"Главбух", N 2, 2004

Утверждены новые декларации по ЕНВД и "упрощенке" (с. 12), новая форма 4-ФСС РФ (с. 10). Кроме того, МНС России разрешило принимать к вычету "входной" НДС по командировкам без счетов-фактур. А все изменения в налоговом законодательстве, которые вступили в силу с 1 января 2004 г., мы обобщили в таблице (с. 14).

Утверждена новая расчетная ведомость

по средствам ФСС РФ

1 декабря 2003 г. ФСС РФ выпустил Постановление за N 130. Этим документом утверждена новая форма расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (4-ФСС РФ). Однако за IV квартал 2003 г. фирмы отчитывались еще по старой форме, которая утверждена Постановлением ФСС РФ от 29 октября 2002 г. N 113. Новую "4-ФСС" нужно применять начиная с отчета за I квартал 2004 г.

Сам объем формы остался прежним: три раздела, двенадцать таблиц. А изменения произошли следующие.

Раздел II (его заполняют те, кто перешел на специальные режимы налогообложения)

Из таблицы 4 убрали графу 4. Раньше в ней приводили сумму налога, уплаченного за отчетный квартал. Теперь этого делать не нужно.

В таблице 7, где приводят сведения о путевках, появились новые строки. Теперь организации должны расшифровывать не только информацию о путевках в детские и санаторные оздоровительные лагеря, но и о путевках в санатории-профилактории, пансионаты с лечением.

Раздел III (заполняется по взносам на страхование от несчастных случаев и выплатам за счет этих взносов)

В таблице 9 появилась новая графа. Здесь приводят суммы выплат, на которые взносы на страхование от несчастных случаев не начисляются. Раньше такой информации в форме 4-ФСС РФ не было. Напомним: Перечень "необлагаемых" выплат приведен в Постановлении Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. Но одновременно из таблицы 9 убрали графу "Класс профессионального риска". Так что общее количество граф этой таблицы осталось прежним.

Также изменились таблицы 10 и 11 - в связи с новой редакцией Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Напомним, что эти Правила обновило Правительство РФ своим Постановлением от 11 декабря 2003 г. N 754.

Во-первых, теперь за счет взносов на страхование от несчастных случаев работодатель должен оплачивать сотруднику только больничные и отпуск на санаторно-курортное лечение (которые связаны с несчастным случаем или профзаболеванием). А все единовременные и ежемесячные выплаты, которые раньше тоже выплачивала организация, с нового года сотрудник получает непосредственно в отделении ФСС РФ по своему месту жительства. Поэтому из таблицы 11 убраны строки, по которым показывались суммы единовременных и ежемесячных выплат.

А во-вторых, выплаченные работником суммы с 1 января 2004 г. предприятия могут возмещать только за счет самих взносов, не включая начисленные по ним пени. Поэтому в таблице 10 теперь вообще отсутствует информация о начисленных, перечисленных и списанных пенях. Поясним это на примере.

Пример. За I квартал ООО "Апулия" начислило взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве - 2550 руб. (по 850 руб. ежемесячно). На начало квартала остаток задолженности за страхователем - 400 руб. Сумма начисленных пеней в январе - 1480 руб. Общая сумма перечислений за этот период составила 3100 руб., в том числе пени - 1000 руб.:

- 13 января - 400 руб. (платежное поручение N 14);

- 10 февраля - 1850 руб., из них 1000 руб. - пени (платежное поручение N 35);

- 10 марта - 850 руб. (платежное поручение N 57).

Предположим, что за указанный период в ООО "Апулия" не было несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Покажем, как согласно этим данным заполнить таблицу 10 формы 4-ФСС РФ в 2003 г. Для наглядности те строки, которых в новой форме не будет, мы выделили красным цветом.

