"Московский бухгалтер", N 2, 2004

ФИНИШНАЯ ПРЯМАЯ

(Как отчитаться за год по "упрощенке")

Фирмы и предпринимателей ждут новые формы отчетности и минимальный налог.

Несмотря на то что время еще есть (фирмы должны отчитаться до 31 марта, а предприниматели - до 30 апреля), откладывать сдачу отчетности на последний момент не стоит. Ведь, как говорят сами налоговики, февраль - самый спокойный месяц: очереди в налоговых инспекциях небольшие. Поэтому стоит воспользоваться моментом и подать декларацию и другие отчеты пораньше.

Незадолго до конца года налоговики подготовили для "упрощенцев" изменения в декларацию <*>. В основном это была техническая правка, и реализовать все изменения, о которых специалисты МНС говорили еще в ноябре 2003 г., не удалось. Однако не обошлось и без весомых нововведений.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Приказ МНС России от 9 октября 2003 г. N БГ-3-22/533.

Отчет

Прежде всего необходимо подготовить первичную документацию и книгу учета доходов и расходов. Если в течение года книга велась на бумаге, то необходимо сделать ее копию, скрепить и заверить подписью и печатью фирмы или индивидуала.

Те налогоплательщики, которые вели книгу на компьютере, также должны представить ее в налоговую инспекцию на бумаге. Другими словами, ее необходимо распечатать и так же, как в случае с копией, скрепить и заверить подписью и печатью. Стоит отметить, что если у индивидуального предпринимателя нет печати, то в реквизите "подпись" нужно указать данные свидетельства о регистрации.

В самом начале января налоговики выпустили новую декларацию по "упрощенке". Изменения коснулись не только содержания, но и внешности нового бланка.

Как и в других новых отчетах, в этом отсутствует колонка "по данным налогового органа". Новый разд.1 декларации изменился до неузнаваемости. Теперь он состоит из четырех строк, в которых указываются итоговые показатели, а также коды КБК и ОКАТО.

В разд.2 декларации добавили строку 180 "Сумма единого налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период". Эту строку необходимо заполнять в том случае, если за предыдущие периоды фирма или предприниматель заплатили больше налога, чем за текущий.

Кроме этого налоговики изменили состав показателя строки 150 "Сумма единого налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период". В ранее действовавшей форме показатель с аналогичным названием содержался в строке 160, но по этой строке отражалась сумма единого налога, подлежавшая доплате (либо уменьшению - с отрицательным значением) за текущий квартал. Теперь в ней отражается сумма единого налога, исчисленная нарастающим итогом с начала налогового периода. А показатели прежней строки 160 (в части налога к доплате за квартал) перекочевали в строку 150.

К декларации по единому налогу необходимо приложить выписку из книги учета доходов и расходов, а также подтверждающие документы. Если в качестве объекта налогообложения налогоплательщик выбрал доходы, то достаточно представить в ИМНС выписку с расчетного счета или отчеты кассового аппарат, а также квитанции об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. Если же налогом облагаются доходы, уменьшенные на затраты, придется представить и расходные документы.

Помимо этого фирмам и предпринимателям придется сдать декларацию по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, расчетную ведомость по средствам Фонда социального страхования РФ, индивидуальные сведения о страховом стаже и начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование застрахованных лиц и сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (см. таблицу).

