"Новая бухгалтерия", N 2, 2004

СЕМЬ РАЗ ПРОВЕРЬ, ОДИН РАЗ ОТЧИТАЙСЯ

Заполнив формы отчетности, необходимо проверить, правильно ли они составлены. Как это сделать, читайте ниже.

В предыдущем номере журнала на цифровом примере показано, как заполнить формы бухгалтерской отчетности (см. статью И. Кирюшиной "Формы новые - суть прежняя", 2004, N 1, с. 14).

В этой статье мы расскажем, как проверить правильность заполнения форм отчетности, какие показатели одних форм должны совпадать или соответствовать показателям других форм.

Проверка правильности заполнения

Бухгалтерского баланса (форма N 1)

Бухгалтерский учет и отчетность представляют собой единую систему данных об имущественном и финансовом положении организаций и о результатах их хозяйственной деятельности.

Регламентирование правил ведения бухгалтерского учета и составления отчетности предназначено для единообразного отражения необходимых показателей всеми организациями и единообразного прочтения этой информации пользователями.

Для этого кроме положений по бухгалтерскому учету Минфин России разрабатывает формы отчетности и инструкции по их заполнению.

Однако в последнее время Минфин России постепенно отказывается от детальной регламентации порядка заполнения форм бухгалтерской отчетности. Организациям рекомендовано самостоятельно разрабатывать формы отчетности на основе форм, разработанных этим Министерством.

В новой форме бухгалтерского баланса нет указания на номера счетов бухгалтерского учета после названия групп соответствующих статей.

Тем самым бухгалтеру предоставлено право самостоятельно определять, остатки по каким счетам бухгалтерского учета следует отражать в соответствующих строках баланса.

Ниже приведены ориентиры, по которым можно проверить правильность заполнения бухгалтерского баланса по форме, рекомендованной Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н.

