 перейти на главную страницу Buhi.ru
|
 поиск документов
|
 добавить сайт Buhi.ru в избранное
|
|
| |
|
Статья: Начисление НДФЛ, ЕСН и страховых взносов в 2004 году на выплаты в пользу физических лиц ("Главбух". Приложение "Учет в производстве", 2004, N 1)
"Главбух". Приложение "Учет в производстве", N 1, 2004
НАЧИСЛЕНИЕ НДФЛ, ЕСН И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ В 2004 ГОДУ НА ВЫПЛАТЫ В ПОЛЬЗУ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Обозначения:
<+> - налоги и страховые взносы начисляются; <-> - не начисляются; <х> - указанный источник выплат у организации отсутствует.
———————————————————————————————————————————T——————————T———————————————————————————T————————————¬
| Вид выплаты | Налог | Единый социальный налог | Страховые |
| | на доходы| и взносы на обязательное | взносы на |
| |физических| пенсионное страхование |обязательное|
| | лиц +—————————————T—————————————+ страхование|
| | | организации,| организации,| от |
| | | являющиеся |не являющиеся| несчастных |
| | |плательщиками|плательщиками| случаев |
| | | налога | налога | |
| | | на прибыль | на прибыль | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Выплаты за отработанное время |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Заработная плата, начисленная работникам | + | + | + | + |
|по тарифным ставкам и окладам за | | | | |
|отработанное время | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Заработная плата, начисленная за | + | + | + | + |
|выполненную работу работникам по сдельным | | | | |
|расценкам, в процентах от выручки от | | | | |
|продажи продукции (выполнения работ и | | | | |
|оказания услуг), в долях от прибыли | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Денежное вознаграждение лиц, замещающих | + | + | + | + |
|государственные и муниципальные должности | | | | |
|Российской Федерации | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стоимость товаров или продукции, выданных | + | + | + | + |
|работникам в порядке натуральной оплаты | | | | |
|труда | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Гонорар работникам, состоящим в списочном | + | + | + | + |
|составе работников редакций газет, | | | | |
|журналов и иных средств массовой | | | | |
|информации | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата специальных перерывов в работе | + | + | + | + |
|в соответствии с законодательством | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Разница в окладах, выплачиваемых | + | + | + | + |
|работникам, трудоустроенным из других | | | | |
|организаций, с сохранением в течение | | | | |
|определенного срока размеров должностного | | | | |
|оклада по предыдущему месту работы | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Разница в окладах при временном | + | + | + | + |
|заместительстве | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Межразрядная разница, выплачиваемая | + | + | + | + |
|работникам при выполнении ими работ, | | | | |
|тарифицируемых ниже присвоенных им | | | | |
|разрядов | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Доплаты, надбавки и компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Выплаты, обусловленные районным | + | + | + | + |
|регулированием оплаты труда: по районным | | | | |
|коэффициентам; по коэффициентам за работу | | | | |
|в пустынных, безводных местностях и в | | | | |
|высокогорных районах; процентные надбавки | | | | |
|к заработной плате лицам, работающим в | | | | |
|районах Крайнего Севера, приравненных к | | | | |
|ним местностях, в южных районах Восточной | | | | |
|Сибири и Дальнего Востока | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Доплаты за работу во вредных или опасных | + | + | + | + |
|условиях и на тяжелых работах | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Доплаты за работу в ночное время | + | + | + | + |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Доплаты за многосменный режим работы | + | + | + | + |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата работы в выходные и праздничные | + | + | + | + |
|дни | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата сверхурочной работы | + | + | + | + |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата работникам за дни отдыха (отгулы), | + | + | + | + |
|предоставленные в связи с работой сверх | | | | |
|нормальной продолжительности рабочего | | | | |
|времени при вахтовом методе организации | | | | |
|работ и в других случаях, установленных | | | | |
|законодательством | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Доплаты работникам, постоянно занятым на | + | + | + | + |
|подземных работах, за нормативное время их| | | | |
|передвижения в шахте (руднике) от ствола | | | | |
|к месту работы и обратно (Постановление | | | | |
|Правительства РФ от 15 мая 1998 г. N 452) | | | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Надбавки |— выплачиваемые | — | — | — | — |
|к заработной плате, |взамен | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
|выплаченные: |суточных | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|— при выполнении |по нормам, | НК РФ) | | | <1> |
|работ вахтовым |установленным | | | | |
|методом за каждый |действующим | | | | |
|календарный день |законодательством | | | | |
|пребывания в местах +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|производства работ |— выплачиваемые | + | — | + | + |
|в период вахты, |взамен суточных | | (п.3 ст.236 | | |
|а также |в размерах, | | НК РФ) | | |
|за фактические дни |превышающих нормы, | | | | |
