"Российский налоговый курьер", N 3, 2004

НА ЧТО ПОВЛИЯЛО СНИЖЕНИЕ СТАВКИ РЕФИНАНСИРОВАНИЯ

В январе в очередной раз была снижена ставка рефинансирования Банка России. С 15 января она составляет 14% годовых. Эта ставка используется для расчета налоговой базы по некоторым налогам, расчета пеней и различных процентов. Как именно, показано в таблице.

     
   ——————————————————————T—————————————————————————T————————————————¬
   |   При расчете чего  |     Как применяется     | Как отразилось |
   |  применяется ставка |                         | снижение ставки|
   |   рефинансирования  |                         |рефинансирования|
   |  (ссылка на НК РФ)  |                         |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |                     Расчет налоговой базы                      |
   +—————————————————————T—————————————————————————T————————————————+
   |Проценты по векселям,|НДС облагаются проценты, |С 15 января НДС |
   |облигациям и         |превышающие ставку       |облагаются      |
   |товарному кредиту,   |рефинансирования,        |проценты,       |
   |облагаемые НДС       |действовавшую в период,  |превышающие 14% |
   |(ст.162)             |за который производится  |годовых         |
   |                     |их расчет                |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Материальная выгода в|НДФЛ облагается разница  |По заемным и    |
   |виде экономии на     |между процентами,        |кредитным       |
   |процентах по заемным |рассчитанными исходя из  |средствам,      |
   |и кредитным          |3/4 ставки               |полученным      |
   |средствам, облагаемая|рефинансирования, которая|начиная с       |
   |НДФЛ (ст.212)        |действовала на дату      |15 января,      |
   |                     |получения займа или      |пороговая       |
   |                     |кредита, и фактическими  |величина        |
   |                     |процентами по договору   |процентов       |
   |                     |                         |составляет 10,5%|
   |                     |                         |годовых. Если их|
   |                     |                         |размер ниже,    |
   |                     |                         |возникнет       |
   |                     |                         |материальная    |
   |                     |                         |выгода          |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Налоговая база по    |НДФЛ не облагаются       |По договорам,   |
   |НДФЛ по договорам    |страховые выплаты по     |заключенным     |
   |добровольного        |таким договорам в        |начиная с       |
   |долгосрочного        |пределах уплаченных      |15 января, эта  |
   |страхования жизни,   |физическим лицом         |сумма           |
   |заключенным на срок  |страховых взносов,       |рассчитывается  |
   |менее 5 лет (ст.213) |увеличенных на сумму,    |исходя из 14%   |
   |                     |рассчитанную исходя из   |годовых         |
   |                     |ставки рефинансирования, |                |
   |                     |которая действовала на   |                |
   |                     |дату заключения договора |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Налоговая база по    |Доход (убыток) от        |С 15 января эта |
   |НДФЛ по операциям с  |купли—продажи ценных     |сумма           |
   |ценными бумагами     |бумаг, обращающихся на   |рассчитывается  |
   |(ст.214.1)           |организованном рынке     |исходя из 14%   |
   |                     |ценных бумаг, уменьшается|годовых         |
   |                     |(увеличивается) на сумму |                |
   |                     |процентов, уплаченных за |                |
   |                     |пользование денежными    |                |
   |                     |средствами, привлеченными|                |
   |                     |для купли—продажи ценных |                |
   |                     |бумаг, в пределах суммы, |                |
   |                     |рассчитанной исходя из   |                |
   |                     |действующей ставки       |                |
   |                     |рефинансирования         |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Проценты по рублевым |Налогом не облагаются    |С 15 января НДФЛ|
   |банковским вкладам,  |проценты в размере не    |не облагаются   |
   |не облагаемые НДФЛ   |более ставки             |проценты в      |
   |(п.27 ст.217)        |рефинансирования,        |размере не более|
   |                     |действовавшей в течение  |14% годовых     |
   |                     |периода, за который они  |                |
   |                     |начислены                |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Проценты по рублевым |При отсутствии долговых  |С 15 января     |
   |долговым             |обязательств, выданных в |предельная      |
   |обязательствам, на   |том же квартале на       |величина        |
   |которые можно        |сопоставимых условиях, а |процентов —     |
   |уменьшить            |также по выбору          |15,4% годовых   |
   |налогооблагаемую     |налогоплательщика        |                |
   |прибыль (ст.269)     |предельная величина таких|                |
   |                     |процентов равна ставке   |                |
   |                     |рефинансирования,        |                |
   |                     |увеличенной в 1,1 раза   |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Доходы               |Налогом облагается доход,|С 15 января     |
   |негосударственных    |превышающий рассчитанный |необлагаемый    |
   |пенсионных фондов от |исходя из ставки         |доход           |
   |размещения пенсионных|рефинансирования и суммы |рассчитывается  |
   |резервов, облагаемые |размещенного резерва, с  |исходя из 14%   |
   |налогом на прибыль   |учетом времени           |годовых         |
   |(ст.295)             |фактического размещения  |                |
   |                     |(при условии размещения  |                |
   |                     |указанных средств по     |                |
   |                     |пенсионным счетам)       |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |                          Расчет пеней                          |
   +—————————————————————T—————————————————————————T————————————————+
   |Пени за просрочку    |Пени равны 1/300         |С 15 января     |
   |уплаты налога        |действующей ставки       |размер пеней —  |
   |(ст.75)              |рефинансирования за      |0,047% в день   |
   |                     |каждый день просрочки    |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Пени за просрочку    |Пени равны 1/150 ставки  |С 15 января     |
   |перечисления налога  |рефинансирования, но не  |размер пеней —  |
   |банком (ст.133)      |более 0,2% за каждый день|0,093% в день   |
   |                     |просрочки                |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |                 Расчет процентов за просрочку                  |
   |              возмещения (зачета, возврата) налога              |
   +—————————————————————T—————————————————————————T————————————————+
   |Проценты за просрочку|Проценты рассчитываются  |С 15 января     |
   |возврата             |исходя из ставки         |проценты        |
   |налогоплательщику    |рефинансирования,        |рассчитываются  |
   |излишне уплаченного  |действовавшей в период   |исходя из 14%   |
   |или взысканного      |просрочки                |годовых         |
   |налога               |                         |                |
   |(ст.ст.78 и 79)      |                         |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Проценты за просрочку|Проценты рассчитываются  |С 15 января     |
   |возмещения           |исходя из 1/360 ставки   |размер          |
   |налогоплательщику    |рефинансирования за      |процентов —     |
   |превышения суммы     |каждый день просрочки    |0,039% в день   |
   |налоговых вычетов над|                         |                |
   |начисленной суммой   |                         |                |
   |НДС (п.3 ст.176)     |                         |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Проценты за просрочку|Проценты рассчитываются  |С 15 января     |
   |возмещения           |исходя из ставки         |проценты        |
   |налогоплательщику    |рефинансирования         |рассчитываются  |
   |"экспортного" НДС    |                         |исходя из 14%   |
   |(п.4 ст.176)         |                         |годовых         |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Проценты за просрочку|Проценты рассчитываются  |С 15 января     |
   |возмещения           |исходя из 1/360 ставки   |размер          |
   |налогоплательщику    |рефинансирования за      |процентов —     |
   |превышения суммы     |каждый день просрочки    |0,039% в день   |
   |налоговых вычетов над|                         |                |
   |начисленной суммой   |                         |                |
   |акцизов (п.3 ст.203) |                         |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Проценты за просрочку|Проценты рассчитываются  |С 15 января     |
   |возмещения           |исходя из 1/360 ставки   |размер          |
   |налогоплательщику    |рефинансирования за      |процентов —     |
   |уплаченных им акцизов|каждый день просрочки    |0,039% в день   |
   |по экспортированным  |                         |                |
   |подакцизным товарам  |                         |                |
   |(п.4 ст.203)         |                         |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |       Расчет процентов при изменении срока уплаты налога       |
   +—————————————————————T—————————————————————————T————————————————+
   |Проценты за отсрочку |Если не установлено иное,|С 15 января     |
   |или рассрочку уплаты |проценты начисляются     |размер          |
   |налога (ст.64)       |исходя из 1/2 ставки     |процентов — 7%  |
   |                     |рефинансирования,        |годовых         |
   |                     |действовавшей за период  |                |
   |                     |отсрочки или рассрочки   |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Проценты по          |Проценты начисляются     |С 15 января     |
   |налоговому кредиту   |исходя из ставки         |размер          |
   |(ст.65)              |рефинансирования,        |процентов — 14% |
   |                     |действовавшей за период  |годовых         |
   |                     |действия договора о      |                |
   |                     |налоговом кредите        |                |
   +—————————————————————+—————————————————————————+————————————————+
   |Проценты по          |Величина процентов не    |С 15 января     |
   |инвестиционному      |может быть меньше 1/2 и  |диапазон        |
   |налоговому кредиту   |больше 3/4 ставки        |составляет от   |
   |(ст.ст.67 — 68)      |рефинансирования         |7 до 10,5%      |
   |                     |                         |годовых         |
   |                     +—————————————————————————+————————————————+
   |                     |Если налогоплательщик    |С 15 января     |
   |                     |нарушил условия          |размер          |
   |                     |предоставления кредита,  |процентов — 14% |
   |                     |он должен погасить       |годовых         |
   |                     |не уплаченную ранее в    |                |
   |                     |соответствии с договором |                |
   |                     |сумму налога, пени, а    |                |
   |                     |также проценты исходя из |                |
   |                     |ставки рефинансирования, |                |
   |                     |действовавшей в период   |                |
   |                     |действия договора        |                |
   L—————————————————————+—————————————————————————+—————————————————
   

Подписано в печать

20.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——