"Московский налоговый курьер", N 9, 2004

Вопрос: Следует ли считать полученные организацией доходы по государственным краткосрочным облигациям (накопленный купонный доход и суммы от продажи указанных облигаций) ее доходом и облагать их единым налогом по ставке 6% или нужно включать их в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по ценным бумагам по ставке 15%?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 16 января 2004 г. N 21-09/02788

В соответствии с п.2 ст.346.11 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

Согласно п.1 ст.346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения организации учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со ст.249 НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст.250 НК РФ.

В связи с тем что государственные краткосрочные облигации являются имуществом (ценные бумаги, принадлежащие организации) организации, полученные налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, доходы от их реализации в соответствии со ст.249 НК РФ включаются в состав доходов от реализации.

Доходы в виде дивидендов, процентов, полученные налогоплательщиками, перешедшими на упрощенную систему налогообложения, по ценным бумагам, принадлежащим организации, в соответствии с п.6 ст.250 НК РФ включаются в состав внереализационных доходов.

При этом в соответствии с п.1 ст.346.18 НК РФ, если объектом налогообложения являются доходы организации, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации.

Таким образом, доходы организации, применяющей упрощенную систему налогообложения и выбравшей в качестве объекта налогообложения доходы (проценты по государственным краткосрочным облигациям и доходы от их реализации), включаются в налоговую базу и облагаются в соответствии с п.1 ст.346.20 НК РФ по ставке 6%.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——