|нахождения в пути |установленные | | | | |
|от места расположения|действующим | | | | |
|организации (пункта |законодательством | | | | |
|сбора) к месту работы+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|и обратно, |— начисляемые | + | + | + | + |
|предусмотренные |в процентах | | | | |
|графиком работы; |к месячной | | | | |
|— работникам в связи |тарифной ставке, | | | | |
|с подвижным |должностному | | | | |
|(разъездным) |окладу | | | | |
|характером работы; |и предусмотренные | | | | |
|— выплаченные |коллективными, | | | | |
|работникам, |трудовыми | | | | |
|направленным для |договорами | | | | |
|выполнения монтажных,|за работу вахтовым | | | | |
|наладочных и |методом, | | | | |
|строительных |учитываемые | | | | |
|работ, за каждый |в составе среднего | | | | |
|календарный день |заработка | | | | |
|пребывания на месте | | | | | |
|производства работ | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Полевое довольствие: |— выплачиваемое | — | — | — | — |
| |в пределах | (п.З | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
| |установленных | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| |норм | НК РФ) | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— выплачиваемое | + | — | + | — |
| |сверх | | (п.3 ст.236 | | |
| |установленных норм | | НК РФ) | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стимулирующие доплаты и надбавки к | + | + | + | + |
|тарифным ставкам и окладам (за | | | | |
|профессиональное мастерство, совмещение | | | | |
|профессий и должностей, допуск к | | | | |
|государственной тайне, знание иностранного| | | | |
|языка, ученые степени, квалификационный | | | | |
|разряд, классный чин, дипломатический | | | | |
|ранг, за особые условия государственной | | | | |
|службы и т.п.) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата труда квалифицированных рабочих, | + | + | + | + |
|руководителей, специалистов организаций, | | | | |
|привлекаемых для подготовки, | | | | |
|переподготовки и повышения квалификации | | | | |
|работников | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Суммы, начисленные за выполненную работу | + | + | + | + |
|лицам, привлеченным для работы в данную | | | | |
|организацию, согласно специальным | | | | |
|договорам с государственными организациями| | | | |
|на предоставление рабочей силы | | | | |
|(военнослужащим, лицам, отбывающим | | | | |
|наказание в виде лишения свободы), | | | | |
|выданные непосредственно этим лицам | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата труда лиц, принятых на работу | + | + | + | + |
|по совместительству | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Вознаграждение лиц, состоящих в списочном | + | +/— <2> | +/— <2> | — <3> |
|составе работников организации, за | | (п.3 ст.238 | (п.3 ст.238 | (п.22 |
|выполнение работ по договорам | | НК РФ) | НК РФ) | Перечня) |
|гражданско—правового характера, предметом | | | | |
|которых является выполнение работ и | | | | |
|оказание услуг, заключенным помимо | | | | |
|трудового договора | | | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Вознаграждение лиц, |— если физическое | + | +/— <2> | +/— <2> | — <3> |
|не состоящих |лицо не | | (п.3 ст.238 | (п.3 ст.238 | (п.22 |
|в списочном |зарегистрировано | | НК РФ) | НК РФ) | Перечня) |
|составе работников |в качестве | | | | |
|организации, |индивидуального | | | | |
|за выполнение |предпринимателя | | | | |
|работ по договорам +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|гражданско—правового |— если физическое | — | — | — | — |
|характера, предметом |лицо является | (п.1 | (п.1 ст.236 | (п.1 ст.236 | (п.22 |
|которых является |индивидуальным | ст.227 | НК РФ) | НК РФ) | Перечня) |
|выполнение |предпринимателем | НК РФ) | | | |
|работ и оказание | | | | | |
|услуг: | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата труда (вознаграждение, гонорар) лиц| + | +/— <2> | +/— <2> | — |
|не списочного состава: за переводы, | | (п.3 ст.238 | (п.3 ст.238 | (п.22 |
|публикацию статей, консультации, чтение | | НК РФ) | НК РФ) | Перечня) |
|лекций, выступление по радио и | | | | |
|телевидению; членам совета акционерного | | | | |
|общества, учредителям; освобожденным | | | | |
|профсоюзным работникам и т.д. | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Авторские вознаграждения, выплачиваемые по| + | +/— <2> | +/— <2> | — |
|договорам на создание и использование | | (п.3 ст.238 | (п.3 ст.238 | (п.22 |
|произведений науки, литературы и | | НК РФ) | НК РФ) | Перечня) |
|искусства, а также вознаграждения авторам | | | | |
|открытий, изобретений и промышленных | | | | |
|образцов | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Оплата за неотработанное время |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Оплата ежегодных и дополнительных | + | + | + | + |
|отпусков, предоставляемых в соответствии | | | | |
|с действующим законодательством | | | | |
|(без денежной компенсации | | | | |
|за неиспользованный отпуск) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата дополнительных, сверх | + | — | + | + |
|предусмотренных законодательством, | | (п.3 ст.236 | | |
|отпусков, предоставленных работникам | | НК РФ) | | |
|в соответствии с коллективным трудовым | | | | |
|договором | | | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата учебных |— данного уровня | + | + | + | + |
|отпусков, |впервые | | | | |
|предоставленных +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|работникам, |— получающим | + | — | + | + |
