"Расчет", N 2, 2004 ГОДОВОЙ ИТОГ ПО НДФЛ За 2003 г. всем фирмам надо отчитаться по налогу на доходы физлиц по новым формам. Они утверждены Приказом МНС от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583. Форма N 1-НДФЛ Налоговую карточку по учету доходов и налога на доходы физических лиц за 2003 г. заполняют по такому же принципу, как и раньше. Она по-прежнему состоит из девяти разделов. Чиновники изменили только три из них: первый, третий и четвертый. Сведения о фирме и человеке, которому она выплатила деньги, укажите в первом и втором разделах. Здесь пишут название фирмы, ее ИНН, КПП и код налоговой инспекции, где она стоит на учете. Кроме этого нужно отразить код ОКАТО, то есть код территории, в бюджет которой вы перечисляете налог. Его можно взять из платежного поручения на уплату НДФЛ или Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95. Данные о получателе дохода указывают по-старому. Они включают в себя ИНН, номер пенсионного страхового свидетельства, Ф.И.О., реквизиты паспорта или другого удостоверения личности, адрес и т.д. В третьем, четвертом и пятом разделах рассчитывают доходы и непосредственно суммы НДФЛ. Налог с доходов, облагаемых по ставкам 13 и 30 процентов, посчитайте в разд.3, облагаемые дивиденды - в разд.4. Налог, взимаемый по самой высокой ставке - 35 процентов, рассчитайте в разд.5. Порядок отражения доходов и сумм налога не изменился. Как и раньше, по каждому месяцу следует указывать весь доход работника, предоставленные ему вычеты, облагаемую базу и НДФЛ. Право на стандартные налоговые вычеты нужно подтвердить в разд.3, указав в соответствующих строках основания для вычета (например, реквизиты свидетельства о рождении ребенка). Новая строка появилась в разд.4. В ней отражают "облагаемую сумму дивидендов". Она может не совпадать с общей суммой дивидендов, полученных гражданином. Например, если фирма сама получала дивиденды от других организаций, то при выплате дивидендов учредителю она удерживает НДФЛ лишь с части этой суммы. Налог платят с разницы между дивидендами, начисленными и полученными от других организаций. Чиновники указали на это в Письме от 4 сентября 2003 г. N СА-6-04/942. Другие разделы карточки не изменились. Форма N 2-НДФЛ До 1 апреля 2004 г. фирма должна сдать налоговикам новые справки о доходах физического лица. Справку составляют на каждого человека, которому фирма платила деньги в 2003 г. Это могут быть штатные сотрудники, работники по гражданско-правовым договорам, учредители, получающие дивиденды, и т.д. Если в фирме меньше десяти человек, то справки можно заполнить с помощью компьютера или печатной машинки. Для этого нужно получить в налоговой инспекции специальные бланки. Если количество работников больше десяти, то сдавать справки нужно только в электронном виде - на дискете или через интернет. Дополнительно составьте два экземпляра реестра (списка) всех справок. Справку заполняют на основании карточек, составленных по форме N 1-НДФЛ. В двух первых разделах фирма отражает общие сведения о себе и человеке, которому выплачивала доход. Как и в налоговой карточке, здесь нужно указать код ОКАТО. Кроме этого в сведениях о работнике теперь нужно показать номер его пенсионного страхового свидетельства. В разд.3 справки рассчитайте налоговую базу и сумму налога на доходы сотрудников-резидентов (проживших в России больше 183 дней 2003 г.) или нерезидентов. При этом налог с доходов резидентов составляет 13 процентов, а с доходов нерезидентов - 30 процентов. Все доходы, полученные работником в 2003 г., покажите в п.3.1 справки по отдельным видам (например, зарплата, премия и т.д.). Здесь же укажите предоставленные ему вычеты (за исключением стандартных). В п.3.2 справки указанные выше доходы, уменьшенные на сумму вычетов, показывают в разбивке по месяцам. Стандартные вычеты, предоставленные работнику, фирма указывает в п.3.3 справки. В п.3.4 покажите общую сумму дохода без учета вычетов. Показатель в п.3.5 - это доход, с которого рассчитывают налог. Он равен разности между общей суммой дохода и налоговыми вычетами. Суммы исчисленного и удержанного налога отражают в п.п.3.6 и 3.7. Раздел 4 справки заполняют в том случае, если фирма выплачивала дивиденды физическим лицам - резидентам. С них удерживают налог по ставке 6 процентов. Дивиденды, выплаченные нерезидентам, укажите в разд.3 справки. В этом случае налог составит 30 процентов. Как и в налоговой карточке, в этом разделе появился новый показатель. В п.4.2 нужно отдельно указать "облагаемую сумму дохода". Она может быть меньше, чем общая сумма начисленных гражданину дивидендов. Доходы работника, облагаемые по ставке 35 процентов, отражают в разд.5 справки. Итоговую сумму налога, которую фирма должна удержать из дохода работника за 2003 г., рассчитайте в разд.6 справки. Если фирма покупала у работника имущество, то выплаченный ему доход она должна отразить в разд.7 справки. Пример. Виктор Сергеевич Самойлов (ИНН 771612345678) работает в ООО "Старт" (ИНН 7715012345, КПП 771501001). В 2003 г. он каждый месяц получал зарплату 12 000 руб. В декабре ее повысили до 14 000 руб. Самойлов имеет право на стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. Кроме зарплаты в марте 2003 г. Самойлов получил материальную помощь 5000 руб. Из них 2000 руб. не облагаются НДФЛ. Годовая зарплата Самойлова составляет: 12 000 руб. х 11 мес. + 14 000 руб. = 146 000 руб. В п.3.2 справки бухгалтер укажет ежемесячные доходы Самойлова. При этом в марте его доход составит 17 000 руб. (12 000 + 5000), а в декабре - 14 000 руб. В п.3.3 справки бухгалтер отразит сумму стандартного налогового вычета. Так как его доход превысил 20 000 руб. в марте 2003 г., то вычет предоставляется только за январь и февраль. Его общая сумма равна 800 руб. (400 руб. х 2 мес.). Доход Самойлова, с которого надо удержать налог, составляет: 146 000 руб. + 5000 руб. - 2000 руб. - 800 руб. = 148 200 руб. С этой суммы удержан налог в сумме 19 266 руб. (148 200 руб. х 13%). Бухгалтер фирмы так составил справку о доходах Самойлова: 6 СПРАВКА О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА ЗА 2003 ГОД N --- ———— 7715 В ИМНС ---- ———— 1. Данные о налоговом агенте (источнике дохода) 7715012345/771501001 1.1. ИНН/КПП (для физических лиц только ИНН) ------------------- ———— 123-45-67 45 280 574 1.2. Контактный телефон ------------ 1.3. код ОКАТО ------------ ———— 1.4. Наименование организации/Фамилия, имя, отчество ООО "Старт" индивидуального предпринимателя -------------------------------- ———— __________________________________________________________________ 2. Данные о физическом лице - получателе дохода 771612345678 2.1. ИНН ------------------------------------------------------- ———— 103-543-654-98 2.2. Номер страхового свидетельства ПФР ------------------------ ———— 1 2.3. Статус __ (1 - резидент, 2 - нерезидент)- ———— Самойлов Виктор Сергеевич 2.4. Фамилия, имя, отчество ----------------------------------- ———— 21 2.5. Код <*> вида документа, удостоверяющего личность ---------- ———— 45 02 123456 2.6. Серия, номер документа ------------------------------------ ———— 12.06.1979

