"Современный бухучет", N 2, 2004

НОВЫЕ ДЕКЛАРАЦИИ ПО СПЕЦИАЛЬНЫМ НАЛОГОВЫМ РЕЖИМАМ

В январе этого года в Минюсте России зарегистрированы два Приказа МНС России, касающиеся представления отчетности по специальным налоговым режимам: Приказ МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован 08.01.2004 N 5383) и Приказ МНС России от 21.11.2003 N БГ-3-22/648 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения" (зарегистрирован 08.01.2004 N 5384).

Оба Приказа вступают в силу начиная с отчетности за 2004 г. Поскольку согласно п.1 ст.346.23 НК РФ отчетным периодом по единому налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения, являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, а в соответствии со ст.346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал, декларации по новой форме должны представляться налогоплательщиками, применяющими указанные налоговые режимы, начиная с отчетности за I квартал 2004 г.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны представить в налоговые органы декларацию по новой форме не позднее 25 апреля 2004 г. (п.п.1 и 2 ст.346.23 НК РФ), налогоплательщики единого налога на вмененный доход - не позднее 20 апреля 2004 г. (п.3 ст.346.32 НК РФ).

Со вступлением в силу новых Приказов МНС России признаются утратившими силу Приказы МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и Порядка ее заполнения" и N БГ-3-22/648 "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности и Порядка ее заполнения".

По сравнению с декларациями 2002 г. в новых декларациях значительно упрощена форма титульного листа - в нем не отражаются сведения о налогоплательщике, указываемые ранее на листах А и Б. Вся необходимая информация о налогоплательщике фиксируется теперь на странице 1 декларации (ИНН, КПП и ОГРН). В случае отсутствия ИНН руководителя, главного бухгалтера, уполномоченного представителя организацией заполняется страница 2 титульного листа декларации "Сведения о физическом лице". Для заполнения страница 2 деклараций в качестве Приложений к Порядку их заполнения даны справочники "Виды документов, удостоверяющих личность налогоплательщика" и "Субъекты Российской Федерации".

Рассмотрим несколько подробнее состав налоговых деклараций по указанным специальным налоговым режимам.

Упрощенная система налогообложения. Напомним, что декларация 2002 г. состоит из следующих листов:

титульный лист;

лист А, предназначенный для указания сведений о российской организации;

лист Б, предназначенный для указания сведений о налогоплательщике - иностранной организации;

лист В, предназначенный для указания сведений о физических лицах;

лист Г "I. Расчет единого налога";

лист Д "II. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу".

Новая декларация состоит из титульного листа и разделов:

- разд.1 "Сумма единого налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика";

- разд.2 "Расчет единого и минимального налогов";

- разд.2.1 "Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу за налоговый период".

В разд.1 указываются следующие данные:

- код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации";

- код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, по месту нахождения организации (по месту жительства индивидуального предпринимателя);

- сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;

- сумма единого налога к уменьшению.

По своим показателям разд.2 "Расчет единого и минимального налогов" полностью соответствует листу Г "I. Расчет единого налога" декларации 2002 г. Разница состоит в том, что в разд.2, как это и следует из его названия, предусмотрены графы только для указания данных налогоплательщика (на листе Г - данные налогоплательщика и налогового органа).

Раздел 2.1 "Расчет убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу по единому налогу за налоговый период" соответствует листу Д "II. Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу" декларации 2002 г. Изменены лишь коды строк и исключена графа "по данным налогового органа".

Еще раз обращаем внимание на то, что новая декларация применяется налогоплательщиками начиная с отчетности за I квартал 2004 г. Декларации по итогам 2003 г. представляются налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, по форме, утвержденной Приказом МНС России от 12.11.2002 N БГ-3-22/647. Срок подачи декларации по итогам 2003 г. истекает для организаций - 31 марта 2004 г., для индивидуальных предпринимателей - 30 апреля 2004 г. (п.п.1 и 2 ст.346.23 НК РФ).

Единый налог на вмененный доход. Декларация по единому налогу на вмененный доход образца 2002 г. включала в себя:

титульный лист;

лист А, в котором указывались сведения о налогоплательщике - российской организации;

лист Б - для указания сведений о налогоплательщике - иностранной организации;

лист В - для указания сведений о налогоплательщике - физическом лице;

лист Г "Сведения о месте осуществления предпринимательской деятельности";

лист Д "I. Расчет единого налога на вмененный доход";

лист Е "II. Расчет значения корректирующего коэффициента базовой доходности К1";

лист Ж "III. Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период".

Новая декларация состоит из титульного листа и разделов:

- разд.1 "Сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика";

- разд.2 "Расчет единого налога на вмененный доход";

- разд.2.1 "Расчет значения корректирующего коэффициента базовой доходности К1";

- разд.3 "Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период".

В разд.1 указываются:

- код бюджетной классификации Российской Федерации в соответствии с Федеральным законом от 15.08.1996 N 115-ФЗ "О бюджетной классификации Российской Федерации";

- код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413, по месту постановки на учет налогоплательщика единого налога на вмененный доход;

- сумма налога на вмененный доход, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода.

Раздел 2 "Расчет единого налога на вмененный доход" предназначен для тех же целей и содержит те же показатели, что и лист Д "I. Расчет единого налога на вмененный доход" декларации 2002 г. Однако в отличие от листа Д декларации 2002 г., который содержал отдельные графы для указания значений показателей по всем осуществляемым налогоплательщиком видам деятельности, разд.2 таких граф не содержит. В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации разд.2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой деятельности и по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности.

Раздел 2.1 "Расчет значения корректирующего коэффициента базовой доходности К1" новой декларации соответствует листу Е "II. Расчет значения корректирующего коэффициента базовой доходности К1" декларации 2002 г. с той лишь разницей, что в нем отсутствуют коды предпринимательской деятельности. В соответствии с Порядком заполнения налоговой декларации разд.2.1 заполняется отдельно по каждому виду осуществляемой налогоплательщиком предпринимательской деятельности.

Раздел 3 "Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период" включает те же показатели, что и лист Ж "III. Расчет общей суммы единого налога на вмененный доход, подлежащей уплате за налоговый период" декларации 2002 г.

Н.Ю.Иришина

Консультант журнала

"Современный бухучет"

Подписано в печать

26.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——