     
   —————————————————————T——————T————————————————————————————————————¬
   |   Статья баланса   |  Код |      Счет бухгалтерского учета     |
   |                    |строки|                                    |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |                       Внеоборотные активы                      |
   +————————————————————T——————T————————————————————————————————————+
   |Нематериальные      |  110 |Разница между остатками по счетам 04|
   |активы              |      |"Нематериальные активы" (без учета  |
   |                    |      |расходов на НИОКР) и 05 "Амортизация|
   |                    |      |нематериальных активов"             |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Основные средства   |  120 |Разница между остатками по счетам 01|
   |                    |      |"Основные средства" и               |
   |                    |      |02 "Амортизация основных средств"   |
   |                    |      |(без учета амортизации, начисленной |
   |                    |      |по объектам доходных вложений в     |
   |                    |      |материальные ценности)              |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Незавершенное       |  130 |Сальдо по счетам 08 "Вложения во    |
   |строительство       |      |внеоборотные активы" и              |
   |                    |      |07 "Оборудование к установке" в     |
   |                    |      |части затрат, относящихся к         |
   |                    |      |строительству объектов основных     |
   |                    |      |средств <*>                         |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Доходные вложения в |  135 |Разница между остатками по счетам 03|
   |материальные        |      |"Доходные вложения в материальные   |
   |ценности            |      |ценности" и 02 "Амортизация основных|
   |                    |      |средств" в части амортизации,       |
   |                    |      |начисленной по этим объектам        |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Долгосрочные        |  140 |Сальдо по счетам 58 "Финансовые     |
   |финансовые вложения |      |вложения" (в части долгосрочных     |
   |                    |      |вложений); 55 "Специальные счета в  |
   |                    |      |банках", субсчет 3 "Депозитные      |
   |                    |      |счета" (в части долгосрочных        |
   |                    |      |депозитов), уменьшенное на остаток  |
   |                    |      |по счету 59 "Резервы под обесценение|
   |                    |      |финансовых вложений"                |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Отложенные налоговые|  145 |Сальдо по счету 09 "Отложенные      |
   |активы              |      |налоговые активы"                   |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Прочие внеоборотные |  150 |Другие виды внеоборотных активов,   |
   |активы              |      |включая расходы на НИОКР, учтенные  |
   |                    |      |на счете 04, затраты, связанные с   |
   |                    |      |приобретением отдельных объектов    |
   |                    |      |основных средств, выполнением НИОКР |
   |                    |      |и т.п., учтенные на счете 08        |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |                        Оборотные активы                        |
   +————————————————————T——————T————————————————————————————————————+
   |Запасы              |  210 |Общая сумма запасов по условным     |
   |                    |      |номерам строк 211 — 217             |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |В том числе:        |  211 |Сумма остатков по                   |
   |сырье, материалы и  |      |счетам 10 "Материалы" и             |
   |другие аналогичные  |      |16 "Отклонение в стоимости          |
   |ценности            |      |материальных ценностей" минус       |
   |                    |      |остаток по счету 14 "Резервы под    |
   |                    |      |снижение стоимости материальных     |
   |                    |      |ценностей"                          |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |животные на         |  212 |Остаток по счету 11 "Животные на    |
   |выращивании и       |      |выращивании и откорме"              |
   |откорме             |      |                                    |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |затраты в           |  213 |Сумма остатков по счетам 20         |
   |незавершенном       |      |"Основное производство",            |
   |производстве        |      |21 "Полуфабрикаты собственного      |
   |                    |      |производства", 23 "Вспомогательные  |
   |                    |      |производства", 29 "Обслуживающие    |
   |                    |      |производства и хозяйства",          |
   |                    |      |44 "Расходы на продажу",            |
   |                    |      |46 "Выполненные этапы по            |
   |                    |      |незавершенным работам"              |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |готовая продукция и |  214 |Сумма остатков по счетам 41         |
   |товары для          |      |"Товары", 43 "Готовая продукция"    |
   |перепродажи         |      |минус остаток по счету 42 "Торговая |
   |                    |      |наценка"                            |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |товары отгруженные  |  215 |Остаток по счету 45 "Товары         |
   |                    |      |отгруженные"                        |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |расходы будущих     |  216 |Остаток по счету 97 "Расходы будущих|
   |периодов            |      |периодов"                           |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |прочие запасы и     |  217 |По этой строке показывается         |
   |затраты             |      |стоимость                           |
   |                    |      |материально—производственных запасов|
   |                    |      |и признанных расходов, не нашедших  |
   |                    |      |отражения в предыдущих строках      |
   |                    |      |группы статей "Запасы"              |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Налог на добавленную|  220 |Остаток по счету 19 "Налог на       |
   |стоимость по        |      |добавленную стоимость по            |
   |приобретенным       |      |приобретенным ценностям"            |
   |ценностям           |      |                                    |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Дебиторская         |  230 |Задолженность, относящаяся к        |
   |задолженность       |      |долгосрочной и учтенная на счетах 60|
   |(платежи по которой |      |"Расчеты с поставщиками и           |
   |ожидаются более чем |      |подрядчиками", 62 "Расчеты с        |
   |через 12 месяцев    |      |покупателями и заказчиками",        |
   |после отчетной даты)|      |73 "Расчеты с персоналом по прочим  |
   |                    |      |операциям", 76 "Расчеты с разными   |
   |                    |      |дебиторами и кредиторами", минус    |
   |                    |      |суммы резерва, относящиеся к        |
   |                    |      |долгосрочной задолженности, по счету|
   |                    |      |63 "Резервы по сомнительным долгам" |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |В том числе         |  231 |Суммы, относящиеся к расчетам с     |
   |покупатели и        |      |покупателями и заказчиками, из      |
   |заказчики           |      |состава долгосрочной дебиторской    |
   |                    |      |задолженности по строке 230         |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Дебиторская         |  240 |Задолженность, относящаяся к        |
   |задолженность       |      |краткосрочной и учтенная на счетах  |
   |(платежи по которой |      |60 "Расчеты с поставщиками и        |
   |ожидаются в течение |      |подрядчиками", 62 "Расчеты с        |
   |12 месяцев после    |      |покупателями и заказчиками",        |
   |отчетной даты)      |      |71 "Расчеты с подотчетными лицами", |
   |                    |      |73 "Расчеты с персоналом по прочим  |
   |                    |      |операциям", 75 "Расчеты с           |
   |                    |      |учредителями", 76 "Расчеты с разными|
   |                    |      |дебиторами и кредиторами", минус    |
   |                    |      |суммы резерва, относящиеся к        |
   |                    |      |краткосрочной задолженности, по     |
   |                    |      |счету 63 "Резервы по сомнительным   |
   |                    |      |долгам". Здесь же отражаются суммы  |
   |                    |      |излишне уплаченных налогов, сборов, |
   |                    |      |прочих платежей в бюджет, а также на|
   |                    |      |социальное страхование и пенсионное |
   |                    |      |обеспечение, учтенные на счетах     |
   |                    |      |68 "Расчеты по налогам и сборам" и  |
   |                    |      |69 "Расчеты по социальному          |