2.7. Дата рождения ---------- г. 2.8. Гражданство (код <*> страны)

643

     
   ——————————
   

2.9. Адрес постоянного места жительства: Код <*> страны __________ 129336 77 Почтовый индекс ------- Код <*> региона ----- Район ______________ ____________________ Город _______________________________________ Населенный пункт _________________________________________________ Пионерская 21 1 21 Улица ------------------ Дом ---- Корпус -------- Квартира ----- ———— 3. Доходы, облагаемые налогом по ставке 13% (30%) 3.1. Доходы по

видам

Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма

дохода дохода вычета вычета дохода дохода вычета вычета

2 000 146 000-00 2 760 5 000-00 503 2 000-00

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

3.2. Доходы по месяцам 12 000-00 12 000-00 17 000-00 Январь ------------ Февраль ------------ Март ----------- ———— 12 000-00 12 000-00 12 000-00 Апрель ------------ Май ------------ Июнь ----------- ———— 12 000-00 12 000-00 12 000-00 Июль ------------ Август ------------ Сентябрь ----------- ———— 12 000-00 12 000-00 14 000-00 Октябрь ------------ Ноябрь ------------ Декабрь ----------- ———— 3.3. Стандартные вычеты

Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма

дохода дохода вычета вычета дохода дохода вычета вычета

103 800-00

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
   

151 000-00 3.4. Общая сумма дохода ---------------------------------------- ———— 148 200-00 3.5. Облагаемая сумма дохода ----------------------------------- ———— 19 266-00 3.6. Сумма налога исчисленная ---------------------------------- ———— 19 266-00 3.7. Сумма налога удержанная ----------------------------------- ———— 4. Дивиденды: 4.1. Общая сумма дохода ___.__ 4.2. Облагаемая сумма дохода ___.__ 4.3. Сумма налога исчисленная ___ 4.4. Сумма налога удержанная ___ 5. Доходы, облагаемые налогом по ставке 35% _ 5.1. Доходы по видам Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма Код <*> Сумма дохода дохода вычета вычета дохода дохода вычета вычета ______ ______.__ _______ _____.__ _______ _____.__ ______ _____.__ 5.2. Общая сумма дохода ___.__ 5.3. Облагаемая сумма дохода ___.__ 5.4. Сумма налога исчисленная ___ 5.5. Сумма налога удержанная ___ 6. Общая сумма налога на доходы по итогам налогового периода 19 266-00 6.1. Общая сумма налога исчисленная ---------------------------- ———— 19 266-00 6.2. Общая сумма налога удержанная ----------------------------- ———— 6.3. Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет _ 6.4. Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет ______ 6.5. Долг по налогу за налогоплательщиком _____ 6.6. Долг по налогу за налоговым агентом ____________ 6.7. Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган _____ 7. Доходы от продажи имущества Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма дохода Код <*> Сумма дохода _______ _________.__ _______ _________.__ _______ _________.__ Н.Г.Орлова 05.03.2004 Главный бухгалтер _________ ---------- Дата составления -------- ———— (Подпись) (ФИО)

М.П.

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Значения реквизитов выбираются из справочников.

Подписано в печать

26.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——