"Налоговый вестник: комментарии к нормативным документам для бухгалтеров", N 2, 2004

<КОММЕНТАРИЙ

К ПРИКАЗУ МНС РОССИИ ОТ 16.10.2003 N БГ-3-04/540

"ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДЕКЛАРАЦИЙ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ

ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ И ИНСТРУКЦИИ ПО ИХ ЗАПОЛНЕНИЮ">

Особенности декларационной кампании 2004 года

Декларационная кампания 2004 г. незначительно отличается от предыдущей аналогичной кампании 2003 г.

Новые формы декларации по налогу на доходы физических лиц, утвержденные Приказом МНС России от 16.10.2003 N БГ-3-04/540, заполняются и представляются в налоговые органы физическими лицами, получившими доходы в 2003 г.

1. Кто обязан представить налоговую декларацию

в налоговый орган?

Каждый налогоплательщик имеет право подать налоговую декларацию о доходах за 2003 г. на основании письменного заявления.

Налоговая декларация представляется в обязательном порядке следующими категориями налогоплательщиков по месту своего учета:

- физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученным от осуществления такой деятельности;

- частными нотариусами и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученным от такой деятельности;

- физическими лицами - по суммам вознаграждений, полученным от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- физическими лицами - по суммам, полученным от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности;

- физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации, получающими доходы из источников, находящихся за пределами Российской Федерации, - по суммам таких доходов;

- физическими лицами, получающими другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - по суммам таких доходов;

- физическими лицами, получающими выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов), - по суммам таких выигрышей.

Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, имеют право направлять такую декларацию в налоговый орган по месту жительства:

- для получения стандартных вычетов. Налогоплательщик подает декларацию по окончании налогового периода вместе с заявлением и документами, подтверждающими право на такие вычеты, после получения которых налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (НК РФ), если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено ст.218 НК РФ;

- для получения социальных налоговых вычетов, предусмотренных ст.219 НК РФ, в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на благотворительные цели, на свое обучение, обучение своих детей, а также в связи с оплатой услуг по лечению и приобретению медикаментов, назначенных лечащим врачом. Декларация подается налогоплательщиком по окончании налогового периода вместе с заявлением и документами, подтверждающими право на такие вычеты, а также платежными документами, подтверждающими произведенные расходы;

- для получения имущественных налоговых вычетов, предусмотренных ст.220 НК РФ, в связи с произведенными налогоплательщиком расходами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. По окончании налогового периода налогоплательщик подает декларацию, к которой прикладывает письменное заявление о предоставлении вычетов и документы, подтверждающие право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежные документы, оформленные в установленном порядке, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком;

- для получения профессиональных налоговых вычетов в связи с выполнением работ (оказанием услуг) по авторским договорам либо договорам гражданско-правового характера. При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют свое право на получение профессиональных налоговых вычетов посредством подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются по нормативам затрат либо в сумме произведенных и документально подтвержденных расходов;

- в иных случаях на основании письменного заявления налогоплательщика.

2. Когда следует подавать налоговую декларацию?

Налоговая декларация о доходах за 2003 г. представляется физическими лицами до 30 апреля 2004 г. в ИМНС России по месту постоянного жительства.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган на бумажном носителе или в электронном виде лично, через доверенное лицо (при наличии у такого лица нотариально заверенной доверенности) или направлена по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации и обязан по просьбе налогоплательщика проставить отметку о ее принятии и дату ее представления на копии налоговой декларации. При отправке налоговой декларации по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.

Физические лица, которые обязаны подать налоговую декларацию о доходах за 2003 г., должны это сделать не позднее 30 апреля 2004 г.

Всю информацию по вопросам организации приема деклараций, о приемных часах, а также необходимые консультации по заполнению деклараций и бланки налоговой декларации можно получить в ИМНС России по месту постоянного жительства физического лица - налогоплательщика.