   |                    |      |страхованию и обеспечению" <**>     |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |В том числе         |  241 |Суммы, относящиеся к расчетам с     |
   |покупатели и        |      |покупателями и заказчиками, из      |
   |заказчики           |      |состава краткосрочной дебиторской   |
   |                    |      |задолженности по строке 240         |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Краткосрочные       |  250 |Остатки по счетам 58 "Финансовые    |
   |финансовые вложения |      |вложения", 55 "Специальные счета в  |
   |                    |      |банках", субсчет 3 "Депозитные      |
   |                    |      |счета", в части краткосрочных       |
   |                    |      |вложений и депозитов, уменьшенные на|
   |                    |      |соответствующую часть остатка по    |
   |                    |      |счету 59 "Резервы под обесценение   |
   |                    |      |финансовых вложений"                |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Денежные средства   |  260 |Остатки по счетам 50 "Касса",       |
   |                    |      |51 "Расчетные счета", 52 "Валютные  |
   |                    |      |счета", 55 "Специальные счета в     |
   |                    |      |банках" (исключая суммы, учтенные в |
   |                    |      |составе финансовых вложений),       |
   |                    |      |57 "Переводы в пути"                |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Прочие оборотные    |  270 |Остаток по счетам 79                |
   |активы              |      |"Внутрихозяйственные расчеты",      |
   |                    |      |94 "Недостачи и потери от порчи     |
   |                    |      |ценностей" и другие активы, не      |
   |                    |      |отраженные по другим группам статей |
   |                    |      |раздела "Оборотные активы"          |
   |                    |      |Бухгалтерского баланса              |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |                        Капитал и резервы                       |
   +————————————————————T——————T————————————————————————————————————+
   |Уставный капитал    |  410 |Остаток по счету 80 "Уставный       |
   |                    |      |капитал"                            |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Собственные акции,  |      |Остаток по дебету счета 81          |
   |выкупленные у       |      |"Собственные акции (доли)"          |
   |акционеров          |      |показывается в пассиве баланса в    |
   |                    |      |качестве отрицательной (вычитаемой) |
   |                    |      |величины                            |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Добавочный капитал  |  420 |Остаток по счету 83 "Добавочный     |
   |                    |      |капитал"                            |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Резервный капитал   |  430 |Остаток по счету 82 "Резервный      |
   |                    |      |капитал" с распределением на суммы  |
   |                    |      |резервов, созданных в соответствии с|
   |                    |      |законодательством и образованных в  |
   |                    |      |соответствии с учредительными       |
   |                    |      |документами                         |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Нераспределенная    |  470 |Остаток по счету 84                 |
   |прибыль (непокрытый |      |"Нераспределенная прибыль           |
   |убыток)             |      |(непокрытый убыток)". Дебетовый     |
   |                    |      |остаток по счету 84, означающий     |
   |                    |      |убыток, показывается в пассиве      |
   |                    |      |баланса в качестве отрицательной    |
   |                    |      |величины                            |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |                   Долгосрочные обязательства                   |
   +————————————————————T——————T————————————————————————————————————+
   |Займы и кредиты     |  510 |Остаток по счету 67 "Расчеты по     |
   |                    |      |долгосрочным кредитам и займам"     |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Отложенные налоговые|  515 |Остаток по счету 77 "Отложенные     |
   |обязательства       |      |налоговые обязательства"            |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Прочие долгосрочные |  520 |Долгосрочные обязательства, учтенные|
   |обязательства       |      |на счетах 60 "Расчеты с поставщиками|
   |                    |      |и подрядчиками", 62 "Расчеты с      |
   |                    |      |покупателями и заказчиками",        |
   |                    |      |76 "Расчеты с разными дебиторами и  |
   |                    |      |кредиторами",                       |
   |                    |      |79 "Внутрихозяйственные расчеты"    |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |                   Краткосрочные обязательства                  |
   +————————————————————T——————T————————————————————————————————————+
   |Займы и кредиты     |  610 |Остаток по счету 66 "Расчеты по     |
   |                    |      |краткосрочным кредитам и займам"    |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Кредиторская        |  620 |Общая сумма задолженности по        |
   |задолженность       |      |условным номерам строк 621 — 625    |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |В том числе:        |  621 |Остатки по счетам 60 "Расчеты с     |
   |поставщики и        |      |поставщиками и подрядчиками" и      |
   |подрядчики          |      |76 "Расчеты с разными дебиторами и  |
   |                    |      |кредиторами" в части краткосрочной  |
   |                    |      |задолженности                       |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |задолженность перед |  622 |Остаток по счету 70 "Расчеты с      |
   |персоналом          |      |персоналом по оплате труда"         |
   |организации         |      |                                    |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |задолженность перед |  623 |Остаток по счету 69 "Расчеты по     |
   |государственными    |      |социальному страхованию и           |
   |внебюджетными       |      |обеспечению" в части задолженности  |
   |фондами             |      |Пенсионному фонду по отчислениям на |
   |                    |      |накопительную и страховую части     |
   |                    |      |пенсии, а также на обязательное     |
   |                    |      |страхование от несчастных случаев на|
   |                    |      |производстве                        |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |задолженность по    |  624 |Остатки по счетам 68 "Расчеты по    |
   |налогам и сборам    |      |налогам и сборам" и 69 "Расчеты по  |
   |                    |      |социальному страхованию и           |
   |                    |      |обеспечению" в части задолженности  |
   |                    |      |по ЕСН                              |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |прочие кредиторы    |  625 |Остатки по счетам 62 "Расчеты с     |
   |                    |      |покупателями и заказчиками",        |
   |                    |      |76 "Расчеты с разными дебиторами и  |
   |                    |      |кредиторами" (в части сумм авансов, |
   |                    |      |полученных под поставку товаров,    |
   |                    |      |работ и услуг), 73 "Расчеты с       |
   |                    |      |персоналом по прочим операциям",    |
   |                    |      |71 "Расчеты с подотчетными лицами", |
   |                    |      |суммы выданных векселей, учтенных на|
   |                    |      |счете 60 "Расчеты с поставщиками и  |
   |                    |      |подрядчиками"                       |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Задолженность перед |  630 |Остаток по счету 75 "Расчеты с      |
   |участниками         |      |учредителями" в сумме невыплаченных |
   |(учредителями) по   |      |доходов                             |
   |выплате доходов     |      |                                    |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Доходы будущих      |  640 |Остаток по счету 98 "Доходы будущих |
   |периодов            |      |периодов"                           |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Резервы предстоящих |  650 |Остаток по счету 96 "Резервы        |
   |расходов            |      |предстоящих расходов"               |
   +————————————————————+——————+————————————————————————————————————+
   |Прочие краткосрочные|  660 |Остаток по счету 79                 |
   |обязательства       |      |"Внутрихозяйственные расчеты" и иные|
   |                    |      |обязательства, не отраженные по     |
   |                    |      |другим группам статей раздела       |
   |                    |      |"Краткосрочные обязательства"       |
   L————————————————————+——————+—————————————————————————————————————
   

