чел.) - сумма, не превышающая 100 000 руб. на человека; - 200 000 руб. ((200 000 руб. - 100 000 руб.) x 2 чел.) - сумма, превышающая 100 000 руб. на человека. Соцналог с зарплаты этих сотрудников равен 111 200 руб. ((35 600 руб. + 100 000 руб. x 20%) x 2 чел.), в том числе: - 87 600 руб. ((28 000 руб. + 100 000 руб. x 15,8%) x 2 чел.) - в федеральный бюджет, включая 56 000 руб. (28 000 руб. x 2 чел.) с зарплаты, не превышающей 100 000 руб. на человека, и 31 600 руб. (200 000 руб. x 15,8%) с зарплаты, превышающей 100 000 руб. на человека; - 12 400 руб. ((4000 руб. + 100 000 руб. x 2,2%) x 2 чел.) - в Фонд социального страхования, включая 8000 руб. (4000 руб. x 2 чел.) с зарплаты, не превышающей 100 000 руб. на человека, и 4400 руб. (200 000 руб. x 2,2%) с зарплаты, превышающей 100 000 руб. на человека; - 600 руб. ((200 руб. + 100 000 руб. x 0,1%) x 2 чел.) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, включая 400 руб. (200 руб. x 2 чел.) с зарплаты, не превышающей 100 000 руб. на человека, и 200 руб. (200 000 руб. x 0,1%) с зарплаты, превышающей 100 000 руб. на человека; - 10 600 руб. ((3400 руб. + 100 000 руб. x 1,9%) x 2 чел.) - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования, включая 6800 руб. (3400 руб. x 2 чел.) с зарплаты, не превышающей 100 000 руб. на человека, и 3800 руб. (200 000 руб. x 1,9%) с зарплаты, превышающей 100 000 руб. на человека. А пенсионные взносы, начисленные на зарплату мужчин, заработавших по 200 000 руб., составляют 43 800 руб., в том числе: - 37 600 руб. ((12 000 руб. + 100 000 руб. x 6,8%) x 2 чел.) - страховая часть пенсии, включая 24 000 руб. (12 000 руб. x 2 чел.) с зарплаты, не превышающей 100 000 руб. на человека, и 13 600 руб. (200 000 руб. x 6,8%) с зарплаты, превышающей 100 000 руб. на человека; - 6200 руб. ((2000 руб. + 100 000 руб. x 1,1%) x 2 чел.) - накопительная часть пенсии, включая 4000 руб. (2000 руб. x 2 чел.) с зарплаты, не превышающей 100 000 руб. на человека, и 2200 руб. (200 000 руб. x 1,1%) с зарплаты, превышающей 100 000 руб. на человека. Для остальных 33 сотрудников ООО "Наутилус" (по ним облагаемая база составила 1 200 000 руб. (40 000 руб. x 29 чел. + 10 000 руб. x 4 чел.)) сумма ЕСН равна 427 200 руб. (1 200 000 руб. x 35,6%), в том числе: - 336 000 руб. (1 200 000 руб. x 28%) - в федеральный бюджет; - 48 000 руб. (1 200 000 руб. x 4%) - в Фонд социального страхования; - 2400 руб. (1 200 000 руб. x 0,2%) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; - 40 800 руб. (1 200 000 руб. x 3,4%) - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Пенсионные взносы, начисленные на зарплату 33 наименее оплачиваемых работников ООО "Наутилус", составили 168 000 руб., в том числе: - 132 000 руб. (1 200 000 руб. x 11%) - страховая часть пенсии; - 36 000 руб. (1 200 000 руб. x 3%) - накопительная часть пенсии. Таким образом, общая сумма ЕСН, начисленного за год, составила 795 200 руб., в том числе: - 626 100 руб. (202 500 + 87 600 + 336 000) - в федеральный бюджет; - 88 900 руб. (28 500 + 12 400 + 48 000) - в Фонд социального страхования; - 4500 руб. (1500 + 600 + 2400) - в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования; - 75 700 руб. (24 300 + 10 600 + 40 800) - в территориальный фонд обязательного медицинского страхования. Пенсионные взносы равны 313 050 руб., в том числе: - 249 160 руб. (79 560 + 37 600 + 132 000) - страховая часть пенсии; - 63 890 руб. (21 690 + 6200 + 36 000) - накопительная часть пенсии. Приведенные расчеты бухгалтер отразил в листе 07 декларации по ЕСН и в разделе II листа 06 декларации по пенсионным взносам.
Образец заполнения
——T—¬
Лист N |0|8|
L—+——
——T—¬
Страница N | | |
L—+——
——T—T—T—T—T—T—¬
Форма по КНД |1|1|5|1|0|4|6|
L—+—+—+—+—+—+——
—————————————————————————¬
|Фамилия, имя, отчество |
|физического лица |
+————————————————————————+—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T——————————————————
¦ИНН физического лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-T-T-T-T-T-T-T-T-¬
¦ИНН / КПП организации ¦7¦7¦0¦2¦3¦5¦7¦6¦3¦4¦/¦7¦7¦0¦2¦0¦1¦0¦0¦1¦
L------------------------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
————
РАСЧЕТ УСЛОВИЯ НА ПРАВО ПРИМЕНЕНИЯ РЕГРЕССИВНЫХ СТАВОК ЕДИНОГО СОЦИАЛЬНОГО НАЛОГА ПО МЕСЯЦАМ ПОСЛЕДНЕГО КВАРТАЛА НАЛОГОВОГО ПЕРИОДА
————————————————————————T——————T—————————T————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
|Наименование показателя| Код | Единица | Нарастающим итогом с начала налогового периода по |
| |строки|измерения+——————————————————————T——————————————————————T——————————————————————+
| | | |1—й месяц последнего |2—й месяц последнего |3—й месяц последнего |
| | | |квартала налогового |квартала налогового |квартала налогового |
| | | |периода |периода |периода |
| | | +——————————————————————+——————————————————————+——————————————————————+
| | | | по данным | по данным | по данным |
| | | +————————————T—————————+————————————T—————————+————————————T—————————+
| | | |налогопла— |налого— |налогопла— |налого— |налогопла— |налого— |
| | | |тельщика |вого ор— |тельщика |вого ор— |тельщика |вого ор— |
| | | | |гана | |гана | |гана |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
|Средняя численность| | | | | | | | |
|работников | 010 | чел. | 35 | | 38 | | 36 | |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
|Суммы выплат,| | | | | | | | |
|произведенных в пользу| | | | | | | | |
|физических лиц,| | | | | | | | |
|принимаемые к расчету | 020 |руб. коп.|1 750 000= | |2 350 000= | |2 800 000= | |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
|10% (30%) работников,| | | | | | | | |
|имеющих наибольшие по| | | | | | | | |
|размеру доходы (стр.| | | | | | | | |
|010 x 10% (30%) : 100%)| 030 | чел. | 4 | | 4 | | 4 | |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
|Суммы выплат 10% (30%)| | | | | | | | |
|работников, имеющих| | | | | | | | |
|наибольшие по размеру| | | | | | | | |
|доходы | 040 |руб. коп.| 650 000= | |1 000 000= | |1 400 000= | |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
|Налоговая база без| | | | | | | | |
|учета выплат| | | | | | | | |
|работникам, имеющим| | | | | | | | |
|наибольшие по размеру| | | | | | | | |
|доходы (стр. 020 — стр.| | | | | | | | |
|040) | 050 |руб. коп.|1 100 000= | |1 350 000= | |1 400 000= | |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
|Налоговая база в| | | | | | | | |
|среднем на 1 работника| | | | | | | | |
|(стр. 050 : (стр. 010 —| | | | | | | | |
|стр. 030)) | 060 |руб. коп.| 35 483,87| | 39 705,88| | 43 750 | |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
|Количество месяцев,| | | | | | | | |
|истекших с начала| | | | | | | | |
|налогового периода | 070 | мес. | 10 | | 11 | | 12 | |
+———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+
|Налоговая база в| | | | | | | | |
|среднем на 1 работника,| | | | | | | | |
|приходящаяся на один| | | | | | | | |
|месяц в истекшем| | | | | | | | |
|налоговом периоде (стр.| | | | | | | | |
|060 : стр. 070) | 080 |руб. коп.| 3 548,39| | 3 609,63| | 3 645,83| |
L———————————————————————+——————+—————————+————————————+—————————+————————————+—————————+————————————+——————————
Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю:
Руководитель:
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
ИНН |7|7|1|6|0|1|1|5|2|1|0|1| Подпись Каледина_ Дата |3|0| |0|1| |2|0|0|4|
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—+——
Главный бухгалтер:
——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
ИНН |7|7|2|1|8|9|5|1|2|2|0|1| Подпись _Савина__ Дата |3|0| |0|1| |2|0|0|4|
L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—— L—+—— L—+—+—+——
М.П.
Физическое лицо (представитель): _________________________________ Фамилия, имя, отчество (полностью)
——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬
Подпись ___________________ Дата | | | | | | | | | | |
L—+—— L—+—— L—+—+—+——
По расчету на право применения регрессивных ставок единого социального налога налогоплательщик в последнем квартале налогового периода (нужное подчеркнуть): 1-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога 2-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога 3-й месяц имеет (не имеет) право на применение регрессивных ставок единого социального налога
Должность работника Инспекции МНС России подпись расшифровка подписи
"__" ________________ 200_ года (дата)
Образец заполнения (фрагмент)
РАСЧЕТ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ СТРОКИ 0300
————————————————————————T——————T—————————————————————————————T——————————————————¬
| | Код |Налоговая база для исчисления| Численность |
| |строки|налога за налоговый период +—————T——————T—————+
| | +—————————T—————————T—————————+Феде—| ФСС |Фонды|
| | |Федераль—| ФСС |Фонды ОМС|раль—| | ОМС |
| | |ный | | |ный | | |
| | |бюджет | | |бюд— | | |
| | | | | |жет | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|До 100 000 руб. | 010 |1 200 000|1 200 000|1 200 000| 33 | 33 | 33 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|От 100 001 руб. до| 020 | 400 000| 400 000| 400 000| 2 | 2 | 2 |
|300 000 руб. | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|100 000 руб. | 021 | 200 000| 200 000| 200 000| 2 | 2 | 2 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 022 | 200 000| 200 000| 200 000| X | X | X |
|100 000 руб. | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|От 300 001 руб. до| 030 |1 200 000|1 200 000|1 200 000| 3 | 3 | 3 |
|600 000 руб. | | | | | | | |
| в том числе: | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|300 000 руб. | 031 | 900 000| 900 000| 900 000| 3 | 3 | 3 |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 032 | 300 000| 300 000| 300 000| X | X | X |
|300 000 руб. | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|Свыше 600 000 руб. | 040 | — | — | — | — | — | — |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|600 000 руб. | 041 | — | — | — | — | — | — |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|сумма, превышающая| 042 | — | — | — | X | X | X |
|600 000 руб. | | | | | | | |
+———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+—————+
|ИТОГО: | 050 |2 800 000|2 800 000|2 800 000| 38 | 38 | 38 |
L———————————————————————+——————+—————————+—————————+—————————+—————+——————+——————
II. Расчет для заполнения строк 0100, 0300 и 0400
(в рублях и копейках)
————————————————T——————T——————————————————————————————T————————————————————————————————————————————————T——————————————————————————————————————————————————¬
| | Код |Для мужчин 1952 года рождения |Для мужчин с 1953 по 1966 год рождения и женщин | Для лиц 1967 года рождения и моложе |
| |строки| и старше и женщин 1956 года | с 1957 по 1966 год рождения | |
| | | рождения и старше | | |
| | +—————T—————————————————T——————+———————T—————————————————————————————————T——————+—————————T—————————————————————————————————T——————+
| | |База |Начислено страхо—|Чис— |База | Начислено страховых взносов на: |Чис— |База | Начислено страховых взносов на: |Чис— |
| | |для |вых взносов на |лен— |для +————————————————T————————————————+лен— |для +————————————————T————————————————+лен— |
| | |на— |страховую часть |ность,|начис— | страховую | накопительную |ность,|начис— | страховую | накопительную |ность,|
| | |чис— |трудовой пенсии |чел. |ления |часть трудовой | часть трудовой |чел. |ления | часть трудовой | часть трудовой |чел. |
| | |ле— | | |страхо—| пенсии | пенсии | |страхо— | пенсии | пенсии | |
| | |ния +——————T——————————+ |вых +——————T—————————+——————T—————————+ |вых +——————T—————————+——————T—————————+ |
| | |стра—|Тариф,| Сумма, | |взносов|Тариф,| Сумма, |Тариф,| Сумма, | |взносов |Тариф,| Сумма, |Тариф,| Сумма, | |
| | |ховых| % / |руб. коп. | | | % / |руб. коп.| % / |руб. коп.| | | % / |руб. коп.| % / |руб. коп.| |
| | |взно—| руб. | | | | руб. | | руб. | | | | руб. | | руб. | | |
| | |сов | | | | | | | | | | | | | | | |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 | 13 | 14 | 15 | 16 | 17 | 18 |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|До 100 000 руб.| 100 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |1 200 000| 11% | 132 000 | 3% | 36 000 | 33 |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|От 100 001 до| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|300 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(стр. 210 +| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|стр. 220) | 200 | — | Х | — | — |400 000| Х | 37 600 | Х | 6 200 | 2 | — | Х | — | Х | — | — |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|100 000 руб. | 210 | — | — | — | — |200 000|12 000| 24 000 |2 000 | 4 000 | 2 | — | — | — | — | — | — |
| | | | | | | | руб. | | руб. | | | | | | | | |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|свыше 100 000| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|руб. | 220 | — | — | — | Х |200 000| 6% | 13 600 | 1,1% | 2 200 | Х | — | — | — | — | — | Х |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|От 300 001 до| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|600 000 руб. | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(стр. 310 +| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|стр. 320) | 300 | — | Х | — | — | — | Х | — | Х | — | — |1 200 000| Х | 79 560 | Х | 21 690 | 3 |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|300 000 руб. | 310 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | 900 000|23 420| 70 260 |6 380 | 19 140 | 3 |
| | | | | | | | | | | | | | руб. | | руб. | | |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|свыше 300 000| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|руб. | 320 | — | — | — | Х | — | — | — | — | — | Х | 300 000| 3,1% | 9 300 | 0,85%| 2 550 | Х |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|Свыше 600 000| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|руб. | 400 | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — | — |
+———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+
|ИТОГО: | | | | | | | | | | | | | | | | | |
|(стр. 100 +| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|стр. 200 + стр.| | | | | | | | | | | | | | | | | |
|300 + стр. 400)| 500 | — | Х | — | — |400 000| Х | 37 600 | Х | 6 200 | 2 |2 400 000| Х | 211 560 | Х | 57 690 | 36 |
L———————————————+——————+—————+——————+——————————+——————+———————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+——————+—————————+———————
К.С.Каляев Эксперт журнала "Главбух" Подписано в печать 28.01.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации