"Расчет", N 2, 2004

НОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО ПЕНСИОННЫМ ВЗНОСАМ

До 30 марта 2004 г. фирмы должны сдать в налоговую инспекцию декларацию по страховым пенсионным взносам за 2003 г. Приказом от 4 ноября 2003 г. N БГ-3-05/598 МНС внесло изменения в форму декларации.

Как и прежде, декларацию сдают в трех экземплярах:

- для фирмы (на нем должен поставить отметку налоговый инспектор);

- для налоговиков;

- для отделения Пенсионного фонда (налоговая пересылает его самостоятельно).

На последних двух экземплярах должны стоять "живые" печати и подписи.

Все суммы в отчете нужно указывать в рублях и копейках. В незаполненных ячейках ставят прочерк.

Что нового

Чиновники изменили таблицу "Справочно", которая расположена на листе 06 декларации. В ней указывают суммы страховых взносов, фактически перечисленных в Пенсионный фонд за год.

Новая таблица вам уже знакома. В начале 2003 г. подобные дополнения чиновники внесли в расчет авансовых платежей по пенсионным взносам.

Изменения в таблице связаны с поправками, внесенными в ст.243 Налогового кодекса Федеральным законом от 31 декабря 2002 г. N 196-ФЗ. В п.2 этой статьи сказано, что перечисляемый в бюджет соцналог нужно уменьшить на суммы начисленных пенсионных взносов. Если же фактически фирма уплатила в бюджет меньше взносов, чем начислила, налоговый вычет считают завышенным, а сумму ЕСН - заниженной (п.3 ст.243 НК).

Раньше проверить, правильно ли начислен соцналог, налоговики могли только в конце квартала (месяца). Для этого они должны были сравнить взносы, уплаченные за квартал, с начисленными суммами.

Теперь с помощью новой справочной таблицы можно ежемесячно контролировать, правильно ли фирма применила вычет. Если по итогам месяца окажется, что сумма вычета была завышена, налоговики запросто могут начислить пени по недоплаченному ЕСН. Хотя скорее всего они будут контролировать правильность уплаты соцналога в ходе камеральных проверок.

О том, как проводить камеральные проверки, сказано в Методических рекомендациях, утвержденных Приказом МНС от 9 сентября 2003 г. N АС-4-05/27дсп. Согласно этому документу налоговики должны проверять суммы налоговых вычетов по итогам квартала. Пенсионные взносы, которые начислены и перечислены в бюджет по месяцам, рассматривать не нужно. Поэтому, если в методичку не будут внесены изменения, на месячные отчеты налоговые инспекторы вряд ли обратят особое внимание.

Как заполнить таблицу "Справочно"

Прежняя таблица состояла из шести строк (010 - 015). Теперь в нее добавили еще четыре (016 - 019).

Новые строки заполняют так же, как и в расчетах. Только отражают в них не авансовые платежи, а фактически перечисленные в бюджет пенсионные взносы.

В строках 010 - 014 укажите суммы страховых взносов, уплаченных за год, в том числе за IV квартал. Последнюю сумму разбейте по месяцам (октябрь, ноябрь и декабрь). Страховую и накопительную части пенсионных взносов нужно показать отдельно в графах 4 и 5 таблицы.

Обратите внимание: в таблице указывают только взносы, которые были начислены в отчетном году. Если же в 2003 г. фирма погашала недоимку по взносам за 2002 г., эти суммы в таблице показывать не нужно.

Рассмотрим показатели таблицы построчно.

В строке 010 отражают общую сумму взносов на обязательное пенсионное страхование за 2003 г., перечисленных не позднее 15 января 2004 г.

В строке 010 укажите сумму платежей за IV квартал 2003 г.

В строках 012, 013 и 014 отразите платежи за октябрь, ноябрь и декабрь 2003 г., перечисленные соответственно не позднее 15 ноября, 15 декабря и 15 января 2004 г.

Строки 015 - 019 заполняют только по графе 3 "Всего". В них нужно указать разницу между начисленными и уплаченными страховыми взносами.

Ее можно рассчитать с помощью таблицы.