Годовая отчетность по упрощенной системе

     
   —————————————————T———————————————————T—————————————T—————————————¬
   |    Категория   |     Вид отчета    |  Утверждены |     Срок    |
   |                |                   |             |представления|
   +————————————————+———————————————————+—————————————+—————————————+
   |Фирмы и         |Декларация по      |Приказ       |Для фирм —   |
   |предприниматели—|единому налогу     |МНС России от|31 марта,    |
   |работодатели    |                   |21 ноября    |для ПБОЮЛ —  |
   |                |                   |2003 г.      |30 апреля    |
   |                |                   |N БГ—3—22/647|             |
   |                +———————————————————+—————————————+—————————————+
   |                |Расчетная ведомость|Постановление|15 января    |
   |                |по средствам Фонда |ФСС РФ от    |             |
   |                |социального        |29 октября   |             |
   |                |страхования РФ     |2002 г. N 113|             |
   |                |(форма N 4—ФСС РФ) |             |             |
   |                +———————————————————+—————————————+—————————————+
   |                |Декларация по      |Приказ       |30 марта     |
   |                |страховым взносам  |МНС России от|             |
   |                |на обязательное    |26 декабря   |             |
   |                |пенсионное         |2002 г.      |             |
   |                |страхование для    |N БГ—3—05/747|             |
   |                |лиц, производящих  |             |             |
   |                |выплаты физическим |             |             |
   |                |лицам              |             |             |
   |                +———————————————————+—————————————+—————————————+
   |                |Индивидуальные     |Выдается в   |1 марта      |
   |                |сведения о         |Пенсионном   |             |
   |                |страховом стаже и  |фонде        |             |
   |                |начисленных        |             |             |
   |                |страховых взносах  |             |             |
   |                |на обязательное    |             |             |
   |                |пенсионное         |             |             |
   |                |страхование        |             |             |
   |                |застрахованных лиц |             |             |
   |                +———————————————————+—————————————+—————————————+
   |                |Сведения о доходах |Выдается в   |1 апреля     |
   |                |физических лиц и   |Пенсионном   |             |
   |                |суммах начисленных |фонде        |             |
   |                |и удержанных       |             |             |
   |                |налогов            |             |             |
   +————————————————+———————————————————+—————————————+—————————————+
   |Для             |Декларация по      |Приказ       |Для фирм —   |
   |предпринимателей|единому налогу     |МНС России от|31 марта,    |
   |                |                   |12 ноября    |для ПБОЮЛ —  |
   |                |                   |2002 г.      |30 апреля    |
   |                |                   |N БГ—3—22/647|             |
   L————————————————+———————————————————+—————————————+——————————————
   

Платят все

Если у налогоплательщиков, которые в качестве объекта налогообложения выбрали доходы, уменьшенные на расходы, сумма исчисленного за год единого налога окажется меньше минимального, платить придется именно минимальный, который составляет 1 процент от доходов. Причем сделать это нужно даже в том случае, если фирма или предприниматель получили убыток.

Срок уплаты минимального налога совпадает с последним сроком представления декларации по упрощенной системе. Иначе говоря, компании должны заплатить его до 31 марта, а предприниматели - до 30 апреля.

Пример 1. За 2003 г. доходы компании составили 7 500 000 руб.

Расходы, учитываемые при упрощенной системе, - 7 250 000 руб.

В течение года компания уплатила авансовые платежи по налогу в размере 25 000 руб.

Расчет налоговой базы и единого налога:

(7 500 000 руб. - 7 250 000 руб.) х 15% = 37 500 руб.

Расчет минимального налога:

7 500 000 руб. х 1% - 75 000 руб.

Поскольку сумма минимального налога больше, чем сумма единого налога, фирма должна заплатить именно минимальный налог за вычетом авансовых платежей.

Расчет налога к уплате в бюджет:

75 000 руб. - 25 000 руб. = 50 000 руб.

Таким образом, фирма должна заплатить в бюджет 50 000 руб.

Пример 2. За 2003 г. доходы компании составили 7 500 000 руб.

Расходы, учитываемые при упрощенной системе, - 8 250 000 руб.

Расчет налоговой базы по единому налогу:

7 500 000 руб. - 8 250 000 руб. = 750 000 pyб.

Таким образом, фирма за 2003 г. получила убыток в размере 750 000 руб. Однако и в этом случае ей необходимо уплатить минимальный налог.

Расчет минимального налога:

7 500 000 руб. х 1% = 75 000 руб.

Г.Швец

Подписано в печать

27.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——