Вопрос: Российская фирма - налогоплательщик спрашивает, можно ли отнести к представительским расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (пп.22 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ), расходы на обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах об установлении сотрудничества, проводимых данной фирмой за пределами территории Российской Федерации.

Ответ: В соответствии с пп.22 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества, в порядке, предусмотренном п.2 ст.264 данного Кодекса. Согласно п.2 ст.264 Кодекса к представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. При этом данная норма не содержит ограничения понятия "место проведения представительских мероприятий" территорией Российской Федерации. В связи с этим можно отнести указанные в вопросе расходы к числу расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль в соответствии с пп.22 п.1 ст.264 Налогового кодекса РФ. При этом следует учитывать, что п.2 ст.264 Кодекса относит к представительским расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплату услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий. К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний. Кроме того, следует учитывать, что представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процентов от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

М.Е.Федоринова

Советник налоговой службы

II ранга

26.06.2003

————