|обучающимся |второе образование | | (п.1 ст.236 | | |
|в образовательных |данного уровня | | НК РФ) | | |
|учреждениях: | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Средний заработок работников, направленных| + | + | + | + |
|на профессиональную подготовку, повышение | | | | |
|квалификации или обучение вторым | | | | |
|профессиям | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Доплаты до тарифной ставки (оклада) | + | +/— <4> | +/— <4> | + |
|работникам в возрасте до 18 лет, инвалидов| | (п.1 ст.239 | (п.1 ст.239 | |
|I, II и III групп, женщин, работающих | | НК РФ) | НК РФ) | |
|в сельской местности, женщин, работающих | | | | |
|в районах Крайнего Севера и приравненных | | | | |
|к ним местностях | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата работникам—донорам за дни | + | + | + | + |
|медицинского осмотра (обследования), сдачи| | | | |
|крови и отдыха, предоставляемого после | | | | |
|каждого дня сдачи крови | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата простоев не по вине работника | + | + | + | + |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата за время вынужденного прогула | — | — | — | — |
| | (п.З | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | |
| | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата дней невыхода по болезни за счет | + | — | + | + |
|средств организации (кроме пособий по | | (п.3 ст.236 | | |
|временной нетрудоспособности) | | НК РФ) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Суммы, выплаченные за счет средств | + | — | + | + |
|организации, за неотработанное время | | (п.3 ст.236 | | |
|работникам, вынужденно работавшим неполное| | НК РФ) | | |
|рабочее время по инициативе администрации | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Премии, вознаграждения и единовременные поощрительные и другие выплаты |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Премии и вознаграждения (включая стоимость| + | + | + | + |
|натуральных премий) за производственные | | | | |
|результаты, предусмотренные системой | | | | |
|премирования и трудовым договором | | | | |
|независимо от источников их выплаты | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Единовременные премии, связанные | + | + | + | + |
|с трудовыми результатами, предусмотренные | | | | |
|системой премирования, трудовым договором | | | | |
|и включаемые в расходы на оплату труда | | | | |
|в целях налогообложения прибыли | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Вознаграждение по итогам работы за год, | + | + | + | + |
|годовое вознаграждение за выслугу лет | | | | |
|(стаж работы), включаемое в расходы | | | | |
|на оплату труда в целях налогообложения | | | | |
|прибыли | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Дополнительные выплаты (материальная | +/— <5> | — | +/— <6> | + |
|помощь) при предоставлении ежегодного | | (п.3 ст.236 | (п.2 ст.238 | |
|отпуска (сверх отпускных сумм | | НК РФ) | НК РФ) | |
|в соответствии с законодательством) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стоимость бесплатно выдаваемых работникам | + | — | х | + |
|в качестве поощрения акций | | (п.3 ст.236 | | |
| | | НК РФ) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Единовременные поощрительные выплаты | + | — | + | + |
|(в связи с праздничными днями и юбилейными| | (п.3 ст.236 | | |
|датами, стоимость подарков работникам), | | НК РФ) | | |
|не являющиеся частью системы оплаты труда | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стоимость наград в денежном выражении, | +/— <7> | — | + | + |
|присуждаемых на районных, региональных | (п.28 | (п.3 ст.236 | | |
|и других соревнованиях, смотрах, конкурсах| ст.217 | НК РФ) | | |
|и других аналогичных мероприятиях | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стоимость наград в денежном и натуральном | + | — | + | + |
|выражении присуждаемых за призовые места | | (п.3 ст.236 | | |
|во внутризаводских соревнованиях, смотрах,| | НК РФ) | | |
|конкурсах и других аналогичных | | | | |
|мероприятиях | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Выплаты социального характера |
+—————————————————————T————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Пособие по временной |— выплачиваемое | + | — | — | — |
|нетрудоспособности: |за счет средств ФСС | | (пп.1 п.1 | (пп.1 п.1 | (п.2 |
| | | |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— доплачиваемое | + | — | + | + |
| |до фактического | | (п.3 ст.236 | | (п.2 |
| |заработка за счет | | НК РФ) | | Перечня) |
| |средств | | | | |
| |работодателя | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Пособие по беременности и родам | — | — | — | — |
| | (п.1 | (пп.1 п.1 | (пп.1 п.1 | (п.2 |
| | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Государственные пособия работникам, | — | — | — | — |
|имеющим детей, выплачиваемые за счет | (п.1 | (пп.1 п.1 | (пп.1 п.1 | (п.2 |
|средств ФСС РФ | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Социальное пособие на погребение | — | — | — | — |
| | (п.1 | (пп.1 п.1 | (пп.1 п.1 | (п.2 |
| | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Пособия (дополнительные единовременные | — | — | — | — |
|выплаты), установленные законами | (п.1 | (пп.1 п.1 | (пп.1 п.1 | (п.2 |
|и нормативными актами субъектов РФ | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Ежемесячные компенсации, выплачиваемые | — | — | — | — |
|за счет средств работодателя матерям, | (п.1 | (пп.1 п.1 | (пп.1 п.1 | (п.2 |