Приказом МНС России от 02.04.2002 N БГ-3-32/169 утвержден Порядок представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - Порядок), который определяет общие принципы организации информационного обмена при представлении налогоплательщиками налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (далее - представление налоговой декларации в электронном виде).

Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется по инициативе налогоплательщика и при наличии у него и у налогового органа совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки декларации в соответствии со стандартами, форматами и процедурами, утвержденными МНС России.

Представление налоговой декларации в электронном виде осуществляется через специализированного оператора связи, оказывающего услуги налогоплательщику.

При представлении налоговой декларации в электронном виде в соответствии с Порядком налогоплательщик не обязан представлять ее в налоговый орган на бумажном носителе.

Но в то же время при подаче деклараций по налогу на доходы физических лиц требуется приложение к ней документов, подтверждающих право налогоплательщика на налоговые вычеты. В настоящее время возможность представления таких документов в электронном виде отсутствует. В связи с этим большинство налогоплательщиков не сможет воспользоваться вышеуказанным способом представления, а значит, декларация должна быть подана (сдана) на бумажном носителе.

3. Чем отличается налоговая декларация о доходах за 2003 год

от налоговой декларации о доходах за 2002 год?

Новая форма декларации для налоговых резидентов Российской Федерации (3-НДФЛ) в настоящее время состоит из тринадцати страниц, большинство из которых осталось без изменений. Изменился внешний вид налоговой декларации, и добавилось Приложение Л, в котором производится расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.

Полный комплект формы декларации формы 3-НДФЛ включает 13 страниц, из которых непосредственно декларация - две страницы (лист 01 и лист 02) и одиннадцать страниц - это Приложения с А по Л.

Так же как и прежде, гражданин заполняет и включает в декларацию только те листы декларации и приложений, которые ему необходимы. Выбранные листы нумеруются последовательно. Первые два листа декларации не нумеруются, так как первый лист является титульным, то есть всегда первым; на следующем, соответственно, проставляется номер 02. Последующие листы приложений нумеруются 03, 04, 05 и т.д. Номера проставляются в специально отведенных для этого полях в правом верхнем углу листов Приложений.

Налогоплательщику при получении бланков декларации в налоговой инспекции следует брать только те листы, которые он должен заполнять.

Физическое лицо также вправе самостоятельно снять копию с представляемой декларации и заверить ее подписью работника налоговой инспекции с указанием даты сдачи декларации.

На каждом листе декларации и Приложений указываются идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), если он ему присвоен налоговой инспекцией, а также фамилия и инициалы (на первом листе декларации имя и отчество приводятся полностью).

Поля кодов, помеченные звездочкой <*>, заполняются значениями, выбранными из справочников, приведенных в соответствующих приложениях к формам 1-НДФЛ и 2-НДФЛ, утвержденным Приказом МНС России от 01.11.2000 N БГ-3-08/379, или на обороте соответствующего листа декларации.

Внимание! Декларацию следует заполнять разборчиво печатными буквами.

Если при заполнении декларации какие-либо поля не заполняются, то они остаются пустыми.

Каждый лист декларации и Приложений подписывается налогоплательщиком в поле, отведенном для подписи.

Краткие пояснения по заполнению каждого листа приведены на его обороте.

Для заполнения большинства листов декларации потребуются Справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ. Налогоплательщикам следует заранее побеспокоиться об этом и получить в организациях Справки о доходах за 2003 г.

Декларацию можно распечатывать на принтере. Для этого используются программные продукты, позволяющие рассчитывать годовой доход физического лица, налоговые вычеты, расходы и налог на доходы физических лиц. Декларация автоматически рассчитывается и заполняется в соответствии с исходными данными, заданными пользователем, и распечатывается на принтере. К началу декларационной кампании МНС России подготовило программу, предназначенную для заполнения деклараций о доходах, полученных начиная с 1 января 2003 г. Программный продукт будет размещен на сайте МНС России в разделе "Декларирование личных доходов".