     
   —————————————————————————————————————————————————————T—————T—————¬
   |                                                    | Код |Сумма|
   |                                                    |строк|     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |                          1                         |  2  |  3  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за страхователем на начало года       |   1 |  400|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Начислено страховых взносов                         |     |     |
   +————————————————————————————————————————————T———————+     |     |
   |На начало квартала                          |    —  |     |     |
   +————————————————————————————————————————————+———————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                |  2550 |     |     |
   +————————————————————————————————————————————+———————+     |     |
   |январь                                      |   850 |     |     |
   +————————————————————————————————————————————+———————+     |     |
   |февраль                                     |   850 |     |     |
   +————————————————————————————————————————————+———————+     |     |
   |март                                        |   850 |   2 |     |
   +————————————————————————————————————————————+———————+—————+—————+
   |Начислено взносов по актам выездных проверок|взносов|   3 |     |
   |                                            +———————+—————+—————+
   |                                            |пени   |   4 |     |
   +————————————————————————————————————————————+———————+—————+—————+
   |Начислено                                   |взносов|   5 |     |
   |                                            +———————+—————+—————+
   |                                            |пени   |   6 | 1480|
   +————————————————————————————————————————————+———————+—————+—————+
   |Не принято к зачету расходов исполнительным  органом|     |     |
   |Фонда                                               |   7 |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Получено от исполнительного   органа    Фонда     на|     |     |
   |банковский счет в возмещение произведенных расходов |   8 |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Всего следует к платежу (стр. 1 — 8)                |   9 | 4430|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда     на|     |     |
   |конец отчетного периода                             |  10 |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда     на|     |     |
   |начало года                                         |  11 |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Расходы по обязательному социальному страхованию    |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |      |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                 |      |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |                                             |      |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |                                             |      |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |                                             |      |  12 |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Перечислено страхователем                           |     | 2100|
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                        |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |дата, N пл. поручения                        | 2100 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |13.01.2003 N 14                              |  400 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |10.02.2003 N 35                              |  850 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |10.03.2003 N 57                              |  850 |  13 |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Перечислено пеней                                   |  14 | 1000|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Списано пеней                                       |  15 |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Всего зачтено и уплачено (стр. 11 — 15)             |  16 | 3100|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за страхователем на конец    отчетного|     |     |
   |периода                                             |  17 | 1330|
   +———————————T————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |В том числе|просроченная задолженность              |  18 |     |
   |           +————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |           |неперечисленные пени                    |  19 |  480|
   L———————————+————————————————————————————————————————+—————+——————
   

Теперь покажем, как эти же данные отразить по новой форме в 2004 г. В этом случае данные о пенях в таблицу 10 не заносятся. То есть по строке 7 "Всего следует к платежу" бухгалтер покажет сумму взносов, начисленных за квартал, с учетом задолженности на начало года - 2950 руб. В 2003 г. в строку "Всего следует к платежу" было записано 4430 руб. - больше на сумму пеней (1480 руб.). А строка "Задолженность за страхователем на конец отчетного периода" в форме за 2004 г. составляет 850 руб., что на 480 руб. (задолженность по пеням) меньше, чем в 2003 г.

     
   —————————————————————————————————————————————————————T—————T—————¬
   |                                                    | Код |Сумма|
   |                                                    |строк|     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |                          1                         |  2  |  3  |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за страхователем на начало года       |  1  |  400|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Начислено страховых взносов                         |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                   2550 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |январь                                       |  850 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |февраль                                      |  850 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |март                                         |  850 |  2  |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Начислено взносов по актам выездных проверок        |  3  |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Начислено взносов                                   |  4  |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Не принято к зачету расходов исполнительным  органом|     |     |
   |Фонда                                               |  5  |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Получено от исполнительного   органа    Фонда     на|     |     |
   |банковский счет в возмещение произведенных расходов |  6  |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Всего следует к платежу (стр. 1 — 6)                |  7  | 2950|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда     на|     |     |
   |конец отчетного периода                             |  8  |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за исполнительным органом Фонда     на|     |     |
   |начало года                                         |  9  |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Расходы по обязательному социальному страхованию    |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |      |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                        |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |                                             |      |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |                                             |      |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |                                             |      | 10  |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Перечислено страхователем                           |     | 2100|
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |На начало квартала                           |   —  |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |За отчетный квартал (месяцы)                        |     |     |
   |дата, N пл. поручения                          2100 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————T——————+     |     |
   |13.01.2004 N 14                              |  400 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |10.02.2004 N 35                              |  850 |     |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+     |     |
   |10.03.2004 N 57                              |  850 | 11  |     |
   +—————————————————————————————————————————————+——————+—————+—————+
   |Списано                                             | 12  |     |
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Всего (стр. 9 — 12)                                 | 13  | 2100|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |Задолженность за страхователем на конец    отчетного|     |     |
   |периода                                             | 14  |  850|
   +————————————————————————————————————————————————————+—————+—————+
   |в том числе                                         |     |     |
   |просроченная задолженность                          | 15  |     |
   L————————————————————————————————————————————————————+—————+——————
   

И последнее изменение. В таблице 12 появилась новая графа - четвертая, где необходимо показывать количество календарный дней временной нетрудоспособности в отчетном периоде. Имеются в виду дни болезни из-за несчастного случая на производстве или профессионального заболевания.

Постановление ФСС РФ от 1 декабря 2003 г. N 130 "Об утверждении формы расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации (форма 4-ФСС РФ)" опубликовано в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 1, 2004.

Вышли новые декларации по ЕНВД

и "упрощенке" на 2004 год

Обратим внимание: новые декларации нужно применять начиная с отчетности за 2004 г. То есть первый раз их придется заполнять по итогам I квартала 2004 г. А за 2003 г. и по "упрощенке", и по ЕНВД нужно отчитаться по старым формам.

