"Главбух". Приложение "Учет в производстве", N 1, 2004

Вопрос: Многопрофильная организация осуществляет виды деятельности, облагаемые ЕНВД и налогом на прибыль. Являются ли доходы и расходы по деятельности, облагаемой ЕНВД, постоянными разницами согласно положениям ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль"?

Ответ: Да, являются.

Постоянные разницы - доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода и исключаемые из расчета налоговой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов (п.4 ПБУ 18/02).

При исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы и расходы по видам деятельности, переведенной на ЕНВД (п.9 ст.274 НК РФ). Таким образом, доходы (расходы), полученные по данной деятельности, являются постоянными разницами. Образовавшиеся постоянные налоговые обязательства учитываются на счете 99 "Прибыли и убытки" и уменьшают бухгалтерскую и налоговую прибыль.

В.П.Максимова

Аудитор

Подписано в печать

19.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——