     
   ————————————————————————————————
   

<*> Исходя из формулировки строки 130 "Незавершенное строительство", по нашему мнению, по данной строке следует отражать затраты, непосредственно связанные со строительством, реконструкцией, и т.п. затраты по объектам недвижимости. Остальные виды затрат, учтенные на соответствующих субсчетах к счету 08 "Вложения во внеоборотные активы", отражаются по строке 150 баланса как прочие внеоборотные активы.

<**> Суммы излишне уплаченных налогов, сборов, прочих платежей в бюджет, учтенные на счетах 68 и 69, могут быть отражены и по строке 270 как прочие оборотные активы.

Проверка взаимоувязки показателей отчетных форм

Обратим внимание, что бухгалтерская и налоговая отчетность составляются на основе разных учетных регистров, по разным правилам и соответственно проверить правильность составления налоговой отчетности по данным бухгалтерской отчетности не представляется возможным.

Единственным налогом, который исчисляется по данным бухгалтерского учета, является налог на имущество. Следовательно, суммы стоимости различных видов имущества, показанные в Приложении к декларации по налогу на имущество на соответствующие отчетные даты, должны совпадать с суммами, отраженными в бухгалтерских балансах по состоянию на 1 января, 1 апреля, 1 июля, 1 октября 2003 г. и на 1 января 2004 г.