|находящимся в отпуске по уходу за ребенком| ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|до достижения им возраста трех лет | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Страховые выплаты по обязательному | — | — | — | — |
|социальному страхованию от несчастных | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.4 |
|случаев на производстве и профессиональных| ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|заболеваний | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Суммы, выплаченные за счет средств | + | — | + | + |
|организации, в возмещение вреда, | | (п.3 ст.236 | | |
|причиненного работникам увечьем, | | НК РФ) | | |
|профессиональным заболеванием либо иным | | | | |
|повреждением их здоровья (кроме сумм, | | | | |
|выплачиваемых за счет ФСС РФ) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Компенсации и все виды льгот, | — | — | — | —/+ |
|выплачиваемые за счет бюджетных средств | (п.3 | (п.1 ст.236 | (п.1 ст.236 | (п.3 |
|работникам, подвергшимся радиации | ст.217 | НК РФ) | НК РФ) | Перечня) |
|вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС| НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Суммы оплаты дополнительных отпусков, | + | — | + | + |
|предоставляемых работникам, подвергшимся | | (п.3 ст.236 | | |
|радиации вследствие катастрофы | | НК РФ) | | |
|на Чернобыльской АЭС | | | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Суммы полной |— за счет средств | — | — | — | — |
|или частичной |ФСС РФ | (п.9 | (пп.1 п.1 | (пп.1 п.1 | (п.3 |
|компенсации, | | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|выплачиваемой | | НК РФ) | | | |
|работникам и (или) +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|членам их семей, |— за счет средств, | — | — | — | — |
|стоимости путевок |оставшихся | (п.9 | (п.3 ст.236 | | (п.16 |
|(за исключением |у предприятия | ст.217 | НК РФ) | | Перечня) |
|туристических) |после | НК РФ) | | | |
|в находящиеся |налогообложения | | | | |
|на территории РФ |прибыли | | | | |
|санаторно—курортные +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|и оздоровительные |— за счет иных | + | — | + | — |
|учреждения, а также |источников | | (п.3 ст.236 | | (п.16 |
|суммы полной | | | НК РФ) | | Перечня) |
|или частичной | | | | | |
|компенсации стоимости| | | | | |
|путевок для детей, | | | | | |
|не достигших возраста| | | | | |
|16 лет, в находящиеся| | | | | |
|на территории РФ | | | | | |
|санаторно—курортные | | | | | |
|и оздоровительные | | | | | |
|учреждения, | | | | | |
|выплачиваемые: | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Суммы полной или частичной компенсации | + | — | + | — |
|стоимости туристических путевок, путевок | | (п.3 ст.236 | | (п.16 |
|на лечение и отдых за рубежом и т.п., | | НК РФ) | | Перечня) |
|выплачиваемой работникам и (или) членам | | | | |
|их семей | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата абонементов в группы здоровья, | + | — | + | + |
|занятий в спортивных секциях, оплата | | (п.3 ст.236 | | |
|расходов по протезированию и другие | | НК РФ) | | |
|подобные расходы | | | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата лечения |— за счет средств, | — | — | х | + |
|работников |оставшихся | (п.10 | (п.3 ст.236 | | |
|и членов их семей: |у предприятия после | ст.217 | НК РФ) | | |
| |налогообложения | НК РФ) | | | |
| |прибыли | | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— за счет иных | + | — | + | + |
| |источников | | (п.3 ст.236 | | |
| | | | НК РФ) | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Возмещение платы работников за содержание | +/— <8> | — | +/— <8> | + |
|детей в дошкольных учреждениях | (п.3 | (п.3 ст.236 | (пп.2 п.1 | |
| | ст.217 | НК РФ) |ст.238 НК РФ)| |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Выплаты, связанные с обучением работников |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Оплата обучения работников, связанного | — | — | — | — |
|с производственной необходимостью, | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
|на основе договоров между организацией | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|и образовательным учреждением, получившим | НК РФ) | | | |
|государственную лицензию | | | | |
|(не предусматривающего получения | | | | |
|работниками среднего или высшего | | | | |
|образования) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата обучения работников, не связанного | + | — | + | + |
|с производственной необходимостью, оплата | | (п.3 ст.236 | | |
|обучения членов семей работников | | НК РФ) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата стоимости проезда обучающихся | — | — | — | — |
|работников к месту нахождения учебного | (п.3 | (пп.12 п.1 | (пп.12 п.1 | |
|заведения и обратно | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стипендии, выплачиваемые работникам, | + | — | — | — |
|обучающимся в учебных заведениях | | (п.1 ст.236 | (п.1 ст.236 | (п.2 |
|по направлению работодателя за счет | | НК РФ) | НК РФ) | Перечня) |
|средств работодателя | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Компенсационные выплаты на питание, жилье, топливо |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Стоимость бесплатно предоставленных | — | — | — | — |
|работникам отдельных отраслей экономики | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.12 |
|питания и продуктов (в соответствии | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|с законодательством) | НК РФ) | | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата (полностью |— в случае если | + | + | + | + |
