"Налоговые известия Московского региона", N 2, 2004

НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР ПО ИЗМЕНЕНИЯМ В ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВЕ,

ВСТУПИВШИМ В СИЛУ С 1 ЯНВАРЯ 2004 Г.

     
   ——————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————¬
   |  В чем произошли    |           Содержание изменений          |В какой документ |
   |     изменения       |                                         |внесены изменения|
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                           Налог на прибыль организаций                          |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Перечень доходов,    |В перечень включены доходы в виде        |Подпункт 14 п.1  |
   |не учитываемых при   |средств, поступивших на формирование     |ст.251 НК РФ (в  |
   |определении          |Российского фонда технологического       |ред.             |
   |налоговой базы       |развития, а также иных отраслевых и      |Федерального     |
   |                     |межотраслевых фондов финансирования      |закона от 7 июля |
   |                     |научно—исследовательских и               |2003 г. N 117—ФЗ;|
   |                     |опытно—конструкторских работ,            |далее — Закон    |
   |                     |зарегистрированных в порядке,            |N 117—ФЗ)        |
   |                     |предусмотренном Федеральным законом      |                 |
   |                     |"О науке и государственной               |                 |
   |                     |научно—технической политике", в форме    |                 |
   |                     |некоммерческих организаций               |                 |
   |                     +—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                     |В перечень включены доходы в виде сумм,  |Подпункт 28 п.1  |
   |                     |полученных операторами универсального    |ст.251 НК РФ (в  |
   |                     |обслуживания, из резерва универсального  |ред. Закона      |
   |                     |обслуживания в соответствии с            |N 117—ФЗ)        |
   |                     |законодательством РФ в области связи     |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Порядок учета        |Расходами на НИОКР признаются, в         |Пункт 1 ст.262 НК|
   |расходов на НИОКР    |частности, расходы на формирование       |РФ (в ред.       |
   |                     |Российского фонда технологического       |Закона N 117—ФЗ) |
   |                     |развития, иных отраслевых и межотраслевых|                 |
   |                     |фондов финансирования НИОКР,             |                 |
   |                     |зарегистрированных в порядке,            |                 |
   |                     |предусмотренном Федеральным законом      |                 |
   |                     |"О науке и государственной               |                 |
   |                     |научно—технической политике". Ранее      |                 |
   |                     |перечень фондов, отчисления в которые    |                 |
   |                     |признавались расходами на НИОКР,         |                 |
   |                     |утверждался Правительством РФ            |                 |
   |                     +—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                     |Правило о том, что расходы               |Пункт 3 ст.262 НК|
   |                     |налогоплательщика на НИОКР,              |РФ (в ред.       |
   |                     |осуществленные в форме отчислений на     |Закона N 117—ФЗ) |
   |                     |формирование Российского фонда           |                 |
   |                     |технологического развития, а также иных  |                 |
   |                     |отраслевых и межотраслевых фондов        |                 |
   |                     |финансирования НИОКР, признаваемые для   |                 |
   |                     |целей налогообложения в пределах 0,5%    |                 |
   |                     |доходов (валовой выручки)                |                 |
   |                     |налогоплательщика, не распространяется на|                 |
   |                     |расходы отраслевых и межотраслевых фондов|                 |
   |                     |финансирования НИОКР, осуществленные в   |                 |
   |                     |форме отчислений на формирование         |                 |
   |                     |Российского фонда технологического       |                 |
   |                     |развития                                 |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Ставки налога        |Изменились ставки налога, по которым он  |Пункт 1 ст.284 НК|
   |                     |зачисляется в федеральный и региональные |РФ (в ред.       |
   |                     |бюджеты. Федеральная ставка теперь равна |Закона N 117—ФЗ) |
   |                     |5% (было 6%), региональная — 17% (ранее —|                 |
   |                     |16%). Ставка налога, по которой он       |                 |
   |                     |зачисляется в местные бюджеты, не        |                 |
   |                     |изменилась — 2% (подробнее о том, как в  |                 |
   |                     |связи с этим исчислять авансовые платежи |                 |
   |                     |по налогу на прибыль в I квартале)       |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Срок применения      |Ограничен срок действия дополнительных   |Статьи 3 и 4     |
   |"старых" льгот по    |налоговых льгот для налогоплательщиков,  |Федерального     |
   |налогу на прибыль    |реализующих инвестиционные проекты по    |закона от        |
   |                     |договорам об осуществлении инвестиционной|8 декабря 2003 г.|
   |                     |деятельности, установленные субъектами РФ|N 163—ФЗ         |
   |                     |и органами местного самоуправления по    |                 |
   |                     |состоянию на 1 июля 2001 г. Такие льготы |                 |
   |                     |действуют до окончания срока, на который |                 |
   |                     |они были предоставлены, но не позднее    |                 |
   |                     |1 января 2004 г.                         |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+                 |
   |Порядок начисления   |По основным средствам, введенным в       |                 |