Совпадение еще одного показателя бухгалтерской и налоговой отчетности связано с началом применения в 2003 г. Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль" ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н. Цель введения ПБУ 18/02 заключалась именно в том, чтобы отразить в бухгалтерском учете отклонения в правилах признания доходов и расходов для целей налогообложения.

В результате сумма налога на прибыль, отраженная по строке "Текущий налог на прибыль" Отчета о прибылях и убытках (форма N 2), должна совпадать с суммой налога на прибыль, отраженной по строке 250 листа 02 Декларации по налогу на прибыль организаций.

Проверка взаимоувязки показателей отчетных форм является одной из важнейших процедур, завершающих составление бухгалтерской отчетности.

Для этого необходимо сверить основные показатели Бухгалтерского баланса (форма N 1) с данными других отчетных форм (формы N N 3, 4, 5).

Взаимоувязка показателей

Бухгалтерского баланса (форма N 1)

с показателями Отчета об изменениях

капитала (форма N 3)

     
   —————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |  Показатели формы N 1  |          Показатели формы N 3         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Раздел III. Капитал и   |Раздел 1. Изменения капитала           |
   |резервы                 |                                       |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 410, графа 3     |Строка "Остаток на 1 января отчетного  |
   |                        |года", графа 3                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 410, графа 4     |Строка "Остаток на 31 декабря отчетного|
   |                        |года", графа 3                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 420, графа 3     |Строка "Остаток на 1 января отчетного  |
   |                        |года", графа 4                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 420, графа 4     |Строка "Остаток на 31 декабря отчетного|
   |                        |года", графа 4                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 430, графа 3     |Строка "Остаток на 1 января отчетного  |
   |                        |года", графа 5                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 430, графа 4     |Строка "Остаток на 31 декабря отчетного|
   |                        |года", графа 5                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 470, графа 3     |Строка "Остаток на 1 января отчетного  |
   |                        |года", графа 6                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 470, графа 4     |Строка "Остаток на 31 декабря отчетного|
   |                        |года", графа 6                         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |                        |Раздел 2. Резервы                      |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка "Резервы,        |Подраздел "Резервы, образованные в     |
   |образованные в          |соответствии с законодательством".     |
   |соответствии с          |Строки "Данные отчетного года",        |
   |законодательством",     |графа 3: сложить суммы остатков всех   |
   |графа 3                 |созданных резервов                     |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка "Резервы,        |Подраздел "Резервы, образованные в     |
   |образованные в          |соответствии с законодательством".     |
   |соответствии с          |Строки "Данные отчетного года",        |
   |законодательством",     |графа 6: сложить суммы остатков всех   |
   |графа 4                 |созданных резервов                     |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка "Резервы,        |Подраздел "Резервы, образованные в     |
   |образованные в          |соответствии с учредительными          |
   |соответствии с          |документами".                          |
   |учредительными          |Строки "Данные отчетного года",        |
   |документами", графа 3   |графа 3: сложить суммы остатков всех   |
   |                        |созданных резервов                     |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка "Резервы,        |Подраздел "Резервы, образованные в     |
   |образованные в          |соответствии с учредительными          |
   |соответствии с          |документами".                          |
   |учредительными          |Строки "Данные отчетного года",        |
   |документами", графа 4   |графа 6: сложить суммы остатков всех   |
   |                        |созданных резервов                     |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 650, графа 3     |Подраздел "Резервы предстоящих         |
   |                        |расходов".                             |
   |                        |Строки "Данные отчетного года",        |
   |                        |графа 3: сложить суммы остатков всех   |
   |                        |созданных резервов                     |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 650, графа 4     |Подраздел "Резервы предстоящих         |
   |                        |расходов".                             |
   |                        |Строки "Данные отчетного года",        |
   |                        |графа 6: сложить суммы остатков всех   |
   |                        |созданных резервов                     |
   L————————————————————————+————————————————————————————————————————
   

Взаимоувязка показателей

Бухгалтерского баланса (форма N 1)

с показателями Отчета о движении

денежных средств (форма N 4)

     
   —————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |  Показатели формы N 1  |          Показатели формы N 4         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 260, графа 3     |Строка "Остаток денежных средств на    |
   |                        |начало отчетного года", графа 3 (строка|
   |                        |"Остаток денежных средств на конец     |
   |                        |отчетного периода", графа 4)           |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 260, графа 4     |Строка "Остаток денежных средств на    |
   |                        |конец отчетного периода", графа 3      |
   L————————————————————————+————————————————————————————————————————
   