|или частично) |это предусмотрено | | | | |
|организацией |трудовым и (или) | | | | |
|питания работников |коллективным | | | | |
|в денежной |договором | | | | |
|или натуральной +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|формах (сверх |— в иных случаях | + | — | + | + |
|предусмотренной | | | (п.3 ст.236 | | |
|законодательством), | | | НК РФ) | | |
|в том числе | | | | | |
|в столовых, буфетах, | | | | | |
|в виде талонов: | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стоимость бесплатно |— в случаях, | — | — | — | — |
|предоставленных |предусмотренных | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.14 |
|работникам |законодательством | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|отдельных отраслей | | НК РФ) | | | |
|экономики жилья +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|и коммунальных услуг |— в иных случаях | + | — | + | + |
|или суммы денежной |(сверх | | (п.3 ст.236 | | |
|компенсации |предусмотренных | | НК РФ) | | |
|за непредоставление |законодательством) | | | | |
|их бесплатно: | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата (полностью |— в случаях, | — | — | — | — |
|или частично) |предусмотренных | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.14 |
|предоставленного |законодательством | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|работникам топлива: | | НК РФ) | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— в иных случаях | + | — | + | + |
| |(сверх | | (п.3 ст.236 | | |
| |предусмотренных | | НК РФ) | | |
| |законодательством) | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников |
+—————————————————————T————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Компенсация |— выплачиваемая | + | — | — | — |
|за неиспользованный |при увольнении | | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.1 |
|отпуск: |работника | |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— выплачиваемая | + | + | + | + |
| |без увольнения | | | | |
| |работника | | | | |
| |(ст.126 ТК РФ) | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Выходное пособие при прекращении трудового| — | — | — | — |
|договора (ст.ст.178, 196 ТК РФ) | (п.З | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.1 |
| | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Суммы, выплаченные уволенным работникам | — | — | — | — |
|на период трудоустройства в связи | (п.З | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.1 |
|с реорганизацией или ликвидацией | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|организации, сокращением численности или | НК РФ) | | | |
|штата работников (ст.ст.178, 318 ТК РФ) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Дополнительная компенсация, выплачиваемая | — | — | — | — |
|в случае расторжения трудового договора | (п.З | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.1 |
|с работником в связи с ликвидацией | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|организации или сокращением численности | НК РФ) | | | |
|или штата работников без предупреждения | | | | |
|об увольнении за два месяца (ст.180 ТК РФ)| | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Компенсации, выплачиваемые в случае | — | — | — | — |
|расторжения трудового договора | (п.З | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.1 |
|с руководителем организации, его | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|заместителем и главным бухгалтером в связи| НК РФ) | | | |
|со сменой собственника организации | | | | |
|(ст.181 ТК РФ) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Компенсации, выплачиваемые по решению суда| — | — | — | — |
|лицам, уволенным незаконно (компенсации | (п.З | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.1 |
|за время вынужденного прогула) | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Единовременные пособия (выплаты, | + | — | + | — |
|вознаграждения) при выходе на пенсию | | (п.3 ст.236 | | (п.9 |
| | | НК РФ) | | Перечня) |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Доплаты к пенсиям работающим пенсионерам | + | — | х | + |
|за счет средств работодателя | | (п.3 ст.236 | | |
|(не отнесенные на расходы) | | НК РФ) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Компенсационные выплаты, связанные с исполнением работником трудовых обязанностей |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Компенсация педагогическим работникам | — | — | — | — |
|образовательных учреждений за приобретение| (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
|книг, учебников и другой издательской | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|продукции | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата подписки на газеты, журналы, оплата| + | — | + | + |
|услуг связи в личных целях | | (п.3 ст.236 | | |
| | | НК РФ) | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стоимость выданных |— в случаях, | — | — | — | — |
|бесплатно форменной |предусмотренных | (п.3 | (пп.11 п.1 | (пп.11 п.1 | (п.12 |
|одежды, |законодательством | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|обмундирования, | | НК РФ) | | | |
|остающихся в личном +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|постоянном |— в иных случаях | + | — | + | + |
|пользовании, |(сверх | | (п.3 ст.236 | | |
|или сумма льгот |предусмотренных | | НК РФ) | | |
|в связи |законодательством) | | | | |
|с их продажей | | | | | |
|по пониженным ценам: | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стоимость выданной |— в случаях, | — | — | — | — |