   |амортизации по       |эксплуатацию до 31 января 1998 г.,       |                 |
   |"старым" основным    |требование об обязательном документальном|                 |
   |средствам, права     |подтверждении факта подачи документов на |                 |
   |на которые           |регистрацию не позднее 1 января 2004г.   |                 |
   |подлежат             |отменено. То есть по таким объектам      |                 |
   |государственной      |амортизацию можно продолжать начислять,  |                 |
   |регистрации          |даже если документы на регистрацию не    |                 |
   |                     |поданы                                   |                 |
   |                     |                                         |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                          Налог на добавленную стоимость                         |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Ставки налога        |Базовая ставка НДС снижена с 20 до 18%   |Пункт 3 ст.164 НК|
   |                     |                                         |РФ (в ред.       |
   |                     |                                         |Закона N 117—ФЗ) |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Перечень операций,   |Вступил в силу пп.10 п.2 ст.149 НК РФ,   |Статья 27        |
   |не подлежащих        |освобождающий от налогообложения услуги  |Федерального     |
   |налогообложению      |по предоставлению в пользование жилых    |закона от        |
   |                     |помещений в жилищном фонде всех форм     |5 августа 2000 г.|
   |                     |собственности. До 1 января 2004 г. от    |N 118—ФЗ         |
   |                     |налогообложения были освобождены услуги  |                 |
   |                     |по предоставлению в пользование жилых    |                 |
   |                     |помещений в жилищном фонде всех форм     |                 |
   |                     |собственности, услуги по техническому    |                 |
   |                     |обслуживанию, текущему ремонту,          |                 |
   |                     |капитальному ремонту, санитарному        |                 |
   |                     |содержанию, управлению эксплуатацией     |                 |
   |                     |домохозяйства, осуществляемых за счет    |                 |
   |                     |целевых расходов в домах                 |                 |
   |                     |жилищно—строительных кооперативов, а     |                 |
   |                     |также услуги по предоставлению жилья в   |                 |
   |                     |общежитиях (за исключением использования |                 |
   |                     |жилья в гостиничных целях и              |                 |
   |                     |предоставления в аренду)                 |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Порядок оформления   |При реализации предприятия как           |Пункт 4 ст.158 НК|
   |счета—фактуры        |имущественного комплекса в графе "Ставка |РФ (в ред.       |
   |                     |НДС" счета—фактуры вместо прежних 16,67% |Закона N 117—ФЗ) |
   |                     |указывается ставка 15,25%                |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Порядок уплаты       |При приобретении работ (услуг), местом   |Пункт 4 ст.174 НК|
   |налога налоговыми    |реализации которых признается территория |РФ (в ред.       |
   |агентами             |России, у иностранной организации, не    |Федерального     |
   |                     |состоящей на учете в российских налоговых|закона от        |
   |                     |органах, НДС нужно уплатить в бюджет     |8 декабря 2003 г.|
   |                     |одновременно с перечислением оплаты      |N 163—ФЗ)        |
   |                     |контрагенту                              |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                                      Акцизы                                     |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Перечень             |Из—под обложения акцизами выведен        |Пункты 14 — 16,  |
   |подакцизного         |природный газ, за исключением природного |18, 20 — 27 ст.1;|
   |минерального сырья   |газа, добытого до 1 января 2004 г. По    |ст.8 Закона      |
   |                     |природному газу, добытому до 1 января    |N 117—ФЗ         |
   |                     |2004 г., акциз начисляется и уплачивается|                 |
   |                     |в федеральный бюджет в соответствии с    |                 |
   |                     |законодательством, действовавшим до этой |                 |
   |                     |даты                                     |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Ставки акцизов       |Повышены ставки акцизов по большинству   |Пункт 1 ст.193 (в|
   |                     |подакцизных товаров                      |ред. Закона      |
   |                     |                                         |N 117—ФЗ)        |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Порядок уплаты       |Изменился порядок уплаты акцизов по      |Пункт 2 ст.193 (в|
   |акцизов по           |алкогольной продукции и винам            |ред. Закона      |
   |алкогольной          |                                         |N 117—ФЗ)        |
   |продукции и винам    |                                         |                 |
   |                     |                                         |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Порядок              |Для подтверждения вывоза товаров         |Подпункт 4 п.7   |
   |подтверждения        |представляются копии транспортных или    |ст.198 НК РФ (в  |
   |вывоза товаров       |товаросопроводительных документов или    |ред. Закона      |
   |                     |иных документов с отметками российских   |N 117—ФЗ)        |
   |                     |пограничных таможенных органов. Ранее    |                 |
   |                     |требовались документы с отметками        |                 |
   |                     |иностранных пограничных таможенных       |                 |
   |                     |органов                                  |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                          Налог на доходы физических лиц                         |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Особенности          |Вступили в силу п.п.5 и 6 ст.213 НК РФ,  |Пункт 41 ст.1    |