Взаимоувязка показателей

Бухгалтерского баланса (форма N 1)

с показателями Приложения

к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)

     
   —————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |  Показатели формы N 1  |          Показатели формы N 5         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 110, графа 3     |Раздел "Нематериальные активы".        |
   |                        |Общая сумма первоначальной стоимости   |
   |                        |всех видов нематериальных активов по   |
   |                        |графе 3 минус общая сумма начисленной  |
   |                        |амортизации по графе 3                 |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 110, графа 4     |Раздел "Нематериальные активы".        |
   |                        |Общая сумма первоначальной стоимости   |
   |                        |всех видов нематериальных активов по   |
   |                        |графе 6 минус общая сумма начисленной  |
   |                        |амортизации по графе 4                 |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 120, графа 3     |Раздел "Основные средства".            |
   |                        |Сумма по строке "Итого" графы 3 минус  |
   |                        |сумма начисленной амортизации по       |
   |                        |графе 3                                |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 120, графа 4     |Раздел "Основные средства".            |
   |                        |Сумма по строке "Итого" графы 6 минус  |
   |                        |сумма начисленной амортизации по       |
   |                        |графе 4                                |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 135, графа 3     |Раздел "Доходные вложения в            |
   |                        |материальные ценности".                |
   |                        |Сумма по строке "Итого" графы 3 минус  |
   |                        |сумма начисленной амортизации по       |
   |                        |графе 3                                |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 135, графа 4     |Раздел "Доходные вложения в            |
   |                        |материальные ценности".                |
   |                        |Сумма по строке "Итого" графы 6 минус  |
   |                        |сумма начисленной амортизации по       |
   |                        |графе 4                                |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 140, графа 3     |Раздел "Финансовые вложения".          |
   |                        |Сумма по строке "Итого" графы 3        |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 140, графа 4     |Раздел "Финансовые вложения".          |
   |                        |Сумма по строке "Итого" графы 4        |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 216 (графа 3)    |Раздел "Расходы по обычным видам       |
   |минус строка 216        |деятельности" (графа 3).               |
   |(графа 4)               |Строка "Изменение остатков (прирост    |
   |                        |(+), уменьшение (—)) расходов будущих  |
   |                        |периодов"                              |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 250, графа 3     |Раздел "Финансовые вложения".          |
   |                        |Сумма по строке "Итого" графы 5        |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 250, графа 4     |Раздел "Финансовые вложения".          |
   |                        |Сумма по строке "Итого" графы 6        |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 230, графа 3     |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |                        |задолженность".                        |
   |                        |Подраздел "Дебиторская задолженность", |
   |                        |строка "Долгосрочная — всего", графа 3.|
   |Строка 231, графа 3     |Строка "В том числе расчеты с          |
   |                        |покупателями и заказчиками", графа 3   |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 230, графа 4     |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |                        |задолженность".                        |
   |                        |Подраздел "Дебиторская задолженность", |
   |                        |строка "Долгосрочная — всего", графа 4.|
   |Строка 231, графа 4     |Строка "В том числе расчеты с          |
   |                        |покупателями и заказчиками", графа 4   |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 240, графа 3     |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |                        |задолженность". Подраздел "Дебиторская |
   |                        |задолженность", строка "Краткосрочная —|
   |                        |всего", графа 3.                       |
   |Строка 241, графа 3     |Строка "В том числе расчеты с          |
   |                        |покупателями и заказчиками", графа 3   |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 240, графа 4     |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |                        |задолженность".                        |
   |                        |Подраздел "Дебиторская задолженность", |
   |                        |строка "Краткосрочная — всего",        |
   |                        |графа 4.                               |
   |Строка 241, графа 4     |Строка "В том числе расчеты с          |
   |                        |покупателями и заказчиками", графа 4   |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 510, графа 3     |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |                        |задолженность".                        |
   |                        |Подраздел "Кредиторская задолженность",|
   |                        |графа 3.                               |
   |                        |Строка "Долгосрочная — всего" — сумма  |
   |                        |строк "Кредиты" и "Займы"              |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 510, графа 4     |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |                        |задолженность".                        |
   |                        |Подраздел "Кредиторская задолженность",|
   |                        |графа 4.                               |
   |                        |Строка "Долгосрочная — всего" — сумма  |
   |                        |строк "Кредиты" и "Займы"              |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 610, графа 3     |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |                        |задолженность".                        |
   |                        |Подраздел "Кредиторская задолженность",|
   |                        |графа 3.                               |
   |                        |Строка "Краткосрочная — всего" — сумма |
   |                        |строк "Кредиты" и "Займы"              |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка 610, графа 4     |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |                        |задолженность".                        |
   |                        |Подраздел "Кредиторская задолженность",|
   |                        |графа 4.                               |
   |                        |Строка "Краткосрочная — всего" — сумма |
   |                        |строк "Кредиты" и "Займы"              |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Раздел "Краткосрочные   |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |обязательства".         |задолженность".                        |
   |Строка 621 "Поставщики  |Подраздел "Кредиторская задолженность",|
   |и подрядчики", графа 3  |графа 3.                               |
   |                        |Строка "Краткосрочная — всего" — сумма |
   |                        |по строке "Расчеты с поставщиками и    |
   |                        |подрядчиками"                          |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Раздел "Краткосрочные   |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |обязательства".         |задолженность".                        |
   |Строка 621 "Поставщики  |Подраздел "Кредиторская задолженность",|
   |и подрядчики", графа 4  |графа 4.                               |
   |                        |Строка "Краткосрочная — всего" — сумма |
   |                        |по строке "Расчеты с поставщиками и    |
   |                        |подрядчиками"                          |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Раздел "Краткосрочные   |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |обязательства".         |задолженность".                        |
   |Строка 622              |Подраздел "Кредиторская задолженность",|
   |"Задолженность по       |графа 3.                               |
   |налогам и сборам",      |Строка "Краткосрочная — всего" — сумма |
   |графа 3                 |по строке "Расчеты по налогам и сборам"|
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Раздел "Краткосрочные   |Раздел "Дебиторская и кредиторская     |
   |обязательства".         |задолженность".                        |
   |Строка 622              |Подраздел "Кредиторская задолженность",|
   |"Задолженность по       |графа 4.                               |
   |налогам и сборам",      |Строка "Краткосрочная — всего" — сумма |
   |графа 4                 |по строке "Расчеты по налогам и сборам"|
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Раздел "Краткосрочные   |Раздел "Расходы по обычным видам       |
   |обязательства".         |деятельности", графа 3.                |
   |Строка 650 (графа 3)    |Строка "Изменение остатков (прирост    |
   |минус строка 650        |(+), уменьшение (—)) резервов          |
   |(графа 4)               |предстоящих расходов"                  |
   L————————————————————————+————————————————————————————————————————
   