|спецодежды, спецобуви|предусмотренных | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.11 |
|и других средств |законодательством, | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|индивидуальной |и в пределах | НК РФ) | | | |
|защиты, смывающих и |установленных норм | | | | |
|обезвреживающих +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|средств, |— в иных случаях | + | — | + | + |
|лечебно— |(не предусмотренных | | (п.3 ст.236 | | |
|профилактического |законодательством) | | НК РФ) | | |
|обслуживания |и сверх норм | | | | |
|или возмещения затрат| | | | | |
|работникам | | | | | |
|за приобретенные | | | | | |
|ими спецодежду, | | | | | |
|спецобувь | | | | | |
|и другие средства | | | | | |
|индивидуальной защиты| | | | | |
|в случае невыдачи их | | | | | |
|администрацией: | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Компенсация |— в пределах норм, | — | — | — | — |
|работникам |установленных | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
|за использование |законодательством | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|личных |(или локальным | НК РФ) | | | |
|автомобилей |нормативным актом) | | | | |
|в служебных целях: +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| | — сверх | + | — | + | + |
| |установленных норм | | (п.3 ст.236 | | |
| | | | НК РФ) | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Компенсация |— в пределах норм, | — | — | — | — |
|работникам |установленных | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
|за использование |сторонами трудового | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|личного |договора | НК РФ) | | | |
|инструмента: +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| | — сверх | + | — | + | + |
| |установленных норм | | (п.3 ст.236 | | |
| | | | НК РФ) | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Компенсация работникам морального вреда, | — | — | — | — |
|определяемая судом, за счет средств | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | |
|организации | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Компенсации расходов по проезду |
+—————————————————————T————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Оплата стоимости |— в случаях, | — | — | — | — |
|проездных |предусмотренных | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.13 |
|документов |законодательством | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|для проезда | | НК РФ) | | | |
|к месту работы +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|и обратно: |— если оплата | + | + | + | + |
| |проезда | | | | |
| |производится | | | | |
| |в соответствии | | | | |
| |с условиями | | | | |
| |трудового и (или) | | | | |
| |коллективного | | | | |
| |договора | | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— в иных случаях | + | — | + | + |
| | | | (п.3 ст.236 | | |
| | | | НК РФ) | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Компенсация стоимости проездных | — | — | — | — |
|документов, выдаваемых работникам, работа | (п.3 | (пп.2 п.1 |(пп.2, 12 п.1| (п.10 |
|которых связана с разъездами (при условии,| ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|что проездные билеты не находятся | НК РФ) | | | |
|у работников постоянно, а выдаются только | | | | |
|в необходимых случаях) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата (полностью или частично) проезда | — | — | — | — |
|работников железнодорожного, авиационного,| (п.3 | (пп.12 п.1 | (пп.12 п.1 | (п.13 |
|морского, речного, автомобильного | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|транспорта, городского электротранспорта, | НК РФ) | | | |
|транспортного строительства | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата стоимости проезда работников | — | — | — | — |
|и членов их семей к месту отдыха и обратно| (п.3 | (пп.9 п.1 | (пп.9 п.1 | (п.15 |
|(включая оплату стоимости проезда | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|и провоза багажа к месту использования | НК РФ) | | | |
|отпуска и обратно работникам организаций, | | | | |
|расположенных в районах Крайнего Севера | | | | |
|и приравненных к ним местностях, и членам | | | | |
|их семей) в соответствии | | | | |
|с законодательством | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Оплата стоимости проезда и провоза багажа | — | — | — | — |
|работников и членов их семей, выезжающих | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | |
|из районов Крайнего Севера и приравненных | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| |
|к ним местностей | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Компенсация командировочных расходов |
+—————————————————————T————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Командировочные |— суточные | — | — | — | — |
|расходы: |в пределах норм, | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
| |установленных | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| |законодательством | НК РФ) | | | |
| |(коллективным | | | | |
| |договором или | | | | |
| |локальным | | | | |
| |нормативным | | | | |
| |актом) | | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— суточные | + | — | + | + |
| |сверх норм, | | (п.3 ст.236 | | |
| |установленных | | НК РФ) | | |
| |законодательством | | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— расходы | — | — | — | — |
| |по проезду | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
| |к месту | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| |командировки | НК РФ) | | | |