   |определения          |устанавливающие особенности определения  |Федерального     |
   |налоговой базы по    |налоговой базы по договорам страхования  |закона от 29 мая |
   |договорам            |и договорам негосударственного           |2002 г. N 57—ФЗ, |
   |страхования и        |пенсионного обеспечения                  |ст.11            |
   |договорам            |                                         |Федерального     |
   |негосударственного   |                                         |закона от 24 июля|
   |пенсионного          |                                         |2002 г. N 110—ФЗ |
   |обеспечения          +—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                     |Разрешено не включать в налоговую базу   |Пункт 3 ст.213 НК|
   |                     |платежи (взносы) работодателей по        |РФ (в ред.       |
   |                     |договорам добровольного пенсионного      |Федерального     |
   |                     |страхования (договорам негосударственного|закона от        |
   |                     |пенсионного обеспечения) в размере до    |8 декабря 2003 г.|
   |                     |5000 руб. в год на одного работника      |N 163—ФЗ)        |
   |                     |(ранее — не более 2000 руб.)             |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |             Единый социальный налог и страховые взносы на обязательное          |
   |                              пенсионное страхование                             |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Тарифы страховых     |Изменились страховые тарифы для          |Статья 33        |
   |взносов              |страхования лиц 1967 г. рождения и моложе|Федерального     |
   |                     |                                         |закона от        |
   |                     |                                         |15 декабря       |
   |                     |                                         |2001 г. N 167—ФЗ |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                        Упрощенная система налогообложения                       |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Порядок перехода     |Налогоплательщики, переведенные на уплату|Статья 346.12 НК |
   |на упрощенную        |единого налога на вмененный доход по     |РФ (в ред.       |
   |систему              |одному или нескольким видам деятельности,|Закона N 117—ФЗ) |
   |налогообложения      |могут применять упрощенную систему       |                 |
   |                     |налогообложения по другим видам          |                 |
   |                     |деятельности. При этом ограничения по    |                 |
   |                     |размеру дохода от реализации, численности|                 |
   |                     |работников и стоимости основных средств и|                 |
   |                     |нематериальных активов определяются      |                 |
   |                     |исходя из всех видов деятельности        |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Объект               |Снят запрет на применение после 2004 г.  |Статья 9 Закона  |
   |налогообложения      |объекта налогообложения "доходы"         |N 117—ФЗ         |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                         Единый налог на вмененный доход                         |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Понятие розничной    |К розничной торговле теперь относится    |Статья 346.27 (в |
   |торговли             |торговля товарами не только за наличный  |ред. Закона      |
   |                     |расчет, но и с использованием платежных  |N 117—ФЗ)        |
   |                     |карт                                     |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Порядок расчета      |В 2004 г. коэффициент базовой доходности |Статья 5 Закона  |
   |вмененного           |К1 по—прежнему не применяется            |N 117—ФЗ         |
   |дохода               |                                         |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                          Налог на имущество организаций                         |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Порядок              |С 1 января 2004 г. вступает в силу гл.30 |Федеральный закон|
   |налогообложения      |"Налог на имущество организаций" НК РФ   |от 11 ноября     |
   |имущества            |                                         |2003 г. N 139—ФЗ |
   |организаций          |                                         |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                       Налог на добычу полезных ископаемых                       |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Перечень полезных    |Уточнен состав углеводородного сырья     |Пункт 2 ст.337 НК|
   |ископаемых,          |                                         |РФ (в ред.       |
   |облагаемых налогом   |                                         |Закона N 117—ФЗ) |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Порядок              |Налоговая база при добыче попутного газа |Пункт 2 ст.338 НК|
   |определения          |и газа горючего природного теперь        |РФ (в ред.       |
   |налоговой базы       |определяется как количество добытых      |Закона N 117—ФЗ  |
   |                     |полезных ископаемых в натуральном        |                 |
   |                     |выражении                                |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Ставки налога        |Установлены налоговые ставки: 17,5% — при|Статья 342 НК РФ |
   |                     |добыче газового конденсата из всех видов |(в ред.          |
   |                     |месторождений углеводородного сырья;     |Закона N 117—ФЗ) |
   |                     |107 руб. за 1000 кубических метров газа —|                 |
   |                     |при добыче газа горючего природного из   |                 |
   |                     |всех видов месторождений углеводородного |                 |
   |                     |сырья                                    |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                             Налог на игорный бизнес                             |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Порядок              |Вступила в силу гл.29 "Налог на игорный  |Федеральный закон|
   |налогообложения      |бизнес" НК РФ                            |от 27 декабря    |