Взаимоувязка показателей

Отчета о прибылях и убытках (форма N 2)

с показателями Отчета

об изменениях капитала (форма N 3)

     
   —————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |  Показатели формы N 2  |          Показатели формы N 3         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Строка "Чистая прибыль  |Раздел 1. Изменения капитала.          |
   |(убыток) отчетного      |Строка "Чистая прибыль отчетного года",|
   |периода", графа 3       |графа 5                                |
   L————————————————————————+————————————————————————————————————————
   

Взаимоувязка показателей

Отчета об изменениях капитала (форма N 3)

с показателями Приложения

к Бухгалтерскому балансу (форма N 5)

     
   —————————————————————————T———————————————————————————————————————¬
   |  Показатели формы N 5  |          Показатели формы N 3         |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Раздел "Основные        |Раздел 1. Изменения капитала.          |
   |средства".              |Строка "Результат от переоценки        |
   |Подраздел "Справочно".  |объектов основных средств за отчетный  |
   |Строка "Результат от    |год", графа 4                          |
   |переоценки объектов     |                                       |
   |основных средств",      |                                       |
   |графа 3                 |                                       |
   +————————————————————————+———————————————————————————————————————+
   |Раздел "Расходы по      |Раздел 2. Резервы.                     |
   |обычным видам           |Подраздел "Резервы предстоящих         |
   |деятельности".          |расходов".                             |
   |Строка "Изменение       |Строка "Данные отчетного года": графа 3|
   |остатков (прирост (+),  |минус графа 6                          |
   |уменьшение (—)) резервов|                                       |
   |предстоящих расходов",  |                                       |
   |графа 3                 |                                       |
   L————————————————————————+————————————————————————————————————————
   

И.Чвыков

АКДИ "Экономика и жизнь"

Подписано в печать

19.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——