| |и обратно, | | | | |
| |подтвержденные | | | | |
| |документально | | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— расходы | + | — | + | + |
| |по проезду | | (п.3 ст.236 | | |
| |к месту | | НК РФ) | | |
| |командировки | | | | |
| |и обратно, | | | | |
| |не подтвержденные | | | | |
| |документально | | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— расходы по найму | — | — | — | — |
| |жилого помещения, | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
| |подтвержденные | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| |документально | НК РФ) | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— расходы по найму | +/— <9> | — | +/— <9> | + |
| |жилого помещения, | | (п.3 ст.236 | | |
| |не подтвержденные | | НК РФ) | | |
| |документально | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Расходы по оформлению служебных | — | — | — | — |
|заграничных паспортов и получению виз | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
| | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Расходы при переводе |— в пределах норм, | — | — | — | — |
|работников на работу |установленных | (п.3 | (пп.2 п.1 | (пп.2 п.1 | (п.10 |
|в другие местности: |законодательством | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | | НК РФ) | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— сверх норм, | + | — | + | + |
| |установленных | | (п.3 ст.236 | | |
| |законодательством | | НК РФ) | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Материальная помощь |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Материальная помощь, оказываемая | — | — | — | — |
|работникам в связи со смертью члена его | (п.8 | (пп.3 п.1 | (пп.3 п.1 | (п.8 |
|семьи или членам семьи умершего работника | ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Материальная помощь, оказываемая | — | — | — | — |
|работникам в связи со стихийным бедствием | (п.8 | (пп.3 п.1 | (пп.3 п.1 | (п.7 |
|или другими чрезвычайными обстоятельствами| ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|в целях возмещения причиненного им | НК РФ) | | | |
|материального ущерба или вреда их здоровью| | | | |
|на основании решений органов | | | | |
|законодательной (представительной) | | | | |
|и (или) исполнительной власти, решений | | | | |
|представительных органов местного | | | | |
|самоуправления | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Материальная помощь, оказываемая | — | — | — | — |
|работникам, пострадавшим | (п.8 | (пп.3 п.1 | (пп.3 п.1 | (п.8 |
|от террористических актов на территории РФ| ст.217 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Материальная помощь, предоставляемая | +/— <10> | — | +/— <11> | + |
|отдельным работникам по семейным | (п.28 | (п.3 ст.236 | (п.2 ст.238 | |
|обстоятельствам, на лечение, медикаменты | ст.217 | НК РФ) | НК РФ) | |
|и т.п. | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Материальная помощь, оказываемая всем | +/— <10> | — | +/— <11> | + |
|или большинству работников (в том числе | (п.28 | (п.3 ст.236 | (п.2 ст.238 | |
|к отпуску) в соответствии с коллективным | ст.217 | НК РФ) | НК РФ) | |
|договором или трудовым договором | НК РФ) | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————|
| Страховые взносы |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Страховые взносы, уплачиваемые | — | — | — | — |
|работодателями по обязательному | (п.5 | (пп.7 п.1 | (пп.7 п.1 | (п.19 |
|страхованию работников, осуществляемому | ст.213 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|в порядке, установленном | НК РФ) | | | |
|законодательством РФ | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Взносы, уплачиваемые работодателями | — | +/— <12> | + | +/— <13> |
|по договорам добровольного пенсионного | (п.5 | (п.3 ст.236 | | (п.21 |
|страхования работников (договорам | ст.213 | НК РФ) | | Перечня) |
|о добровольном пенсионном обеспечении) | НК РФ) | | | |
+—————————————————————T————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Страховые взносы, |— более одного года | — | — | — | — |
|уплачиваемые | | (п.3 | (пп.7 п.1 | (пп.7 п.1 | (п.20 |
|работодателями | | ст.213 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
|по договорам | | НК РФ) | | | |
|добровольного +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|медицинского |— менее одного года | +/— <14> | — | | + |
|страхования | | (п.3 | (п.3 ст.236 | | |
|работников и членов | | ст.213 | НК РФ) | | |
|их семей, если срок | | НК РФ) | | | |
|действия договора | | | | | |
|составляет: | | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Страховые взносы, |— долгосрочного | + | + | + | + |
|уплачиваемые |страхования жизни | | | | |
|работодателями |работников, | | | | |
|по договорам: |заключенным | | | | |
| |на срок не менее | | | | |
| |пяти лет | | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— добровольного | — | — | — | + |
| |личного | (п.3 | (пп.7 п.1 | (пп.7 п.1 | (п.20 |
| |страхования, | ст.213 |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| Перечня) |
| |заключаемым | НК РФ) | | | |
| |на случай | | | | |
| |наступления смерти | | | | |
| |застрахованного | | | | |
| |лица или утраты им | | | | |
| |трудоспособности | | | | |
| |в связи | | | | |
| |с выполнением | | | | |
| |трудовых | | | | |
| |обязанностей | | | | |
| +————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| |— имущественного | + | — | + | + |
| |и иного | | (п.3 ст.236 | | |
| |добровольного | | НК РФ) | | |
| |страхования | | | | |
| |в пользу | | | | |
| |работников (кроме | | | | |
