 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Заполняем новую декларацию по НДС ("Российский налоговый курьер", 2004, N 3)
"Российский налоговый курьер", N 3, 2004
ЗАПОЛНЯЕМ НОВУЮ ДЕКЛАРАЦИЮ ПО НДС
Как мы уже сообщали, МНС России Приказом от 20.11.2003 N БГ-3-03/644 утвердило новую форму декларации по НДС. Этот Приказ зарегистрирован в Минюсте России 11.12.2003 N 5327 и опубликован в "Российской газете" 25 декабря 2003 г. (N 259). Большинству организаций придется заполнить ее уже в феврале 2004 г. Чем же она отличается от прежней и на что следует обратить внимание при ее заполнении?
Новая форма декларации по налогу на добавленную стоимость (далее - декларация) включает в себя титульный лист и следующие разделы: - 1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика". В этом разделе отражаются суммы налога, исчисленные к уплате либо к уменьшению за налоговый период (кроме сумм налога, подлежащего уплате в бюджет налоговым агентом); - 1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента"; - 2.1 "Расчет общей суммы налога"; - 2.2 "Расчет суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом"; - 3 "Расчет суммы налога по операциям с хозяйствующими субъектами Республики Беларусь, а также государств - участников СНГ (в отношении нефти, включая стабильный газовый конденсат, и природного газа)";
- 4 "Операции по реализации товаров (работ, услуг), связанные с погашением (списанием) дебиторской задолженности за ранее отгруженные товары (работы, услуги)". Заполняется справочно налогоплательщиками, перешедшими с метода определения налоговой базы "по оплате" на метод "по отгрузке"; - 5 "Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)"; - 6 "Операции, не признаваемые объектом налогообложения, а также операции по реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не признается территория Российской Федерации".
Новая форма титульного листа
В титульный лист <*> введены новые показатели, например "Вид документа". При заполнении этого показателя цифра 1 проставляется, если декларация за соответствующий налоговый период подается впервые. Цифра 3 - если представляется уточненная налоговая декларация. В этом случае через дробь указывается порядковый номер уточненной декларации за налоговый период, который уточняется налогоплательщиком. То есть проставляется цифра, которая соответствует порядковому номеру уточнения данного налогового периода.
————————————————————————————————
<*> О заполнении титульного листа деклараций читайте также статью на с. 57. - Примеч. ред.
Допустим, в текущем налоговом периоде обнаружено, что необходимые сведения не отражены или отражены не полностью. Либо выявлены ошибки (искажения), допущенные в истекших налоговых периодах при исчислении налоговой базы, применении налоговой ставки, определении суммы налога, подлежащей вычету, и т.д. В этом случае налогоплательщик (налоговый агент) представляет уточненную декларацию за соответствующий истекший налоговый период и отражает показатели декларации с учетом изменений и дополнений. При перерасчете показателей декларации в периоде совершения ошибки (искажения) указанная декларация представляется в налоговый орган на бланке установленной формы, действующей в налоговом периоде, за который производится перерасчет показателей декларации. При перерасчете показателей декларации не учитываются результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом за тот налоговый период, по которому налогоплательщик (налоговый агент) производит перерасчет налоговых обязательств. При заполнении показателя "Налоговый период" налогоплательщик должен выбрать цифру, соответствующую налоговому периоду, за который составлена декларация. Цифру 1 проставляют налогоплательщики, у которых налоговый период - календарный месяц (п.1 ст.163 НК РФ). Цифру 3 - у кого налоговым периодом является квартал (п.2 ст.163 НК РФ). Показатель "Номер квартала или месяца" заполняется в зависимости от порядкового номера месяца (от 01 до 12) или квартала (от 01 до 04), за который сдается декларация. При заполнении декларации организациями на странице 001 титульного листа ставятся подписи руководителя и главного бухгалтера или уполномоченного представителя организации. Подписи заверяются печатью организации, и проставляется дата подписания. На странице 002 титульного листа, равно как и на других листах составленной декларации, печать не ставится. При заполнении декларации индивидуальными предпринимателями на странице 001 титульного листа ставится подпись индивидуального предпринимателя и дата подписания. Подпись налогоплательщика (налогового агента) и дата подписания проставляются на странице 002 титульного листа декларации, а также в разд.1.1 и 1.2. Другие листы составленной декларации подписью налогоплательщика не заверяются. При разработке новой формы декларации учитывалось Решение Высшего Арбитражного Суда РФ от 13.02.2003 N 10462/02, согласно которому признан недействительным абз.8 п.3 Инструкции по заполнению декларации по налогу на добавленную стоимость и декларации по налогу на добавленную стоимость по операциям, облагаемым по налоговой ставке 0 процентов, утвержденной Приказом МНС России от 21.01.2002 N БГ-3-03/25. В соответствии с данным абзацем организации и индивидуальные предприниматели, освобожденные от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, по ст.145 НК РФ, обязывались ежеквартально представлять титульный лист декларации, Приложение В (в части операций, совершенных налогоплательщиком, использующим право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога) и Приложение Г. Теперь таким лицам представлять декларацию в указанных случаях не нужно. Обязательными для заполнения листами являются титульный лист (страница 001) и разд.1.1 и 2.1. Страница 002 титульного листа заполняется только в том случае, если отсутствует необходимая информация на странице 001 титульного листа. То есть не указан ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя или индивидуального предпринимателя. Разделы 1.2, 2.2, 3, 4, 5 и 6 по-прежнему включаются в состав представляемой в налоговые органы декларации при осуществлении организацией (индивидуальным предпринимателем) соответствующих операций.