4. Первый лист налоговой декларации 3-НДФЛ

На первом листе налоговой декларации указываются персональные данные физического лица, заполняющего эту декларацию.

Этот лист заполняют все категории налогоплательщиков.

В остальном содержание этого листа и порядок его заполнения не изменились.

5. Второй лист налоговой декларации 3-НДФЛ

На втором листе налоговой декларации производится итоговый расчет сумм доходов и налога.

По расчету каждого показателя, приведенного на данном листе, даны пояснения.

Этот лист заполняется также всеми категориями налогоплательщиков.

Лист 02 претерпел некоторые изменения в связи с тем, что поменялись соответствующие приложения к декларации. Предприниматели и категории лиц, занимающиеся частной практикой, указывают на данном листе в строке 16 сумму предполагаемого дохода на будущий год для расчета сумм авансовых платежей. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом с учетом налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218 и 221 НК РФ. Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений.

Второй лист налоговой декларации заполняется и рассчитывается налогоплательщиком на основании итоговых данных соответствующих Приложений к декларации и (или) данных Справок о доходах физического лица и личных учетных данных.

6. Приложение А "Доходы от источников

в Российской Федерации, облагаемые по ставке 13%"

В Приложении А приводятся суммы доходов, полученные от источников в Российской Федерации, и суммы удержанного этими источниками выплаты налога на доходы физических лиц. В этом Приложении отражаются следующие доходы:

- доходы, полученные в виде заработной платы, премий и других денежных и натуральных выплат;

- вознаграждения, полученные от выполнения работ по договорам гражданско-правового характера;

- доходы, полученные по авторским договорам;

- доходы, полученные от выполнения разовых и других работ;

- доходы, полученные в виде материальной помощи, подарков, призов;

- доходы в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами;

- доходы от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах личной собственности (в том числе от продажи ценных бумаг);

- другие доходы, полученные от источников в Российской Федерации, подлежащие налогообложению по ставке 13%.

Содержание данного Приложения не изменилось по сравнению с Приложением А декларации о доходах за 2002 г. В п.1 этого Приложения указываются источники полученных доходов, суммы доходов и удержанного налога, а в п.2 - общая сумма дохода, полученная от всех источников.

Если используется несколько листов Приложения А, то п.2 заполняется на последнем из них.

7. Приложение Б "Доходы, в иностранной валюте,

облагаемые налогом по ставке _______%"

Содержание и порядок заполнения Приложения Б не изменились по сравнению с предыдущей формой налоговой декларации. Добавился пп.2.3 "Сумма налога, исчисленная в соответствии с законодательством Российской Федерации".

В этом Приложении приводятся все подлежащие налогообложению доходы, полученные физическим лицом, являющимся резидентом Российской Федерации (в том числе и иностранным физическим лицом), в иностранной валюте в Российской Федерации и в иностранном государстве или из иностранного государства. К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся:

- дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением дивидендов и процентов, выплачиваемых иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

- страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые иностранной организацией, за исключением страховых выплат при наступлении страхового случая, выплачиваемых иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации;

- доходы от использования за пределами Российской Федерации прав на объекты интеллектуальной собственности;

- доходы от предоставления в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

- доходы от реализации:

недвижимого имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставных капиталах иностранных организаций за пределами Российской Федерации;

прав требования, за исключением прав требования к российской организации или к иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории Российской Федерации;

иного имущества, находящегося за пределами Российской Федерации;

- вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами Российской Федерации. При этом вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления иностранной организации (совета директоров или иного подобного органа), рассматриваются как доходы от источников, находящихся за пределами Российской Федерации, независимо от места, где фактически исполнялись возложенные на этих лиц управленческие обязанности;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с законодательством иностранных государств;

- доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки);

- иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Если доходы облагаются налогом по разным ставкам, то они отражаются на отдельных листах.

8. Приложение В "Доходы от предпринимательской

деятельности и частной практики"

Приложение В заполняют следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

- частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой.