| |обязательного | | | | |
| |государственного | | | | |
| |личного | | | | |
| |страхования) | | | | |
+—————————————————————+————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Заемные средства. Материальная выгода |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Возвратные заемные денежные средства, | — | — | — | — |
|выданные организацией работнику | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Сумма материальной выгоды, полученная | + | — | — | — |
|от экономии на процентах за пользование | | (п.1 ст.236 | (п.1 ст.236 | |
|заемными средствами | | НК РФ) | НК РФ) | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Безвозмездные субсидии, предоставленные | + | — | + | — |
|работникам на жилищное строительство | | (п.3 ст.236 | | |
|или приобретение жилья | | НК РФ) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Суммы, направленные на погашение заемных | + | — | + | — |
|денежных средств, выданных работникам | | (п.3 ст.236 | | |
|на жилищное строительство, приобретение | | НК РФ) | | |
|жилья, обзаведение домашним хозяйством, | | | | |
|уплаченные за работников организацией | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Разница между рыночной стоимостью | + | — | + | — |
|квартиры, реализованной организацией | | (п.3 ст.236 | | |
|работнику, и суммой, уплаченной работником| | НК РФ) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Стоимость жилья, переданного | + | — | + | — |
|в собственность работнику | | (п.3 ст.236 | | |
| | | НК РФ) | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
| Выплаты членам профсоюза за счет членских взносов |
+——————————————————————————————————————————T——————————T—————————————T—————————————T————————————+
|Выплаты, производимые профсоюзными | — | — | — | — |
|комитетами (в том числе материальная | (п.31 | (п.1 ст.236 | (п.1 ст.236 | |
|помощь) членам профсоюза за счет членских | ст.217 | НК РФ) | НК РФ) | |
|взносов (за исключением выплат | НК РФ) | | | |
|за выполнение трудовых обязанностей) | | | | |
+——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+————————————+
|Выплаты, производимые профсоюзными | + | — <15> | — <15> | — |
|комитетами за счет членских взносов членам| | (пп.13 п.1 | (пп.13 п.1 | |
|профсоюза, выполняющим для них работы | |ст.238 НК РФ)|ст.238 НК РФ)| |
|по трудовому или гражданско—правовому | | | | |
|договору | | | | |
L——————————————————————————————————————————+——————————+—————————————+—————————————+—————————————
————————————————————————————————
<1> Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765.<2> ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование не начисляются в части, подлежащей уплате в ФСС РФ (п.3 ст.238 Налогового кодекса РФ).
<3> Исключение составляют страховые взносы от несчастных случаев на производстве, начисляемые на вознаграждение по договору гражданско-правового характера, если самим договором предусматривается уплата таких взносов (п.4 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184). <4> Выплаты, произведенные в пользу работников-инвалидов, не облагаются ЕСН в части, не превышающей 100 000 руб. за налоговый период (п.1 ст.239 Налогового кодекса РФ). Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на эти суммы начисляются в общеустановленном порядке. <5> Суммы материальной помощи, не превышающей 2000 руб. за налоговый период, освобождаются от обложения НДФЛ. <6> Суммы материальной помощи, выплачиваемые работникам организаций, финансируемых за счет бюджета, в пределах 2000 руб. за налоговый период, освобождаются от обложения ЕСН. <7> Не облагается НДФЛ стоимость призов в денежной или натуральной формах в размере до 2000 руб. за налоговый период. <8> Не облагаются суммы оплаты содержания детей в дошкольных учреждениях, произведенной работодателем в соответствии с Постановлением Верховного Совета РФ от 6 марта 1992 г. N 2464-1. <9> Освобождаются от налогообложения не подтвержденные документально расходы по найму жилого помещения в пределах установленных норм. Нормы установлены только для организаций, финансируемых из федерального бюджета. <10> Не облагаются НДФЛ суммы материальной помощи, оказанной работникам предприятия (в т.ч. бывшим), уволившимся в связи с выходом на пенсию, в части, не превышающей 2000 руб. за налоговый период. <11> Не облагаются ЕСН суммы материальной помощи, оказанной работникам организаций, финансируемых из бюджета, в части, не превышающей 2000 руб. за налоговый период. <12> Если суммы страховых (пенсионных) взносов отнесены на расходы в целях налогообложения прибыли, то они облагаются ЕСН в общеустановленном порядке. <13> Не начисляются страховые взносы в ФСС на суммы страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения или пенсионного страхования, заключенным с негосударственными пенсионными фондами и страховыми организациями на срок не менее пяти лет, не превышающие в год 24-кратного МРОТ. <14> Страховые выплаты по договору добровольного медицинского страхования, заключенного работодателем в пользу членов семьи работника, облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. <15> Освобождаются от налогообложения выплаты в денежной и натуральной формах за счет членских профсоюзных взносов членам профсоюза при условии, что такие выплаты производятся не чаще одного раза в три месяца и не превышают 10 000 руб. за год.
Подписано в печать 19.01.2004
——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——
(C) Buhi.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних. |
Бухгалтерская пресса и публикации