Заполняем разделы 2.1 и 2.2
Заполнение декларации следует начинать со второго раздела. Принципиальное отличие новых форм деклараций по НДС от ранее действовавших связано со следующим. С 1 января 2004 г. вступил в силу Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу некоторых законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации". Согласно Закону с 1 января 2004 г. ставка налога 18% будет применяться: - по всем операциям по реализации (передаче) на территории Российской Федерации иных товаров (работ, услуг), отличным от перечисленных в п.п.1 и 2 ст.164 НК РФ; - при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации (за исключением товаров, перечисленных в п.2 ст.164 Кодекса, которые при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации облагаются по налоговой ставке 10%). Налоговая ставка 18% будет учитываться и при применении порядка, предусмотренного п.4 ст.164 НК РФ. Согласно данному пункту налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной, в частности, п.3 ст.164 Кодекса, и налоговой базы, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки, то есть 18/118. Таким образом, в декларацию включены строки, по которым предусмотрено применение ставки 18% и расчетного метода 18/118 при определении налоговой базы. Организации, являющиеся плательщиками НДС, при реализации товаров (работ, услуг) дополнительно к цене (тарифу) продукции обязаны предъявить к оплате покупателю соответствующую сумму налога и выставить счет-фактуру не позднее пяти дней со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг). Об этом сказано в ст.168 НК РФ. Таким образом, ставка налога 18% должна применяться при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), не указанных в п.п.1 и 2 ст.164 Кодекса, начиная с 1 января 2004 г. Кроме того, начиная с 1 января 2004 г. при отгрузке (фактической передаче) имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом налога (в том числе с учетом налога по ставке 20%), налоговая база при реализации которого определяется согласно п.3 ст.154 Кодекса, и сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, приобретенной у физических лиц, налоговая база при реализации которой определяется в соответствии с п.4 ст.154 Кодекса, применяется налоговая ставка 18/118. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), оплата за которые поступила в 2003 г., налогоплательщик начиная с 1 января 2004 г. указывает в счете-фактуре ставку налога 18% (либо по соответствующим операциям - 18/118). Наряду со ставкой 18% в новых формах декларации при определении объекта налогообложения сохранена прежняя ставка - 20%. Ведь несмотря на то что оплата произведена в 2004 г., применяется тот же размер налоговой ставки, который указан в счетах-фактурах, выданных покупателям в момент отгрузки, то есть 20%. Поэтому соответствующие строки разд.2.1 декларации в 2004 г. заполняются налогоплательщиком, утвердившим в 2003 г. учетную политику в целях налогообложения "по оплате", с указанием 20-процентной ставки налога. Применяя налоговые вычеты по НДС и заполняя соответствующие строки декларации, налогоплательщик должен учитывать следующее. На основании ст.169 НК РФ счет-фактура является документом, который служит основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету в порядке, предусмотренном гл.21 Кодекса. Счет-фактура, составленный и выставленный с нарушением порядка, установленного п.п.5 и 6 ст.169 НК РФ, не может являться основанием для принятия к вычету сумм налога, предъявленных продавцом покупателю. В счете-фактуре должна быть указана налоговая ставка. Об этом гласит пп.10 п.5 ст.169 Кодекса. По товарам (работам, услугам), принятым к учету и отгруженным продавцами начиная с 1 января 2004 г., плательщики НДС могут заявить налоговый вычет по НДС в отношении суммы налога, указанной в счете-фактуре с налоговой ставкой 18%. В том числе и по товарам (работам, услугам), оплаченным до 1 января 2004 г. По товарам (работам, услугам), принятым к учету и отгруженным продавцами до 1 января 2004 г., либо по товарам, оприходованным в 2004 г. (в случае начала отгрузки товара продавцом в 2003 г.) и оплаченным начиная с 1 января 2004 г., плательщики НДС регистрируют в книге покупок счет-фактуру с налоговой ставкой 20%. Затем отражают по соответствующим строкам в налоговых вычетах сумму налога, уплаченную продавцу и указанную в счете-фактуре (по ставке 20%), в декларации за соответствующий налоговый период 2004 г. Обратите внимание: при заполнении строки 370 "Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком по принятым к учету товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам и нематериальным активам, включенные ранее в налоговые вычеты и подлежащие восстановлению" разд.2.1 декларации восстановлению подлежит сумма налога, которая определяется с учетом ставки, действовавшей на момент принятия этой суммы налога к вычету. В разд.2.1 новой формы декларации в налогооблагаемые объекты, отдельно выделяемые налогоплательщиком при составлении декларации, не включены объекты, выделявшиеся в старой форме декларации. А именно: - реализация товаров (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям; - передача права собственности на предметы залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства, передача товаров (работ, услуг) по соглашению об отступном или новации, включая оплату труда в натуральной форме, а также передача имущественных прав; - реализация товаров (работ, услуг) по срочным сделкам; - сумма дохода, полученного по облигациям, векселям, товарному кредиту, подлежащая обложению; - сумма полученных страховых выплат, подлежащая обложению; - сумма, полученная в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). В этом разделе декларации произошли изменения и в отношении строк, заполняемых налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), приобретаемым для облагаемых НДС операций, по которым предоставляется налоговый вычет. При заполнении налоговым агентом разд.2.2 учитываются нормы ст.161 Налогового кодекса. При удержании налога налоговыми агентами согласно ст.161 НК РФ налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной п.2 или п.3 ст.164 Налогового кодекса, и налоговой базы, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Поэтому с 1 января 2004 г. при удержании налога налоговыми агентами, приобретающими товары (работы, услуги), применяется налоговая ставка 18/118 (10/110). В том числе и по товарам (работам, услугам), оприходованным до 1 января 2004 г. и не оплаченным до указанной даты. Налоговый агент при удержании налога по приобретенным товарам (работам, услугам) составляет счет-фактуру, в котором указывает полную стоимость приобретаемых товаров (работ, услуг) с учетом налога по ставке, действовавшей на момент оплаты приобретаемых товаров (работ, услуг). Затем регистрирует ее в книге продаж в том налоговом периоде, в котором приобретенный товар (работа, услуга) оплачен и сумма налога удержана. В том же налоговом периоде он отражает соответствующую сумму налога исходя из применяемой налоговой ставки по соответствующим строкам разд.2.2 декларации. Перечисляя в 2003 г. авансы в счет поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг), которая состоится в 2004 г., налоговый агент удерживает сумму налога по налоговой ставке 20/120 и с указанием суммы налога по ставке 20/120 выписывает счет-фактуру. Эта операция должна была отразиться в налоговой декларации за соответствующий период 2003 г. Предположим, у указанного налогоплательщика, признаваемого налоговым агентом, в 2004 г. возникает право на вычет полной суммы налога, удержанной из выплачиваемых продавцу сумм. Тогда счет-фактура, выписанный в 2003 г., регистрируется в книге покупок (в размере суммы налога, уплаченной в бюджет) и в соответствующей сумме отражается по строке 350 разд.2.1 декларации. Основанием для подтверждения права на вычет в соответствии с Кодексом является в том числе налоговая декларация, согласно которой налоговым агентом уплачен налог в бюджет. При составлении декларации следует учитывать изменения, действующие с 1 января 2004 г. Они внесены ст.5 Федерального закона от 08.12.2003 N 163-ФЗ. Согласно изменениям в графе 6 по строкам 050 - 080, 130 и 140 разд.2.2 декларации показываются суммы НДС, уплаченные налоговыми агентами одновременно с выплатой (перечислением) денежных средств налогоплательщикам - иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, при реализации работ, услуг, местом реализации которых является территория РФ. Налоговые агенты, перечисленные в п.4 ст.161 НК РФ, при заполнении строк 110, 050 (итоговой строки) и 150 разд.2.2 указывают сумму налога исходя из налоговой ставки 18/118. При заполнении строк 100 и 040 (итоговой строки) - исходя из налоговой ставки 20/120. Речь идет об органах, организациях или индивидуальных предпринимателях, уполномоченных осуществлять реализацию на территории Российской Федерации конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. При реализации (отгрузке оплаченного) такого имущества или при получении предоплаты в счет его предстоящей реализации (отгрузки) указанными налоговыми агентами счета-фактуры выписываются в установленном порядке и суммы налога отражаются в декларации по соответствующим строкам.