В п.2 Приложения по каждому виду деятельности приводятся суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов и принимаемых к вычету в соответствии с положениями ст.221 НК РФ. Расходы принимаются к вычету в соответствии с положениями гл.25 НК РФ, а также согласно Порядку учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденному Приказом Минфина России и МНС России от 13.08.2002 N 86н/БГ-3-04/430.

При этом расходы отражаются по элементам затрат, в том числе материальные расходы, амортизационные отчисления, расходы на оплату труда, прочие расходы.

Налогоплательщики, осуществляющие несколько видов деятельности, заполняют необходимое количество листов Приложения В, а расчет итоговых сумм производится на последнем листе.

По всем расходам должен быть составлен реестр и приложены документы, подтверждающие произведенные расходы.

В этом Приложении добавился пп.3.3 "Сумма начисленных авансовых платежей".

9. Приложение Г "Расчет сумм доходов, частично

не подлежащих налогообложению, и имущественных

налоговых вычетов при продаже имущества"

Так же как и прежде, Приложение Г заполняется физическими лицами, получившими в отчетном году доходы в виде:

- материальной помощи;

- стоимости подарков и призов;

- возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом;

- доходов от продажи жилья или земельных участков;

- доходов от продажи имущества, принадлежащего на правах личной собственности;

- доходов от продажи ценных бумаг.

Приложение Г заполняется так же, как это Приложение в предыдущей редакции.

В пп.2.3 и 2.4 "Суммы, полученные от продажи иного имущества..." добавлены доли (ее части) в уставном капитале организации (кроме ценных бумаг), находившихся в собственности менее трех лет и соответственно более трех лет.

Подпункты 3.1 "Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности менее 3-х лет" и 3.2 "Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности 3 года и более" заполняются при отсутствии документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации ценных бумаг. При наличии расходных документов заполняются Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги" и Приложение Л "Расчет налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим".

10. Приложение Д "Расчет профессиональных налоговых вычетов

по авторским вознаграждениям и договорам

гражданско-правового характера"

Содержание Приложения Д и порядок его заполнения не изменились.

В п.1 данного Приложения производится расчет суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением доходов в виде авторских вознаграждений за создание, исполнение и иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Если эти расходы не подтверждаются документально, они принимаются по нормативам затрат.

В п.2 Приложения Д производится расчет суммы произведенных расходов, связанных с получением доходов по договорам гражданско-правового характера от источников, приведенных в Приложениях А и Б.

Суммы произведенных расходов указываются на основании фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В этом Приложении добавился пп.1.1 "Общая сумма авторских вознаграждений".

11. Приложение Е "Расчет стандартных

и социальных налоговых вычетов"

Содержание Приложения Е и порядок его заполнения не изменились. В этом Приложении рассчитываются суммы стандартных и социальных налоговых вычетов на основании представленных физическим лицом соответствующих документов, подтверждающих право на указанные вычеты. Виды стандартных налоговых вычетов указаны в п.2 данного Приложения, а социальных - в п.3.

В пп.1.1 п.1 "Доход по месяцам нарастающим итогом" указываются нарастающим итогом суммы облагаемых по ставке 13% доходов, полученных от одного из источников выплаты по выбору налогоплательщика.

В соответствии с Федеральным законом от 07.07.2003 N 110-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" общий размер социального налогового вычета в 2003 г. не может превышать 38 000 руб.

12. Приложение Ж "Расчет имущественного налогового вычета

по суммам, израсходованным на новое строительство

либо приобретение жилого дома или квартиры"

В соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений в статьи 219 и 220 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Вышеуказанный порядок распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.

По правоотношениям, возникшим до 1 января 2003 г., имущественный налоговый вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 600 000 руб., без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

Приложение Ж заполняется теми физическими лицами, которые имеют право на имущественный налоговый вычет в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов, но не более 1 000 000 руб., а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. В этом Приложении добавился пп.2.4 "Доля собственности".