   |игорного бизнеса     |                                         |2002 г. N 182—ФЗ |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                  Сборы за пользование объектами животного мира                  |
   |             и за пользование объектами водных биологических ресурсов            |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Порядок              |Вступила в силу гл.25.1 "Сборы за        |Федеральный закон|
   |налогообложения      |пользование объектами животного мира и за|от 11 ноября     |
   |пользования          |пользование объектами водных             |2003 г. N 148—ФЗ |
   |объектами            |биологических ресурсов" НК РФ            |                 |
   |животного мира и     |                                         |                 |
   |водных               |                                         |                 |
   |биологических        |                                         |                 |
   |ресурсов             |                                         |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                                 Земельный налог                                 |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Ставки налога        |Ставки земельного налога, действовавшие в|Статья 7 Закона  |
   |                     |2003 г., применяются в 2004 г. с         |N 117—ФЗ         |
   |                     |коэффициентом 1,1 (за исключением        |                 |
   |                     |земельного налога на сельскохозяйственные|                 |
   |                     |угодья)                                  |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                        Единый сельскохозяйственный налог                        |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Порядок              |Вступила в силу новая редакция гл.26.1   |Федеральный закон|
   |налогообложения      |"Единый сельскохозяйственный налог" НК РФ|от 11 ноября     |
   |сельхозпроизводителей|                                         |2003 г. N 147—ФЗ |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                              Прочие налоги и сборы                              |
   +—————————————————————T—————————————————————————————————————————T—————————————————+
   |Перечень налогов и   |Отменен налог с продаж                   |Статья 4         |
   |сборов, установленных|                                         |Федерального     |
   |в РФ                 |                                         |закона от        |
   |                     |                                         |27 ноября 2001 г.|
   |                     |                                         |N 148—ФЗ         |
   |                     +—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |                     |Отменены следующие налоги и сборы:       |Статья 9 Закона  |
   |                     |1) сбор на нужды образовательных         |N 117—ФЗ         |
   |                     |учреждений;                              |                 |
   |                     |2) курортный сбор;                       |                 |
   |                     |3) налог на строительство объектов       |                 |
   |                     |производственного назначения в курортной |                 |
   |                     |зоне;                                    |                 |
   |                     |4) сбор за право торговли;               |                 |
   |                     |5) целевые сборы на содержание милиции,  |                 |
   |                     |на благоустройство территорий;           |                 |
   |                     |6) налог на перепродажу автомобилей,     |                 |
   |                     |вычислительной техники и персональных    |                 |
   |                     |компьютеров;                             |                 |
   |                     |7) сбор с владельцев собак;              |                 |
   |                     |8) лицензионный сбор за право торговли   |                 |
   |                     |винно—водочными изделиями;               |                 |
   |                     |9) лицензионный сбор за право проведения |                 |
   |                     |местных аукционов и лотерей;             |                 |
   |                     |10) сбор за выдачу ордера на квартиру;   |                 |
   |                     |11) сбор за парковку автотранспорта;     |                 |
   |                     |12) сбор за право использования местной  |                 |
   |                     |символики;                               |                 |
   |                     |13) сбор за участие в бегах на           |                 |
   |                     |ипподромах;                              |                 |
   |                     |14) сбор за выигрыш в бегах;             |                 |
   |                     |15) сбор с лиц, участвующих в игре на    |                 |
   |                     |тотализаторе на ипподроме;               |                 |
   |                     |16) сбор со сделок, совершаемых на       |                 |
   |                     |биржах, за исключением сделок,           |                 |
   |                     |предусмотренных законодательными актами о|                 |
   |                     |налогообложении операций с ценными       |                 |
   |                     |бумагами;                                |                 |
   |                     |17) сбор за право проведения кино— и     |                 |
   |                     |телесъемок;                              |                 |
   |                     |18) сбор за уборку территорий населенных |                 |
   |                     |пунктов;                                 |                 |
   |                     |19) сбор за открытие игорного бизнеса    |                 |
   +—————————————————————+—————————————————————————————————————————+—————————————————+
   |Ставка налога на     |Ставка налога теперь составляет 0,2% от  |Федеральный закон|
   |операции с ценными   |номинальной суммы выпуска ценных бумаг,  |от 23 декабря    |
   |бумагами             |но не более 100 000 руб.                 |2003 г. N 183—ФЗ |
   L—————————————————————+—————————————————————————————————————————+——————————————————
   

Специалисты Управления организации

работы с налогоплательщиками

и СМИ МНС России

Подписано в печать

23.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——