Заполняем разделы 1.1 и 1.2
Декларация по налогу на добавленную стоимость дополнена разд.1.1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика" и разд.1.2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента". Раздел 1.1 включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогоплательщика, с указанием кода бюджетной классификации (КБК). Коды утверждены Минфином России в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации". Данный раздел содержит также такой показатель, как код ОКАТО (Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 <**>) муниципального образования, на территории которого мобилизируются денежные средства от уплаты НДС в бюджетную систему Российской Федерации.
————————————————————————————————
<**> Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 утвержден Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413. - Примеч. ред.
Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период и подлежащая уплате в бюджет, отражается по строке 030 разд.1.1 декларации. Она должна соответствовать сумме налога, исчисленной по строке 430 разд.2.1. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за налоговый период к уменьшению, подлежащая в установленном порядке зачету или возврату из бюджета, отражается по строке 040 разд.1.1 декларации. Она должна соответствовать сумме налога, исчисленной по строке 440 разд.2.1. Раздел 1.2 включает в себя показатели сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, по данным налогового агента, с указанием кода бюджетной классификации (КБК), на который зачисляются суммы налога либо суммы, уплаченные налоговым агентом согласно изменениям, внесенным Федеральным законом от 08.12.2003 N 163-ФЗ. Раздел 1.2 заполняется налоговым агентом отдельно по каждому иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика, и арендодателю. Речь идет об органе государственной власти и управления и органе местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество. В том числе по договорам, по которым арендодателями выступают орган государственной власти и управления, орган местного самоуправления и балансодержатель имущества, не являющийся органом государственной власти и управления, органом местного самоуправления. При наличии нескольких договоров с одним арендодателем (органом государственной власти и управления и органом местного самоуправления) разд.1.2 декларации заполняется налоговым агентом на одной странице. Налоговый агент, уполномоченный осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству, разд.1.2 заполняет на одной странице. Если же налоговый агент заполняет данные по нескольким иностранным лицам, не состоящим на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, или по нескольким арендодателям (органам государственной власти и управления и органам местного самоуправления, предоставляющим в аренду федеральное имущество, имущество субъектов Российской Федерации и муниципальное имущество), разд.1.2 декларации заполняется на нескольких страницах. По строке 002 разд.1.2 декларации указывается наименование налогоплательщика: - иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщика; - либо арендодателя (органа государственной власти и управления или органа местного самоуправления); - либо органа, организации или индивидуального предпринимателя, уполномоченного осуществлять реализацию конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству. По строке 003 разд.1.2 налоговый агент указывает идентификационный номер (ИНН) лица, отраженного по строке 002 этого раздела (при его наличии). По строке 004 разд.1.2 - код причины постановки на учет (КПП) лица, указанного по строке 002 этого раздела (при его наличии). По строке 010 разд.1.2 - код бюджетной классификации. По строке 020 разд.1.2 указывается код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизируются денежные средства от уплаты налога в бюджетную систему Российской Федерации. По строке 030 разд.1.2 - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, которая зачисляется на указанный в строке 010 этого разд.1.2 код бюджетной классификации за лицо, указанное по строке 002 этого раздела. Показатель по строке 030 разд.1.2 декларации должен соответствовать показателю графы 6 строки 170 разд.2.2. Количество страниц разд.1.2 должно совпадать с цифрой показателя строки 001 этого раздела, с количеством страниц разд.2.2 и с цифрой показателя строки 030 разд.2.2. Наименование лица по строке 002 разд.1.2 декларации на определенной странице разд.1.2 строки 001 должно совпадать с наименованием лица с тем же порядковым номером страницы разд.2.2.