Основное изменение форм - сокращение объема. Прежде всего, за счет размеров титульного листа. Сейчас организациям достаточно проставить ИНН, КПП и ОГРН. Теперь не надо будет подробно расписывать сведения о налогоплательщике (адрес организации, указанный в учредительных документах, постоянно действующего исполнительного органа, обособленного подразделения). Листы, где приводилась эта информация, исключены из новых форм.

Как и раньше, если налогоплательщик выявил ошибки и неточности в предыдущих расчетах, он должен принести в инспекцию корректирующую декларацию за соответствующий период. В этом случае на титульном листе в реквизите "Вид документа" (в старых декларациях его не было) нужно будет проставить код 3, а через дробь - номер уточненной декларации с учетом внесенных дополнений и изменений.

В обеих декларациях вместо листов А, Б, В и т.д. появились разделы. Изменились и коды строк. И в той и другой декларации в разд.1 указывают код бюджетной классификации (1030100 - для плательщиков единого налога, в связи с применением упрощенной системы, 1030200 - для плательщиков ЕНВД), код по ОКАТО (согласно Классификатору ОК 019-95 по месту постановки на учет налогоплательщика) и общую сумму единого налога (строка 030).

Это были изменения, общие для обеих деклараций. Причем в декларации по "упрощенке" других изменений нет.

А в декларации по ЕНВД есть еще такие новшества. В разд.2 указывают код вида предпринимательской деятельности. Скажем, 01 - если организация оказывает бытовые услуги населению. Эти коды приведены в Приложении N 3 к Порядку заполнения декларации. Здесь же приводят сведения о месте, где осуществляется предпринимательская деятельность.

В разд.2.1 показывают расчет значения корректирующего коэффициента базовой доходности К1. Так как в 2004 г. этот коэффициент не применяется, этот раздел организации не заполняют.

Приказ МНС России от 21 ноября 2003 г. N БГ-3-22/647 и Приказ МНС России от 21 ноября 2003 г. N БГ-3-22/648 опубликованы в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 2, 2004, а также в журнале "Документы и комментарии" N 3, 2004.

МНС России разрешило принимать к вычету

"входной" НДС по командировочным расходам

без счетов-фактур

В 2004 г. налоговики уже не будут предъявлять претензий фирмам, которые приняли к вычету НДС со стоимости командировочных расходов, не имея на руках соответствующих счетов-фактур. Теперь, чтобы убедить проверяющих в том, что ваша фирма вправе принять к вычету налог, уплаченный за номер в гостинице или за постельные принадлежности в поезде, нужно иметь бланк строгой отчетности с выделенной в нем суммой налога. Такое разъяснение дано в обновленной редакции п.42 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового кодекса РФ.

Другое дело, что по Налоговому кодексу для того, чтобы принять к вычету НДС по командировочным расходам, достаточно иметь любой документ, подтверждающий, что такие расходы действительно были произведены (п.1 ст.172 Налогового кодекса РФ). И "Главбух" уже писал об этой проблеме и необоснованных требованиях налоговиков (см. "Главбух N 5, 2003, с. 51). При этом ни о бланках строгой отчетности, ни о счетах-фактурах в Кодексе речи не идет. Таким образом, новые разъяснения МНС России имеют под собой столь же мало оснований, как и прежние рекомендации (требовать счета-фактуры в гостиницах и в поездах).

Кроме того, новая точка зрения налоговиков "работает" только по расходам на проживание. Дело в том, что бланк строгой отчетности командированному сотруднику могут выдать только в гостинице. Это счет, составленный по форме N 3-Г или N 3-Гм, которые утверждены Приказом Минфина России от 13 декабря 1993 г. N 121. Что же касается НДС, входящего в стоимость постельных принадлежностей в поездах, то с ним проблемы по-прежнему останутся. Ведь бланков строгой отчетности, которые бы подтверждали оплату таких принадлежностей, просто не существует.

Но все же стоимость постельных принадлежностей не настолько значительна, чтобы судиться с налоговиками. Поэтому советуем включать в расходы при расчете налога на прибыль всю сумму расходов на постельные принадлежности без выделения НДС.

Напомним, что о расходах на проезд и "входном" НДС по ним мы писали в прошлом номере журнала на с. 12.

Приказ МНС России от 26 декабря 2003 г. N БГ-3-03/721 "О внесении изменений и дополнений в Приказ МНС России от 20 декабря 2000 г. N БГ-3-03/447" опубликован в приложении "Официальные документы" к газете "Учет, налоги, право" N 1, 2004, а также в журнале "Документы и комментарии" N 2, 2004.

Подписано в печать

14.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——