"Московский налоговый курьер", N 8, 2004

Вопрос: Негосударственное образовательное учреждение (детский сад) применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов).

Можно ли считать материальными расходами стоимость продуктов питания для кормления детей, стоимость приобретаемых игрушек и расходных материалов для занятий с детьми (краски, кисточки, цветная бумага, пластилин и пр.)?

Ответ:

УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО Г. МОСКВЕ

ПИСЬМО

от 29 декабря 2003 г. N 21-09/72313

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему налогообложения и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, имеет право при определении объекта налогообложения уменьшить полученные доходы, определен п.1 ст.346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс). Данный перечень расходов является исчерпывающим и не подлежит расширительному толкованию.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.346.16 Кодекса при определении объекта налогообложения по единому налогу учитываются материальные расходы. При этом согласно п.2 ст.346.16 Кодекса материальные расходы принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций ст.254 Кодекса.

Подпунктом 1 п.1 ст.254 Кодекса установлено, что к материальным расходам, в частности, относятся затраты налогоплательщика на приобретение сырья и материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг) и (или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг).

Учитывая изложенное, перечисленные затраты (стоимость продуктов питания, игрушек и расходных материалов для занятий с детьми) могут учитываться при исчислении единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в составе материальных расходов при условии их соответствия критериям, указанным в п.1 ст.252 Кодекса, то есть затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, должны быть обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. В соответствии с п.2 ст.346.17 Кодекса расходами налогоплательщиков признаются затраты после их фактической оплаты.

Заместитель

руководителя Управления

советник налоговой службы РФ

I ранга

Л.Я.Сосихина

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——