Пример. Как и в 2003 г., в 2004 г. ООО "Зима" определяет налоговую базу по НДС "по оплате". Предположим, в январе 2004 г. были осуществлены следующие операции: 1) подарен сотруднику кондиционер рыночной стоимостью 17 000 руб. без учета НДС; 2) получена оплата в сумме 14 000 руб. за реализованное в 2003 г. основное средство, которое учитывалось по стоимости с учетом уплаченного налога и имело остаточную стоимость, равную цене реализации; 3) получена оплата от покупателей за товары, реализованные в 2003 г. по договору комиссии, в соответствии с которым ООО "Зима" являлось комиссионером. Согласно договору с комитентом комиссионное вознаграждение по ставке 20% составило 600 000 руб. (в том числе НДС - 100 000 руб.). Отчет комиссионера составлен в 2003 г.; 4) реализованы товары, за них получена оплата, и выставлен отчет комиссионера по тому же договору комиссии. Комиссионное вознаграждение согласно этому договору по ставке 18% составило 885 000 руб. (в том числе НДС - 135 000 руб.); 5) получена оплата от покупателей за продукцию, отгруженную в 2003 г., - 18 000 000 руб. (в том числе НДС - 3 000 000 руб.). Ставка при отгрузке в 2003 г. составляла 20%; 6) отгружена продукция на сумму 33 040 000 руб. (в том числе НДС - 5 040 000 руб.) по ставке 18%. В 2003 г. была получена частичная предоплата под эту продукцию на сумму 1 500 000 руб. (в том числе НДС - 250 000 руб.). В договорах с покупателями предусмотрено, что сумма разницы между ставками налога 21 186,44 руб. (250 000 руб. - 1 500 000 руб. х 18 : 118) засчитывается в счет оплаты продукции, отгруженной в январе 2004 г. В том же месяце за указанную продукцию поступила оплата в размере 26 820 000 руб. (в том числе НДС - 4 091 186,44 руб.); 7) получены авансы в счет предстоящей поставки продукции на сумму 2 000 000 руб. (в том числе НДС - 305 084,75 руб.); 8) введены в эксплуатацию основные средства, приобретенные и оплаченные в 2003 г. и не требующие сборки и монтажа, стоимостью 120 000 руб. (в том числе НДС - 20 000 руб.), а также основные средства, приобретенные и оплаченные (не требующие сборки и монтажа) в 2004 г., - 170 000 руб. (в том числе НДС - 30 600 руб.). Начато начисление амортизации в налоговом учете по основным средствам, требующим монтажа, приобретенным и оплаченным в 2003 г., стоимостью 480 000 руб. (в том числе НДС - 80 000 руб.); 9) командировочные расходы в январе 2004 г. составили 30 000 руб. (в том числе НДС - 5400 руб.). Сумма налога выделена отдельной строкой в бланках строгой отчетности (проездных документах) к месту служебной командировки и обратно, по услугам по пользованию в поездах постельными принадлежностями, не включенными в стоимость проезда, а также по услугам гостиниц по найму жилого помещения, указанным в пп.12 п.1 ст.264 НК РФ <***>;
————————————————————————————————
<***> Согласно Приказу МНС России от 26.12.2003 N БГ-3-03/721@ в Методические указания по применению главы 21 НК РФ внесены изменения. А именно: разрешено принимать к вычету сумму налога, включая услуги гостиниц, на основании бланка строгой отчетности с выделенной суммой НДС без счета-фактуры. Бланк строгой отчетности по услугам гостиниц утвержден Приказом Минфином России от 13.12.1993 N 121 по форме N 3-Гм по ОКУД (0790204).
10) оплачено иных товаров, работ и услуг, приобретенных и оприходованных в 2003 г. по ставке 20%, на сумму 18 000 000 руб. (в том числе НДС - 3 000 000 руб.). Приобретены, оприходованы и оплачены иные товары, работы и услуги в 2004 г. по ставке 18% на сумму 20 175 000 руб. (в том числе НДС - 3 631 500 руб.); 11) оплачена аренда городскому комитету имущества. Сумма по договору - 180 000 руб. с учетом НДС. В декабре 2003 г. было удержано 30 000 руб. налога, который включен в декларацию за декабрь и перечислен в бюджет.
Титульный лист
Заполнять декларацию начнем с титульного листа (см. с. 18). В поле "ИНН" организации проставляют свой ИНН начиная с 00. В поле "Вид документа" проставляется цифра 1, так как составляется не уточненная, а первичная декларация. В поле "Налоговый период" ставим цифру 1, поскольку налоговым периодом у ООО "Зима" является месяц. В поле "N квартала или месяца" - 01, так как декларация сдается за январь. Затем указываем наименование органа, в который представляется декларация, название организации или лица, представившего ее, основной государственный регистрационный номер (ОГРН) и лиц, ответственных за подтверждение сведений в ней. Так как в декларации указаны ИНН руководителя и главного бухгалтера, лист 002 титульного листа не заполняется.
Раздел 2.1
Переходим к заполнению разд.2.1 декларации (см. с. 21 - 24). По строке 070 в графе 4 указывается стоимость кондиционера, переданного сотруднику, - 17 000 руб. В графе 5 той же строки - исчисленную со стоимости кондиционера сумму налога 3060 руб. (17 000 руб. х 18%). Применяется налоговая ставка 18%, так как передача произошла в 2004 г. По строке 090 отражается реализация имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога. В нашем примере - 0 руб. Так как балансовая стоимость этого основного средства равна цене реализации. По строкам 140 и 150 отражается реализация услуг, оказываемых в интересах другого лица на основании договоров поручения, комиссии либо агентских договоров. В нашем примере по строке 140 (ставка 20%) показывается комиссионное вознаграждение с товаров, реализованных в 2003 г., оплата за которые поступила в 2004 г. По строке 150 (ставка 18%) - комиссионное вознаграждение по товарам, реализованным и оплаченным в 2004 г. По строкам 160 и 170 отражается прочая реализация товаров (работ и услуг). В нашем примере по строке 160 - стоимость товаров, реализованных в 2003 г., оплата за которые поступила в 2004 г., а по строке 170 - товаров, реализованных и оплаченных в 2004 г. По строкам 010 - 060 разд.2.1 указывается общая сумма налоговой базы и НДС по соответствующим ставкам строк 070 - 210. В нашем примере в графе 4 по строкам: - 010 - 15 500 000 руб. (15 000 000 руб. + 500 000 руб.); - 020 - 24 767 000 (24 000 000 руб. + 750 000 руб. + 17 000 руб.); - 040 - 0 руб. В графе 6 этой строки отражаются исчисленные суммы налога по соответствующим ставкам. По строке 280 отражается сумма авансовых платежей (ставка налога 18/118). В нашем примере - 2 000 000 руб. Затем та же сумма показывается по строке 260, так как у организации больше не было сумм, связанных с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров. По строке 300 указывается исчисленная общая налоговая база и сумма налога. В нашем примере по строке 300 в графе 4 - 42 267 000 руб. (15 500 000 руб. + 24 767 000 руб. + 0 руб. + 2 000 000 руб.). В графе 6 - вся исчисленная сумма налога. Теперь перейдем к той части разд.2.1 декларации, в которой отражаются налоговые вычеты. По строке 311 отражается сумма налога, подлежащая вычету по принятым на учет нематериальным активам и основным средствам, не требующим сборки и монтажа и приобретенным по договору купли-продажи. В нашем примере - 50 600 руб. (20 000 руб. + 30 600 руб.). По строке 312 указывается сумма налога, подлежащая вычету по основным средствам, требующим сборки, монтажа и приобретенным по договору купли-продажи. В нашем примере - 80 000 руб. По строке 315 отражается НДС, принимаемый к вычету по командировкам и представительским расходам, - 5400 руб. По строке 317 указывается сумма налога, подлежащая вычету по всем остальным операциям, не указанным в строках 311 - 316, - 6 631 500 руб. (3 000 000 руб. + 3 351 500 руб.). По строке 310 отражается сумма строк 311 - 317 - 6 767 500 руб. (50 600 руб. + 80 000 руб. + 5400 руб. + 6 631 500 руб.). По строке 340 указывается сумма налога, исчисленного и уплаченного с аванса. В нашем примере - 250 000 руб. (1 500 000 руб. х 20 : 120). Поскольку организация закрыла обязательства по декабрьским авансам полностью, налог можно принять к вычету в полном объеме, причем по ставке, по которой он уплачивался. По строке 350 указывается сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя - налогового агента. По мнению налоговых органов, принять к вычету сумму налога, удержанного налоговым агентом, можно только после уплаты налога в бюджет и отражения его в налоговой декларации. То есть налог, удержанный и уплаченный в январе, можно принять к вычету только после 20 февраля, в феврале - после 20 марта и т.