"Все о налогах", N 1, 2004

Вопрос: Как рассчитать НДС, если товары были отгружены в 2003 г., а деньги за них поступили в 2004 г. (учетная политика для расчета НДС - "по оплате")?

Ответ: В соответствии с п.1 ст.167 НК РФ налогоплательщикам налога на добавленную стоимость предоставляется право выбора учетной политики для целей налогообложения этим налогом. Так, у налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике для целей исчисления НДС момент определения налоговой базы по мере отгрузки товаров, таким моментом является день их отгрузки, а для налогоплательщиков, утвердивших в учетной политике момент определения налоговой базы по мере поступления денежных средств, - день оплаты отгруженных товаров.

В связи с этим в случае если у налогоплательщика НДС учетная политика для целей исчисления этого налога утверждена по моменту поступления оплаты, то по товарам, отгруженным до 1 января 2004 г. с учетом ставки налога в размере 20%, момент определения налоговой базы наступит в день поступления оплаты за данные товары, т.е. в 2004 г. При этом согласно счету-фактуре, оформленному поставщиком товаров покупателю, оплата товаров будет произведена с учетом ставки НДС в размере 20%, и поэтому поставщик должен уплатить НДС в бюджет из расчета 20%.

(По Письму Минфина России от 08.12.2003 N 04-03-11/102)

Подписано в печать

25.12.2003

     
   ——————————————————————————————————————————————————————————————————
————————————————————
——