Порядок заполнения данного Приложения практически не изменился.

13. Приложение З "Расчет налоговой базы,

облагаемой по ставке 35%"

Содержание Приложения и порядок его заполнения не изменились.

В Приложении З отражаются следующие виды доходов:

- стоимость любых выигрышей и призов, полученных в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, приведенных в п.28 ст.217 НК РФ;

- страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.213 НК РФ;

- процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев), и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте, а также процентных доходов по срочным пенсионным вкладам, внесенным до 1 января 2001 г. на срок не менее шести месяцев, в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Банка России, в течение периода, за который начислены проценты;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в виде ссуд в части превышения размеров, указанных в п.2 ст.212 НК РФ.

14. Приложение И "Расчет налоговой базы с доходов,

полученных в виде дивидендов, облагаемых по ставке 6%"

Форма и порядок расчета налоговой базы и налога по данному виду доходов не изменились, добавились две позиции - "Облагаемая сумма дивидендов" и "Сумма налога к уплате".

15. Приложение К "Расчет налоговой базы по операциям

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,

базисным активом по которым являются ценные бумаги"

Это Приложение заполняется теми физическими лицами, которые имели доходы от продажи ценных бумаг.

В этом Приложении добавился п.2 "Расчет налоговой базы при продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов".

Расчет налоговой базы производится при продаже ценных бумаг при наличии документально подтвержденных расходов отдельно:

- по видам ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

- по видам ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг;

- по финансовым инструментам срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги;

- по купле-продаже инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, включая их погашение.

К расходам на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг относятся суммы, уплачиваемые продавцу в соответствии с договором; оплата услуг, оказываемых депозитарием; комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка ценных бумаг; биржевой сбор; оплата услуг регистратора; другие расходы.

16. Приложение Л "Расчет налоговой базы по операциям

с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок,

базисным активом по которым являются ценные бумаги,

осуществляемым доверительным управляющим"

Это новая форма Приложения, введенная применительно к доходам, полученным в 2003 г. Данное Приложение заполняется налогоплательщиками при определении налоговой базы по операциям с ценными бумагами, включая инвестиционные паи паевого инвестиционного фонда, и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги, осуществляемым доверительным управляющим.

17. Налоговая декларация по налогу

на доходы физических лиц (4-НДФЛ)

Налогоплательщики, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, по-прежнему заполняют форму 4-НДФЛ, которая, так же как и раньше, состоит из двух листов.

Содержание и порядок заполнения формы 4-НДФЛ по сравнению с аналогичной формой за 2002 г. не изменились.

18. Первый лист налоговой декларации 4-НДФЛ

На этом листе декларации приводятся персональные данные получателя дохода.

Значение "Код документа" выбирается из приведенного на обороте декларации Справочника "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика". В поле "Серия, Номер" указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность.

В поле "Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации" приводится полный адрес места жительства на основании документа, удостоверяющего личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства физического лица с указанием почтового индекса.

Значение "Код региона" выбирается из Справочника кодов регионов, приведенного на обороте декларации. Физические лица, кроме поля "Адрес места жительства или ведения деятельности в Российской Федерации", заполняют поле "Адрес места жительства в стране, резидентом которой является налогоплательщик".

19. Второй лист налоговой декларации 4-НДФЛ

В п.1 "Доходы, подлежащие налогообложению по ставке 30%" указываются все доходы, за исключением доходов, по которым в соответствии с договорами (соглашениями) об избежании двойного налогообложения предусмотрены особые налоговые ставки, которые приводятся в п.2 "Доходы, в отношении которых в соответствии с международным законодательством применяются особые налоговые ставки". В этот лист налоговой декларации включена новая позиция "Облагаемая сумма дохода".

И.Н.Ивер

Советник налоговой службы

Российской Федерации III ранга

Подписано в печать

12.01.2004

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——