д. В нашем примере это налог, удержанный и уплаченный в декабре и отраженный в январе в декларации за декабрь, - 30 000 руб. По строке 380 отражается общая сумма НДС, подлежащая вычету, - 7 047 500 руб. (6 767 500 руб. + 250 000 руб. + 30 000 руб.). Далее рассчитаем итоговую сумму, подлежащую перечислению в бюджет. Для этого сравним показатели строк 300 и 380 разд.2.1. Если сумма по строке 300 больше суммы по строке 380, разница отражается по строке 390 - 815 645 руб. (7 863 145 руб. - 7 047 500 руб.). Это сумма налога, которую следует доплатить в бюджет. Если же сумма по строке 300 меньше суммы по строке 380, разница отражается в строке 400. Это сумма, начисленная к уменьшению. По строке 430 отражается общая сумма НДС, исчисленная к уплате в бюджет. В нашем случае она оставляет 815 645 руб.
Раздел 2.2
Теперь перейдем к заполнению разд.2.2 (см. с. 25). Он заполняется по каждому налогоплательщику, за которого уплачивается налог в качестве налогового агента. В нашем случае заполняется строка 090, в графе 4 которой указывается налоговая база 180 000 руб., а в графе 5 - сумма НДС, округленная до целых рублей, - 27 457,63 руб. (180 000 руб. х 18/118). Других операций с этим же контрагентом не было, поэтому те же суммы указываются по строкам 050 и 170. Обратите внимание: при заполнении разд.2.2 следует указывать не ИНН и КПП, по которым перечисляется НДС, а реквизиты государственного органа, с которым заключен договор. После заполнения разд.2.1 и 2.2 заполняются разд.1.1 и 1.2 (см. с. 19 - 20). В заключение следует проставить прочерки в незаполненных строках и графах представляемых разделов декларации.
———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
||||||||||| ИНН <*> |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| 51001018 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T————T—T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1|Стр.|0|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+————+—+—+—— Форма по КНД 1151001|
| |
| НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ |
| ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ |
| |
|Вид документа: 1 — первичный, 3 — корректирующий |
|(через дробь номер корректировки) |
|Налоговый период заполняется при сдаче налоговой декларации: |
|за месяц — 1, за квартал — 3 |
| |
| Вид ——¬ ——¬ Налоговый ——¬ N квартала ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
|документа |1|/| | период |1| или месяца |0|1| Отчетный год |2|0|0|4| |
| L—— L—— L—— L—+—— L—+—+—+—— |
| ——T—T—T—¬ |
|Представляется в _ИМНС N 5 ЦАО г. Москвы___________________________________ Код |7|7|0|5| |
| (наименование налогового органа) L—+—+—+—— |
| |
| ——¬ Индивидуального ——¬ ——¬ |
|По месту нахождения организации |V| предпринимателя | | иного лица | | |
| L—— L—— L—— |
| |
| (нужное отметить знаком V) |
| |
|_______________Общество с ограниченной ответственностью "Зима"____________________________|
| (полное наименование организации/Фамилия, Имя, Отчество |
| индивидуального предпринимателя) |
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Основной государственный регистрационный номер (ОГРН) |1|0|2|7|7|3|9|0|0|6|7|4|5| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
| ——T—T—¬ с приложением ——T—T—¬ |
|Данная декларация составлена на |0|0|9| страницах подтверждающих |—|—|—| листах |
| L—+—+—— документов или L—+—+—— |
| их копий на |
| |
+——————————————————————————————————————————T———————————————————————————————————————————————+
|Достоверность и полноту сведений, |Заполняется работником налогового органа |
|указанных в настоящей декларации, | |
|подтверждаю: | |
|Для организации | |
| |Сведения о представлении налоговой декларации |
|Руководитель __Иванов Иван Иванович_______| |
| Фамилия, Имя, Отчество |Данная декларация представлена (нужное отметить|
| (полностью) |знаком V) |
| | ——¬ ——¬ уполномочен— ——¬ |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |лично | | по почте | | ным предста— | | |
|ИНН <**> |7|7|0|8|2|5|6|7|8|9|2|1| | L—— L—— вителем L—— |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| |
|Подпись _Иванов Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|4|| ——T—T—¬ |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——|на страницах | | | | |
| | L—+—+—— |
|Главный бухгалтер ________________________| |
| Фамилия, Имя, Отчество | |
| (полностью) |с приложением подтверждающих ——T—T—¬ |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |документов на | | | | листах |
|ИНН <**> | | | | | | | | | | | | | | L—+—+—— |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |Дата представления ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬|декларации | | | | | | | | | | | |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | || L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+——| |
|Уполномоченный представитель _____________| |
| Фамилия, Имя,| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
| Отчество |Зарегистрирована за N | | | | | | | | | | | | |
| (полностью) | L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ | ——¬ |
|ИНН <**> | | | | | | | | | | | | | |Категория налогоплательщика | | |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— | L—— |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬| 1 — крупнейший, |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | || 2 — основной, |
| МП L—+—— L—+—— L—+—+—+——| 3 — прочие |
| |
|Для индивидуального предпринимателя __________________ ______________ |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ Фамилия, И.О. Подпись |
|Подпись _______ Дата | | | | | | | | | | | |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
| |
| ———————————————————————————————— |
| <*> В случае отсутствия ИНН индивидуального предпринимателя следует заполнить сведения|
|об индивидуальном предпринимателе на странице 2 титульного листа налоговой декларации. |
| <**> В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного|
|представителя следует заполнить сведения: |
| Ф.И.О., телефон, документ, удостоверяющий личность, и адрес места жительства|
|в Российской Федерации на странице 2 титульного листа налоговой декларации. |
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
||||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| 51001032 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|2| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00011|
| |
| Раздел 1.1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогоплательщика |
| |
|Показатели Код строки Значение показателей |
| ——T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной классификации 010 |1|0|2|0|1|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|8|6|5|6|3|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
|к уплате в бюджет (руб.) 030 | | | | | | | | | |8|1|5|6|4|5||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| |
|Сумма налога, исчисленная ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
|к уменьшению (руб.) 040 | | | | | | | | | | | | | | | ||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|подтверждаю: |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ___Петров__ Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|4| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
||||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| |
| 51001049 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|3| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Форма по КНД 1151001|
| Раздел 00012|
| |
| Раздел 1.2. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, |
| по данным налогового агента |
| |
|Показатели Код строки Значение показателей |
| |
|Порядковый номер раздела ——T—¬ |
|1.2 001 |0|1| |
| L—+—— |
|Наименование 002 Городской комитет имущества |
|налогоплательщика — |
|иностранного лица, |
|реализующего товары |
|(работы, услуги) на |
|территории Российской |
|Федерации, арендодателя |
|(органа государственной |
|власти и управления и |
|органа местного |
|самоуправления); а также |
|органа, организации или |
|индивидуального |
|предпринимателя, |
|уполномоченного |
|осуществлять |
|реализацию конфискованного |
|имущества, бесхозяйных |
|ценностей, кладов и |
|скупленных ценностей, а |
|также ценностей, |
|перешедших по праву |
|наследования государству |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|ИНН налогоплательщика 003 |0|0|7|7|0|5|0|5|8|7|2|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|КПП налогоплательщика 004 |7|7|0|5|0|1|0|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код бюджетной 010 |1|0|2|0|1|0|1| |
|классификации L—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|Код по ОКАТО 020 |4|5|2|8|6|5|6|3|0|0|0| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Сумма налога, исчисленная 030 ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬|
|к уплате в бюджет (руб.) | | | | | | | | | | |2|7|4|5|8||
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+——|
| |
| Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице,|
|подтверждаю: |
| ——T—¬ ——T—¬ ——T—T—T—¬ |
| Подпись ___Петров__ Дата |2|0| |0|2| |2|0|0|4| |
| L—+—— L—+—— L—+—+—+—— |
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| Раздел 00021|
| 51001056 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|4| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Раздел 2.1. Расчет общей суммы налога |
| |
|——————T————————————————————————T——————T——————————T——————T—————————————¬|
|| N | Налогооблагаемые | Код | Налоговая|Ставка| Сумма НДС ||
|| п/п | объекты |строки| база | НДС | ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 1. |Реализация товаров| 010 |15 500 000| 20 | 3 100 000 ||
|| |(работ, услуг), а также+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |передача имущественных| 020 |24 767 000| 18 | 4 458 060 ||
|| |прав по соответствующим+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |ставкам налога — всего: | 030 | — | 10 | — ||
|| | +——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | | 040 | 0 |20/120| 0 ||
|| | +——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | | 050 | — |18/118| — ||
|| | +——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | | 060 | — |10/110| — ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |в том числе: | | — | | — ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 1.1 | реализация товаров| 070 | 17 000| 18 | 3 060 ||
|| | (работ, услуг) на+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | безвозмездной основе | 080 | — | 10 | — ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 1.2 | реализация имущества,| 090 | 0 |20/120| 0 ||
|| | подлежащего учету по+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | стоимости с учетом| 100 | — |18/118| — ||
|| | уплаченного налога | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 1.3 | реализация | 110 | — |20/120| — ||
|| | сельскохозяйственной +——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | продукции и продуктов| 120 | — |18/118| — ||
|| | ее переработки,+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | закупленной у| 130 | — |10/110| — ||
|| | физических лиц (не| | | | ||
|| | являющихся | | | | ||
|| | налогоплательщиками) | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 1.4 | реализация услуг,| 140 | 500 000| 20 | 100 000 ||
|| | оказываемых в+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | интересах другого лица| 150 | 750 000| 18 | 135 000 ||
|| | на основе договоров| | | | ||
|| | поручения, комиссии| | | | ||
|| | либо агентских| | | | ||
|| | договоров | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 1.5 | прочая реализация| 160 |15 000 000| 20 | 3 000 000 ||
|| |товаров (работ, услуг),+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |передача имущественных| 170 |24 000 000| 18 | 4 320 000 ||
|| |прав, не вошедшая в+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |строки 070 — 150 раздела| 180 | — | 10 | — ||
|| |2.1 декларации по налогу+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |на добавленную стоимость| 190 | — |20/120| — ||
|| | +——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | | 200 | — |18/118| — ||
|| | +——————+——————————+——————+—————————————+|
|| | | 210 | — |10/110| — ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 2. |Реализация предприятия в| 220 | — | Х | — ||
|| |целом как имущественного| | | | ||
|| |комплекса | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 3. |Передача товаров (работ,| 230 | — | 18 | — ||
|| |услуг) для собственных+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |нужд | 240 | — | 10 | — ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 4. |Выполнение | 250 | — | 18 | — ||
|| |строительно—монтажных | | | | ||
|| |работ для собственного| | | | ||
|| |потребления | | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————————|
L————————————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| Раздел 00021|
| 51001063 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|5| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога |
| |
|——————T————————————————————————T——————T——————————T——————T—————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 5. |Суммы, связанные с| 260 | 2 000 000|18/118| 305 085 ||
|| |расчетами по оплате+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |налогооблагаемых товаров| 270 | — |10/110| — ||
|| |(работ, услуг), всего: | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |в том числе: | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 5.1 |сумма авансовых и иных| 280 | 2 000 000|18/118| 305 085 ||
|| |платежей, полученных в+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| |счет предстоящих| 290 | — |10/110| — ||
|| |поставок товаров или| | | | ||
|| |выполнения работ (услуг)| | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+—————————————+|
|| 6. |Всего исчислено (сумма| 300 |42 267 000| Х | 7 863 145 ||
