"Расчет", N 2, 2004

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

В Отчете о движении денежных средств (форма N 4) надо отражать те же сведения, что и прежде. А вот расположение этой информации в новом бланке изменилось.

В Отчете нужно собрать данные о фактически поступивших и израсходованных деньгах фирмы, которые нашли отражение на следующих счетах бухгалтерского учета:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные счета";

- 52 "Валютные счета";

- 55 "Специальные счета в банках".

Форму N 4 составляют в тысячах рублей. Сведения о движении денег, как и прежде, нужно приводить отдельно по трем видам деятельности: текущей (основной), инвестиционной и финансовой. В новом бланке такая информация упорядочена построчно, а не в столбцах.

Все данные о расходах денег нужно учитывать со знаком "минус" и ставить в круглые скобки.

Если в 2003 г. фирма проводила операции, для которых в типовом бланке нет специальных строк, можно показать их по вписываемым строкам.

Текущая деятельность

Текущей считают основную деятельность фирмы, которая отвечает ее уставным целям и задачам.

В строке "Остаток денежных средств на начало года" укажите общую сумму денежных средств по состоянию на 1 января 2003 г.

По строке "Средства, полученные от покупателей и заказчиков" покажите выручку, полученную фирмой от продажи продукции (работ или услуг). Здесь же указывают сумму авансовых платежей, полученных от покупателей и заказчиков (с учетом НДС) в счет предстоящих поставок.

В строке "Прочие доходы" можно показать, например:

- суммы, возвращенные в кассу подотчетными лицами;

- суммы штрафов, пеней, неустоек, которые фирма получила от контрагентов за нарушение условий договоров, и т.д.

В строке "Денежные средства направленные" отражают суммы, израсходованные в рамках текущей деятельности фирмы. Их нужно расшифровать в следующих строках.

Суммы, которые фирма перечислила поставщикам и подрядчикам за товары (работы или услуги), указывают по строке "На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов". Ее значение равно суммарному обороту по счетам 50, 51 и 52 в корреспонденции счетов 60 и 76 в части покупки товаров за 2003 г.

В строку "На оплату труда" впишите деньги, которые фирма израсходовала на выплату заработной платы своим сотрудникам. Для этого нужно взять оборот по дебету счета 70 в корреспонденции счетов 50 (если работники получают зарплату наличными) и 51 (если ее перечисляют на пластиковые карты сотрудников) за 2003 г.

Выплаченные в 2003 г. акционерам (участникам) фирмы дивиденды и проценты укажите по строке "На выплату дивидендов, процентов".

По строке "На расчеты по налогам и сборам" отражают суммы, которые были перечислены в бюджет (налоги, сборы, штрафные санкции и т.д.).

По строке "На прочие расходы" нужно показать суммы, которые были израсходованы по текущей деятельности фирмы и не нашли отражения в предыдущих строках отчета (например, выданные подотчетным лицам).

Разницу между деньгами, поступившими и израсходованными в рамках текущей деятельности фирмы, впишите в строку "Чистые денежные средства от текущей деятельности". Если результат получится отрицательным, его нужно указать в круглых скобках.

Пример. На 1 января 2003 г. остатки денег ЗАО "Актив" равны:

- по счету 50 "Касса" - 5000 руб.;

- по счету 51 "Расчетные счета" - 160 000 руб.

Следовательно, на начало года у фирмы было в общей сложности 165 000 руб. (5000 + 165 000).

В 2003 г. в кассу и на расчетный счет "Актива" поступили:

- выручка от продажи продукции - 1 200 000 руб.;

- авансы от покупателей в счет предстоящих поставок - 240 000 руб.

Таким образом, в течение года "Актив" получил от покупателей и заказчиков в общей сложности 1 440 000 руб. (1 200 000 + 240 000).

За год фирма выдала подотчетным лицам 150 000 руб. Сотрудники вернули в кассу неиспользованный остаток подотчетных сумм - 5000 руб.

На закупку сырья и материалов "Актив" израсходовал 480 000 руб., на оплату труда работников - 300 000 руб. Кроме того, по итогам года сумма перечисленных в бюджет налогов и сборов составила 360 000 руб.

Бухгалтер "Актива" заполнил первую часть формы N 4 так:

     
   ————————————————————————————————————————————————————T———————————¬
   |                      Показатель                   |За отчетный|
   +———————————————————————————————————————————————T———+   период  |
   |                   наименование                |код|           |
   |                                               |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+———+———————————+
   |                        1                      | 2 |     3     |
   +———————————————————————————————————————————————+———+———————————+
   |Остаток денежных средств на начало отчетного   |   |     165   |
   |года                                           |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Движение денежных средств по текущей           |   |           |
   |деятельности                                   |   |           |
   |Средства, полученные от покупателей, заказчиков|   |    1440   |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Прочие доходы                                  |   |       5   |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Денежные средства, направленные:               |   |   (1290)  |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |— на оплату приобретенных товаров, работ,      |   |    (480)  |
   |услуг, сырья и иных оборотных активов          |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |— на оплату труда                              |   |    (300)  |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |— на выплату дивидендов, процентов             |   |     (—)   |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |— на расчеты по налогам и сборам               |   |    (360)  |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |— на прочие расходы                            |   |    (150)  |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Чистые денежные средства от текущей            |   |     320   |
   |деятельности                                   |   |           |
   L———————————————————————————————————————————————+———+————————————
   

Инвестиционная деятельность

Инвестиционная деятельность фирмы связана с вложениями в недвижимость, оборудование, нематериальные и другие внеоборотные активы. Кроме того, она включает в себя долгосрочные финансовые вложения фирмы.

В строке "Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов" отражают суммы, полученные от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке.

По строке "Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений" указывают доходы от реализации векселей, акций и облигаций.

Суммы дивидендов, которые фирма получила в 2003 г., покажите в строке "Полученные дивиденды".

В строку "Полученные проценты" нужно вписать сумму полученных в 2003 г. процентов по финансовым вложениям (например, облигациям или векселям).

По строке "Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям" укажите суммы погашенных в 2003 г. долгосрочных займов, которые вы предоставляли другим фирмам более чем на 12 месяцев.

Деньги, вложенные в уставные капиталы дочерних фирм, нужно показать в строке "Приобретение дочерних компаний".

По строке "Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов" указывают суммы, перечисленные в 2003 г. поставщикам за приобретенные основные средства (производственные машины, оборудование, транспорт и т.д.).

В строку "Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений" впишите суммы, направленные фирмой на долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других компаний и т.д.).

Займы, которые ваша фирма выдала другим организациям в 2003 г., укажите в строке "Займы, предоставленные другим организациям".

Наконец, в строке "Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности" нужно указать разницу между денежными средствами, поступившими и израсходованными в рамках инвестиционной деятельности фирмы.

Пример. Продолжим предыдущий пример.

В 2003 г. фирма продала автомобиль стоимостью 60 000 руб. и векселя на сумму 50 000 руб. Кроме того, одна из фирм вернула "Активу" долгосрочный заем - 300 000 руб.

Бухгалтер фирмы отразил в форме N 4 движение денег в рамках инвестиционной деятельности так:

     
   ————————————————————————————————————————————————————T———————————¬
   |                      Показатель                   |За отчетный|
   +———————————————————————————————————————————————T———+   период  |
   |                   наименование                |код|           |
   |                                               |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+———+———————————+
   |                              ...                              |
   +———————————————————————————————————————————————T———T———————————+
   |Движение денежных средств по инвестиционной    |   |           |
   |деятельности                                   |   |           |
   |Выручка от продажи объектов основных средств и |   |     60    |
   |иных внеоборотных активов                      |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Выручка от продажи ценных бумаг и иных         |   |     50    |
   |финансовых вложений                            |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Полученные дивиденды                           |   |     —     |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Полученные проценты                            |   |     —     |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Поступления от погашения займов,               |   |    300    |
   |предоставленных другим организациям            |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Приобретение дочерних организаций              |   |    (—)    |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Приобретение объектов основных средств,        |   |    (—)    |
   |доходных вложений в материальные ценности и    |   |           |
   |нематериальных активов                         |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Приобретение ценных бумаг и иных финансовых    |   |    (—)    |
   |вложений                                       |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Займы, предоставленные другим организациям     |   |    (—)    |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Чистые денежные средства от инвестиционной     |   |    410    |
   |деятельности                                   |   |           |
   L———————————————————————————————————————————————+———+————————————
   

Финансовая деятельность

К финансовой деятельности фирмы относят краткосрочные вложения (их срок не превышает 12 месяцев) и выпуск облигаций.

В строке "Поступления от эмиссии или иных долевых бумаг" указывают сумму денег, которые фирма получила в результате размещения собственных акций. Здесь же отражают деньги, полученные в 2003 г. от выпуска облигаций.

По строке "Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям" укажите проценты, которые фирма получила в 2003 г. по предоставленным краткосрочным займам.

Суммы, выплаченные в погашение полученных от других фирм займов и кредитов, впишите в строку "Погашение займов и кредитов (без процентов)".

В строке "Погашение обязательств по финансовой аренде" укажите суммы, которые фирма перечислила в 2003 г. за оборудование, полученное по договору лизинга.

Разницу между поступившими и израсходованными по финансовой деятельности деньгами отражают в строке "Чистые денежные средства от финансовой деятельности".

По строке "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов" укажите разницу между суммами, поступившими и израсходованными по всем трем видам деятельности фирмы. Для этого сложите значения строк "Чистые денежные средства от текущей деятельности", "Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности" и "Чистые денежные средства от финансовой деятельности".

Остаток денег в кассе, а также на расчетных, валютных и специальных счетах в банках на 1 января 2004 г. показывают по строке "Остаток денежных средств на конец отчетного периода". Если все строки заполнены правильно, он будет равен сумме строк "Остаток денежных средств на начало отчетного года" и "Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов".

Пример. Продолжим предыдущие примеры.

В 2003 г. фирма получила проценты по краткосрочному займу - 25 000 руб. Кроме того, "Актив" вернул банковский кредит в размере 200 000 руб.

Отчет о движении денежных средств бухгалтер фирмы заполнил так:

     
   ————————————————————————————————————————————————————T———————————¬
   |                      Показатель                   |За отчетный|
   +———————————————————————————————————————————————T———+   период  |
   |                   наименование                |код|           |
   |                                               |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+———+———————————+
   |                              ...                              |
   +———————————————————————————————————————————————T———T———————————+
   |Движение денежных средств по финансовой        |   |           |
   |деятельности                                   |   |           |
   |Поступления от эмиссии акций или иных долевых  |   |     —     |
   |бумаг                                          |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Поступления от займов и кредитов,              |   |     25    |
   |предоставленных другим организациям            |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Погашение займов и кредитов (без процентов)    |   |   (200)   |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Погашение обязательств по финансовой аренде    |   |    (—)    |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Чистые денежные средства от финансовой         |   |   (175)   |
   |деятельности                                   |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств|   |    555    |
   |и их эквивалентов                              |   |           |
   +———————————————————————————————————————————————+   +———————————+
   |Остаток денежных средств на конец отчетного    |   |    720    |
   |периода                                        |   |           |
   L———————————————————————————————————————————————+———+————————————
   

Л.Билялова

Эксперт "Расчета"

Подписано в печать

26.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——