"Финансовая газета. Региональный выпуск", N 5, 2004

ПРИОБРЕТЕНИЕ ОРГАНИЗАЦИЕЙ ТОВАРОВ

У ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА

При покупке организациями каких-либо товаров у гражданина, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с ним заключается договор как с физическим лицом. Оформление такого договора имеет некоторые особенности.

1. Сделка заключается в простой письменной форме путем составления договора купли-продажи, подписанного лицами, совершающими сделку, или должным образом уполномоченными ими лицами.

2. Для граждан - физических лиц в договоре необходимо указать их фамилию, имя, отчество, наименование и данные документа (желательно паспорта), удостоверяющего личность, адрес места жительства, ИНН, если он имеется.

3. При покупке нескольких материальных объектов можно составить опись, что оформляется приложением к договору и является его неотъемлемой частью.

4. Любое исполнение обязательства должно быть документально оформлено. Для документального подтверждения самого факта исполнения данного договора сторонам целесообразно составить Акт сдачи-приемки приобретаемых материальных объектов, который можно оформить в произвольной форме, но при этом Акт должен содержать следующие обязательные реквизиты: наименование документа; дату составления документа; наименование организации, от имени которой составлен документ; содержание хозяйственной операции; измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении; наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления; личные подписи этих лиц (ст.9 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете").

При покупке товаров у физического лица можно также составить закупочный акт по унифицированной форме N ОП-5 (Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132), который применяется при закупке продуктов у населения. Кроме того, в закупочном акте нужно указать дополнительные сведения о продавце, а именно адрес его постоянного места жительства и паспортные данные.

Для оформления приемки товаров по качеству, количеству, массе и комплектности в соответствии с правилами приемки товаров и условиями договора, заключенного с физическим лицом, членами приемной комиссии, уполномоченными на это руководителем организации, составляется Акт о приемке товара по унифицированной форме N ТОРГ-1 (Постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132). Для учета товаров, поступающих от физического лица, материально ответственное лицо в день поступления ценностей на склад составляет приходный ордер по форме М-4 "Приходный ордер" в одном экземпляре на фактически принятое количество ценностей (Постановление Госкомстата России от 30.10.1997 N 71а). Для оформления и учета операций приема, приема-передачи объектов основных средств в организации оформляется Акт о приеме-передаче объекта основных средств (Постановление Госкомстата России от 21.01.2003 N 7) и т.д.

Физические лица, не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, не являются плательщиками НДС (ст.143 НК РФ). Получив товары у таких лиц, организация отражает в бухгалтерском учете данную операцию записью:

Дебет 41 "Товары", Кредит 60, субсчет "Расчеты с физическими лицами, не зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей" - оприходованы товары, приобретенные у физического лица, по полной стоимости.

В гл.23 НК РФ установлено, что доходы от реализации имущества, принадлежащего гражданину, облагаются налогом на доходы физических лиц. В п.2 ст.226 НК РФ указано, что организации не обязаны удерживать налог из доходов, которые они выплачивают физическим лицам при приобретении у них имущества. Физические лица исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (ст.228 НК РФ).

Таким образом, организация как налоговый агент ведет учет доходов, полученных от нее физическим лицом в налоговом периоде, по форме N 1-НДФЛ и представляет в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физического лица ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме N 2-НДФЛ, утвержденной МНС России.

Необходимо иметь в виду, что физическое лицо имеет право на имущественный налоговый вычет от продажи имущества, которое находилось у него в собственности менее трех лет, на сумму, не превышающую 125 000 руб., а от продажи имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика три года и более, - на всю сумму, полученную от продажи этого имущества. Однако организация такой вычет предоставить не вправе. В соответствии с п.2 ст.220 НК РФ имущественные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

А.Тимофеева

ЗАО "Аудиторская фирма "РАНГ-АУДИТ"

Подписано в печать

28.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——