|| |величин графы 4 строк| | | | ||
|| |010 — 060, 220 — 270| | | | ||
|| |раздела 2.1 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость; графы 6 строк| | | | ||
|| |010 — 060, 220 — 270| | | | ||
|| |раздела 2.1 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость) | | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+——————————+——————+——————————————|
| |
|——————T——————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|
|| N | НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ | Код |Сумма НДС||
|| п/п | |строки| ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7. |Сумма налога, предъявленная налогоплательщику | 310 |6 767 500||
|| |и уплаченная им при приобретении на | | ||
|| |территории Российской Федерации товаров | | ||
|| |(работ, услуг), подлежащая вычету | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| |в том числе: | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.1 |по принятым на учет нематериальным активам и | 311 | 50 600||
|| |(или) основным средствам, не требующим | | ||
|| |сборки, монтажа, приобретенным по договорам | | ||
|| |купли—продажи; | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.2 |по основным средствам, требующим сборки, | 312 | 80 000||
|| |монтажа, приобретенным по договорам | | ||
|| |купли—продажи; | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.3 |по основным средствам, завершенным | 313 | — ||
|| |капитальным строительством; | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.4 |по товарам (работам, услугам), приобретенным | 314 | — ||
|| |для выполнения строительно—монтажных работ | | ||
|| |для собственного потребления; | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.5 |по расходам на командировки и | 315 | 5 400||
|| |представительским расходам; | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.6 |по товарам, приобретаемым для перепродажи; | 316 | — ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 7.7 |по иным товарам (работам, услугам), | 317 |6 631 500||
|| |приобретаемым для осуществления операций, | | ||
|| |признаваемых объектами налогообложения. | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 8. |Сумма налога, исчисленная при выполнении | 320 | — ||
|| |строительно—монтажных работ для собственного | | ||
|| |потребления и уплаченная в бюджет, подлежащая | | ||
|| |вычету | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 9. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком | 330 | — ||
|| |при ввозе товаров на таможенную территорию | | ||
|| |Российской Федерации, подлежащая вычету | | ||
|+—————+——————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 10. |Сумма налога, исчисленная и уплаченная | 340 | 250 000||
|| |налогоплательщиком с сумм авансовых или иных | | ||
|| |платежей, подлежащая вычету после даты | | ||
|| |реализации соответствующих товаров (работ, | | ||
|| |услуг) | | ||
|L—————+——————————————————————————————————————————————+——————+——————————|
L————————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| Раздел 00021|
| 51001070 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|6| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога |
| |
|——————T—————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 11. |Сумма налога, уплаченная в бюджет| 350 | 30 000||
|| |налогоплательщиком в качестве покупателя —| | ||
|| |налогового агента, подлежащая вычету | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 12. |Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком в| 360 | — ||
|| |бюджет при реализации товаров (работ, услуг)| | ||
|| |в случае возврата этих товаров или отказа от| | ||
|| |них (отказа от выполнения работ, услуг), а| | ||
|| |также сумма налога, уплаченная| | ||
|| |налогоплательщиком в бюджет с сумм авансовых| | ||
|| |или иных платежей в счет предстоящих поставок| | ||
|| |товаров (работ, услуг), в случае расторжения| | ||
|| |соответствующего договора и возврата| | ||
|| |соответствующих сумм авансовых платежей,| | ||
|| |подлежащая вычету | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 13. |Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком| 370 | — ||
|| |по принятым к учету товарам (работам,| | ||
|| |услугам), в т.ч. основным средствам и| | ||
|| |нематериальным активам, включенные ранее в| | ||
|| |налоговые вычеты и подлежащие восстановлению | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 14. |Общая сумма НДС, подлежащая вычету (сложить| 380 |7 047 500||
|| |величины в строках 310, 320 — 360 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную стоимость| | ||
|| |и вычесть величину строки 370 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость) | | ||
|L—————+—————————————————————————————————————————————+——————+——————————|
| |
| РАСЧЕТЫ ПО НДС ЗА НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД |
| |
|——————T—————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 15. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в| 390 | 815 645||
|| |бюджет за данный налоговый период (если| | ||
|| |величина строки 300 раздела 2.1 декларации по| | ||
|| |налогу на добавленную стоимость превышает| | ||
|| |величину в строке 380 раздела 2.1 декларации| | ||
|| |по налогу на добавленную стоимость, вычесть| | ||
|| |из величины строки 300 раздела 2.1 декларации| | ||
|| |по налогу на добавленную стоимость величину| | ||
|| |строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость) | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 16. |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за| 400 | — ||
|| |данный налоговый период (если величина строки| | ||
|| |300 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость меньше величины строки| | ||
|| |380 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, вычесть величину| | ||
|| |строки 380 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость из величины строки| | ||
|| |300 раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 17. |Итого сумма НДС, исчисленная к уплате в| 410 | — ||
|| |бюджет за данный налоговый период по товарам,| | ||
|| |применение налоговой ставки 0 процентов по| | ||
|| |которым не подтверждено | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 18. |Итого сумма НДС, исчисленная к уменьшению за| 420 | — ||
|| |данный налоговый период по товарам,| | ||
|| |применение налоговой ставки 0 процентов по| | ||
|| |которым не подтверждено | | ||
|L—————+—————————————————————————————————————————————+——————+——————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| Раздел 00021|
| 51001087 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|7| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.1. Расчет общей суммы налога |
| |
|——————T—————————————————————————————————————————————T——————T—————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 19. |Общая сумма НДС, исчисленная к уплате в| 430 | 815 645 ||
|| |бюджет (сложить величины строк 390 и 410| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, либо если величина| | ||
|| |строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость величину строки 420| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, либо если величина| | ||
|| |строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость величину строки 400| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 20. |Общая сумма НДС, исчисленная к уменьшению| 440 | — ||