     
   ————————————T————————————————————————————————————————————————————¬
   |   Номер   |                      Значение                      |
   |   строки  |                                                    |
   |  таблицы  |                                                    |
   |"Справочно"|                                                    |
   +———————————+————————————————————————————————————————————————————+
   |    015    |Показатель графы 9 по строке 0200 основного раздела |
   |           |декларации — показатель графы 3 по строке 010       |
   |           |таблицы "Справочно"                                 |
   +———————————+————————————————————————————————————————————————————+
   |    016    |Показатель графы 9 по строке 0210 основного раздела |
   |           |декларации — показатель графы 3 по строке 011       |
   |           |таблицы "Справочно" (сумма строк 017, 018 и 019     |
   |           |таблицы "Справочно")                                |
   +———————————+————————————————————————————————————————————————————+
   |    017    |Показатель графы 9 по строке 0220 основного раздела |
   |           |декларации — показатель графы 3 по строке 012       |
   |           |таблицы "Справочно"                                 |
   +———————————+————————————————————————————————————————————————————+
   |    018    |Показатель графы 9 по строке 0230 основного раздела |
   |           |декларации — показатель графы 3 по строке 013       |
   |           |таблицы "Справочно"                                 |
   +———————————+————————————————————————————————————————————————————+
   |    019    |Показатель графы 9 по строке 0240 основного раздела |
   |           |декларации — показатель графы 3 по строке 014       |
   |           |таблицы "Справочно"                                 |
   L———————————+—————————————————————————————————————————————————————
   

Пример. ЗАО "Актив" перечислило в Пенсионный фонд следующие суммы страховых взносов:

- всего за 2003 г. - 150 000 руб.;

- за IV квартал 2003 г. - 37 500 руб.;

- за октябрь - 11 000 руб.;

- за ноябрь - 10 500 руб.;

- за декабрь - 16 000 руб.

Эти суммы бухгалтер "Актива" показал по строкам 010 - 014 справочной таблицы.

Начисленные пенсионные взносы составили:

- всего за 2003 г. - 150 000 руб.;

- за IV квартал 2003 г. - 38 000 руб.;

- за октябрь - 11 500 руб.;

- за ноябрь - 10 500 руб.;

- за декабрь - 16 000 руб.

Бухгалтер фирмы рассчитал показатели строк 015 - 019 справочной таблицы:

- строка 015 : 150 000 руб. - 150 000 руб. = 0 руб.;

- строка 016 : 38 000 руб. - 37 500 руб. = 500 руб.;

- строка 017 : 10 500 руб. - 10 500 руб. = 0 руб.;

- строка 018 : 16 000 руб. - 16 000 руб. = 0 руб.

Таблицу "Справочно" листа 06 декларации по пенсионным взносам за 2003 г. заполнили так:

     
   —————————————————————————————————————————————————————————————————¬
   | Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование|
   |                                                                |
   |                                                      (в рублях)|
   +———————————————————T——————T———————T—————————————————————————————+
   |                   |  Код | Всего |         В том числе         |
   |                   |строки|       +————————————T————————————————+
   |                   |      |       |на страховую|на накопительную|
   |                   |      |       |    часть   | часть трудовой |
   |                   |      |       |  трудовой  |     пенсии     |
   |                   |      |       |   пенсии   |                |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |         1         |   2  |   3   |      4     |        5       |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |Уплачено страховых |  010 |150 000|   125 000  |     25 000     |
   |взносов на         |      |       |            |                |
   |обязательное       |      |       |            |                |
   |пенсионное         |      |       |            |                |
   |страхование за     |      |       |            |                |
   |расчетный период   |      |       |            |                |
   |по данным          |      |       |            |                |
   |страхователя       |      |       |            |                |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |в том числе за     |  011 | 37 500|    33 000  |      4 500     |
   |последний квартал  |      |       |            |                |
   |расчетного периода |      |       |            |                |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |из него:           |      |       |            |                |
   |— 1—й месяц        |  012 | 11 000|    10 000  |      1 000     |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |— 2—й месяц        |  013 | 10 500|     9 800  |        700     |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |— 3—й месяц        |  014 | 16 000|    13 000  |      3 000     |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |Разница между      |  015 |   —   |      х     |        х       |
   |суммами страховых  |      |       |            |                |
   |взносов,           |      |       |            |                |
   |уплаченными за     |      |       |            |                |
   |расчетный период, и|      |       |            |                |
   |суммами страховых  |      |       |            |                |
   |взносов,           |      |       |            |                |
   |начисленных за     |      |       |            |                |
   |расчетный период   |      |       |            |                |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |в том числе за     |  016 |   —500|      х     |        х       |
   |последний квартал  |      |       |            |                |
   |расчетного периода |      |       |            |                |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |из него:           |      |       |            |                |
   |— 1—й месяц        |  017 |   —500|      х     |        х       |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |— 2—й месяц        |  018 |   —   |      х     |        х       |
   +———————————————————+——————+———————+————————————+————————————————+
   |— 3—й месяц        |  019 |   —   |      х     |        х       |
   L———————————————————+——————+———————+————————————+—————————————————
   

С.Матвеева

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

26.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——