"Бухгалтерия в вопросах и ответах", N 2, 2004

Вопрос: Можно ли получить социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение на дневной форме в образовательном учреждении за 1999 - 2002 гг.? Предоставляется ли социальный налоговый вычет за оплату обучения на заочной форме?

Ответ: В соответствии с положениями гл.23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ, введенной в действие с 1 января 2001 г., налогоплательщик имеет право при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц получить социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде:

- физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов, но не более 38 000 руб. (не более 25 000 руб. - до 1 января 2003 г.);

- физическим лицом - родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. (не более 25 000 руб. - до 1 января 2003 г.) на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

В случае если налогоплательщик обучается самостоятельно на заочной форме обучения, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной им за свое обучение в налоговом периоде. За оплату обучения ребенка на заочной форме обучения социальный налоговый вычет налогоплательщику-родителю не предоставляется.

Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии соответствующей лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения.

Следует отметить, что право на социальный налоговый вычет в связи с расходами на обучение имеют физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13%. Данный вычет предоставляется по расходам на образование, произведенным начиная с 2001 г. (т.е. с момента вступления в действие НК РФ). При этом вычет предоставляется в отношении доходов того налогового периода, в котором произведены расходы. Факт оплаты за обучение подтверждается платежными документами, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение.

Таким образом, получить социальный налоговый вычет по расходам на образование на дневной и заочной форме обучения за период начиная с 2001 г. можно на основании представленных в налоговый орган по месту жительства налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц с приложением документов, подтверждающих целевые расходы на обучение, размеры полученных доходов и сумму налога на доходы физических лиц, уплаченную за каждый налоговый период.

Н.Р.Карачурова

Советник налоговой службы РФ

III ранга

Подписано в печать

23.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——