|| |(сложить величины строк 400 и 420 раздела 2.1| | ||
|| |декларации по налогу на добавленную| | ||
|| |стоимость, либо если величина строки 420| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 390 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 420 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость величину строки 390| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость, либо если величина| | ||
|| |строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость превышает величину| | ||
|| |строки 410 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость, вычесть из величины| | ||
|| |строки 400 раздела 2.1 декларации по налогу| | ||
|| |на добавленную стоимость величину строки 410| | ||
|| |раздела 2.1 декларации по налогу на| | ||
|| |добавленную стоимость) | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 21. |Сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет| 450 | — ||
|| |по товарам, перемещаемым через таможенную| | ||
|| |границу Российской Федерации без таможенного| | ||
|| |контроля и таможенного оформления | | ||
|+—————+—————————————————————————————————————————————+——————+—————————+|
|| 22. |Наименование соглашения о разделе продукции: | 460 | — ||
|L—————+—————————————————————————————————————————————+——————+——————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| Раздел 00022|
| 51001094 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|8| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
|——————————————————————————————————T——————————————————————————————————¬|
||Наименование налогоплательщика| Городской департамент имущества ||
||иностранного лица, реализующего| ||
||товары (работы, услуги) на| ||
||территории Российской Федерации,| ||
||арендодателя (органа| ||
||государственной власти и| ||
||управления и органа местного| ||
||самоуправления); а также органа,| ||
||организации или индивидуального| ||
||предпринимателя, уполномоченного| ||
||осуществлять реализацию| ||
||конфискованного имущества,| ||
||бесхозяйных ценностей, кладов и| ||
||скупленных ценностей, а также| ||
||ценностей, перешедших по праву| ||
||наследования государству (код| ||
||строки 010) | ||
|L—————————————————————————————————+———————————————————————————————————|
| |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ |
|ИНН налогоплательщика (код строки 020) |0|0|7|7|0|5|0|5|8|7|2|0| |
|———————————————————————————————————————+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
|КПП налогоплательщика (код строки 021) |7|7|0|5|0|1|0|0|1| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| |
|Порядковый номер налогоплательщика ——T—¬ |
|(код 030) |0|1| |
| L—+—— |
| |
| Раздел 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей перечислению |
| налоговым агентом |
| |
| (Все суммы указываются в рублях)|
|——————T————————————————————————T——————T—————————T——————T—————————————¬|
|| N | Налогооблагаемые | Код |Налоговая|Ставка| Сумма НДС ||
|| п/п | объекты |строки| база | НДС | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1. |Реализация товаров| 040 | — |20/120| — ||
|| |(работ, услуг), сумма+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |налога по которым| 050 | 180 000 |18/118| 27 458 ||
|| |исчисляется и+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |уплачивается | 060 | — |10/110| — ||
|| |организацией или| | | | ||
|| |индивидуальным | | | | ||
|| |предпринимателем в| | | | ||
|| |качестве налогового| | | | ||
|| |агента | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.1 |по товарам (работам,| 070 | — |18/118| — ||
|| |услугам) иностранных+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |лиц, не состоящих на| 080 | — |10/110| — ||
|| |учете в налоговых| | | | ||
|| |органах | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.2 |по услугам органов| 090 | 180 000 |18/118| 27 458 ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органов| | | | ||
|| |местного самоуправления| | | | ||
|| |по предоставлению в| | | | ||
|| |аренду федерального| | | | ||
|| |имущества, имущества| | | | ||
|| |субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и| | | | ||
|| |муниципального имущества| | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 1.3 |по конфискованному| 100 | — |20/120| — ||
|| |имуществу, бесхозяйным+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |ценностям, кладам и| 110 | — |18/118| — ||
|| |скупленным ценностям, а+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |также ценностям,| 120 | — |10/110| — ||
|| |перешедшим по праву| | | | ||
|| |наследования государству| | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
———————————————————————————————————————————————————————————————————————¬
||||||||||| ——T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—T—¬ Форма по КНД 1151001|
||||||||||| ИНН |0|0|7|7|0|5|2|3|1|5|6|2| Раздел 00022|
| 51001100 L—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—+—— |
| ——T—T—T—T—T—T—T—T—¬ ——T—T—¬ |
| КПП |7|7|0|5|0|1|0|0|1| Стр. |0|0|9| |
| L—+—+—+—+—+—+—+—+—— L—+—+—— |
| |
| Продолжение раздела 2.2. Расчет суммы налога, подлежащей |
| перечислению налоговым агентом |
| |
|——————T————————————————————————T——————T—————————T——————T—————————————¬|
|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 2. |Суммы авансовых и иных| 130 | — |18/118| — ||
|| |платежей, перечисленные+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |иностранным лицам, не| 140 | — |10/110| — ||
|| |состоящим на учете в| | | | ||
|| |налоговых органах; на| | | | ||
|| |основании договоров| | | | ||
|| |аренды федерального| | | | ||
|| |имущества, имущества| | | | ||
|| |субъектов Российской| | | | ||
|| |Федерации и| | | | ||
|| |муниципального имущества| | | | ||
|| |с органами| | | | ||
|| |государственной власти и| | | | ||
|| |управления и органами| | | | ||
|| |местного самоуправления | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 3. |Суммы авансовых и иных| 150 | — |18/118| — ||
|| |платежей, полученные+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| |органами, организациями| 160 | — |10/110| — ||
|| |или индивидуальными| | | | ||
|| |предпринимателями, | | | | ||
|| |уполномоченными | | | | ||
|| |осуществлять реализацию| | | | ||
|| |конфискованного | | | | ||
|| |имущества, бесхозяйных| | | | ||
|| |ценностей, кладов и| | | | ||
|| |скупленных ценностей, а| | | | ||
|| |также ценностей,| | | | ||
|| |перешедших по праву| | | | ||
|| |наследования государству| | | | ||
|| |в счет предстоящих| | | | ||
|| |поставок товаров (работ,| | | | ||
|| |услуг) | | | | ||
|+—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+—————————————+|
|| 4. |Всего исчислено (сумма| 170 | 180 000 | Х | 27 458 ||
|| |величин графы 4 строк| | | | ||
|| |040 — 060, 130 — 160| | | | ||
|| |раздела 2.2 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость; графы 6 строк| | | | ||
|| |040 — 060, 130 — 160| | | | ||
|| |раздела 2.2 декларации| | | | ||
|| |по налогу на добавленную| | | | ||
|| |стоимость). | | | | ||
|L—————+————————————————————————+——————+—————————+——————+——————————————|
L———————————————————————————————————————————————————————————————————————
И.Е.Муравьева Советник налоговой службы РФ III ранга Департамент косвенных налогов МНС России Подписано в печать 20.01.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации